8 Thu nhập từ trúng thưởng, từ
2.2.2. Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNCN của một số nước trên thế giớ
Trên thế giới ựã có khoảng trên 180 nước áp dụng thuế TNCN. Hà Lan là quốc gia ựầu tiên áp dụng thuế TNCN vào năm 1797, sau ựó là Anh vào năm 1799, Phổ vào năm 1808 và Mỹ vào năm 1864. Một số nước ở Châu Âu, Úc, Niu Dilân và Nhật Bản áp dụng các loại thuế thu nhập thường xuyên vào nửa cuối Thế kỷ 19. Tại Châu Á: Thái Lan bắt ựầu áp dụng năm 1939, Philippin năm 1945, Hàn quốc năm 1948, Indonesia năm 1949, Trung quốc năm 1984. Các nước đông Âu áp dụng muộn hơn: Rumani (1990), Nga (1991), Ba lan (1992).
Thời gian ựầu khi mới ban hành Luật thuế TNCN, các Chắnh phủ ở một số nước áp dụng luật thuế TNCN thường chọn ựánh thuế vào những ựối tượng dễ ựo lường ựược như ựất ựai, tài sản, hàng hoá hữu hìnhẦ Tuy nhiên cho ựến nay sau nhiều lần sửa ựổi, bổ sung, thay thế những chế ựịnh quan trọng trong Luật thuế TNCN ựã có nhiều biến ựổi. Có thể nói khác với các loại thuế khác, thuế TNCN có diện ựiều chỉnh rộng với tất cả các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; từ ựầu tư gián tiếp như mua, bán cổ phần, trái phiếu, cổ phiếuẦ Thuế TNCN ựiều chỉnh không chỉ cá nhân trong nước mà cả cá nhân nước ngoài nếu làm việc có thu nhập tại nước sở tại. Các khoản TNCT cũng có diện rộng bao gồm tất cả các khoản thu nhập của cá nhân. Tuy nhiên, thực hiện chắnh sách xã hội và mục tiêu công bằng của thuế TNCN, luật thuế cũng qui ựịnh cụ thể một số khoản thu nhập không chịu thuế, miễn thuế.
- Luật thuế TNCN ở Trung Quốc:
+ đối tượng nộp thuế là các cá nhân có chỗ ở hoặc không có chỗ ở trong nước Trung Quốc, mà cư trú tại Trung Quốc ựủ một năm, thì phải nộp thuế ựối với toàn bộ thu nhập của người ựó nhận ựược từ trong và ngoài nước Trung Quốc. Cá nhân không có chỗ ở tại Trung Quốc mà cư trú dưới một năm, thì phải nộp thuế ựối với thu nhập phát sinh từ Trung Quốc.
+ Thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm các khoản: Thu nhập từ tiền công, tiền lương, sản xuất kinh doanh, cho thuê tài sản, chuyển nhượng tài sản, kinh doanh chứng khoán, dịch vụ, nhuận bút, sử dụng quyền ựặc biệt, lãi cho vay, cổ tức, hoa hồng, thu nhập ngẫu nhiên và thu nhập khác.
+ Các khoản thu nhập không phải chịu thuế TNCN ựó là: Tiền thưởng, lợi tức tiền gửi tiết kiệm, lợi tức trái phiếu do Bộ Tài chắnh cho phép phát hành và trái phiếu tắn dụng do Quốc vụ viện cho phép phát hành; tiền phụ cấp, trợ cấp, tiền phúc lợi, tiền dưỡng lão, tiền cứu tế, bồi thường bảo hiểm, tiền chuyển ngành, tiền phục viên của quân nhân; tiền thôi việc, lương hưu...
+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần (biểu tháng) chia làm 9 bậc với mức thuế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 45%.
- Thuế TNCN tại Philippin:
+ đối tượng nộp bao gồm: cá nhân cư trú tắnh theo thu nhập toàn cầu (cả trong nước và từ nước ngoài); cá nhân không cư trú, người nước ngoài cư trú hoặc người nước ngoài không cư trú tắnh theo phần thu nhập phát sinh tại Philippin.
+ Thu nhập chịu thuế gồm: Phắ dịch vụ, thu nhập từ kinh doanh, lãi buôn bán tài sản, lãi tiền cho vay, tiền cho thuê, tiền bản quyền, cổ tức, tiền trợ cấp hàng năm, phần thưởng và tiền thưởng, tiền lương hưu, khoản phân chia từ thu nhập ròng của công ty hợp danh chuyên nghiệp chung cho người vay vốn.
+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần chia làm 7 bậc với mức lãi suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 32%.
- Thuế TNCN ở Hàn Quốc:
+ Các khoản TNCT gồm: Thu nhập toàn cầu từ lao ựộng, kinh doanh, cho thuê bất ựộng sản, tài sản tạm thời và thu nhập khác. TNCT riêng biệt, thu nhập từ lương hưu, chuyển nhượng tài sản, trồng rừng và khai thác gỗ.
+ Thu nhập không chịu thuế: thu nhập từ kinh doanh của hộ nông dân, tiền lương, tiền hưu, trợ cấp, từ tài sản ựặc biệt khác theo quy ựịnh.
+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần chia làm 4 bậc, trong ựó mức thuế suất thấp nhất là 10%, cao nhất là 40%.
- Thuế TNCN tại Nhật Bản:
+ đối tượng là cá nhân cư trú: ựã sống từ lâu hay ựã và ựang ựịnh cư tại Nhật từ một năm trở lên.Cá nhân không cư trú tại Nhật Bản là người có thời gian cư trú tại Nhật dưới một năm.
+ Các khoản thu nhập chịu thuế gồm 10: Thu nhập từ lao ựộng, hoạt ựộng kinh doanh, buôn bán bất ựộng sản, tiền lãi cổ phần, lợi tức, các khoản hưu trắ, buôn bán gỗ, các khoản vốn, thu nhập bất thường và thu nhập khác.
+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần chia làm 3 mức, mức thuế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 37%.