Có nhiều nhân tố ảnh hưởng ựến công tác quản lý thuế TNCN. Mỗi nhân tố ựều có thể ảnh hưởng tắch cực hay tiêu cực tới công tác này tùy theo tắnh chất và trạng thái của nhân tố ựó.Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước là phải tìm cách hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực cũng như phát huy những ảnh hưởng tắch cực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN. Các nhân tố ảnh hưởng chủ yếu ựó là:
Quan ựiểm của những người lãnh ựạo nhà nước
để ựảm bảo cho pháp luật thuế ựược thực hiện một cách triệt ựể, tập trung ựúng, ựủ, kịp thời nguồn thu vào NSNN chịu ảnh hưởng không nhỏ bởi quan ựiểm của ựội ngũ cán bộ lãnh ựạo trong công tác quản lý thuế. Quan ựiểm của ựội ngũ cán bộ lãnh ựạo có ảnh hưởng trước hết tới các chắnh sách thuế TNCN, sau là tới quá trình tổ chức thực hiện và các công việc khác thuộc phạm vi quản lý. Một hệ thống chắnh sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản lý thu thuế kém sẽ không ựạt ựược hiệu quả cao. Các cấp lãnh ựạo cần phải có biện pháp phù hợp, nhanh chóng ựáp ứng yêu cầu về công tác quản lý thu thuế, tạo ựược niềm tin cho đTNT, ựảm bảo nguồn thu cho ngân sách vững chắc, ổn ựịnh.
Quan ựiểm của lãnh ựạo ảnh hưởng ựến việc phân bổ nguồn thu, công tác tổ chức bộ máy nhân sự, trang bị cơ sở vật chất, kế hoạch triển khai công tác thu. Người lãnh ựạo phải biết phân công giao việc một cách hợp lý, khoa học nhằm thực thi công việc một cách tốt nhất. Như vậy, người lãnh ựạo không chỉ phải có cách nhìn bao quát công việc, mà còn phải biết phân quyền, ủy quyền một cách hợp lý cho cấp dưới, cho những người thực thi nhằm khai thác các ý tưởng sáng tạo mới của tập thể cán bộ trong quản lý, tạo ựiều kiện ựể cho mọi cán bộ ựều có cơ hội thăng tiến, phát huy khả năng làm việc cũng như học tập ựể nâng cao kiến thức và trau dồi kỹ năng quản lý thu thuế. Theo ựó là các chế ựộ thưởng ựột xuất, thường xuyên ựối với cán bộ thuế nói chung và cán bộ thuế có thành tắch xuất sắc trong công tác quản lý thu thuế nói riêng. đồng thời có những biện pháp xử lý nghiêm những cán bộ vi phạm quy chế làm việc, có hành vi tham ô, nhận hối lộ.
Khai thác các yếu tố tâm lý giữ vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thu thuế. Cán bộ lãnh ựạo phải thực sự song hành cùng cán bộ thuế. Sự công tâm, tâm lý trong công tác chỉ ựạo, quản lý tác ựộng tắch cực rất lớn ựến tắnh tự giác và thái ựộ làm việc của cán bộ thuế.
Quan ựiểm của lãnh ựạo ảnh hưởng ựến các biện pháp xử lý ựối với các đTNT tìm cách trốn thuế, dây dưa, chây ì trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và hợp tác với cơ quan thuế. đối với những ựối tượng có hành vi gian lận thuế, trốn thuế cần có những hình thức xử phạt thắch ựáng, ựảm bảo tắnh công bằng, làm cho mọi người tin tưởng vào pháp luật, tắch cực ựấu tranh chống các hành vi vi phạm.
Cơ sở vật chất của ngành thuế
Nhân tố này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế TNCN.Những quy ựịnh trong chắnh sách về diện thu thuế (rộng hay hẹp), phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuếẦphụ thuộc rất nhiều vào khả năng ựáp ứng của ngành thuế.Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế. Cũng như vậy, một hệ thống thu thuế ựược kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ắch cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chắnh xác, kịp thời và tiết kiệm chi phắ.Việc xây dựng mạng thông tin nội bộ ựể quản lý cơ sở dữ liệu sẽ ựòi hỏi những chi phắ bước ựầu tương ựối lớn, nhưng xét về dài hạn thì ựiều này sẽ tiết kiệm chi phắ hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công.
Trình ựộ và phẩm chất ựạo ựức ựội ngũ lãnh ựạo cán bộ thuế
Trình ựộ ựội ngũ cán bộ thuế có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế, ựặc biệt là thuế TNCN.Nhân tố này tác ựộng vào tất cả các khâu của công tác quản lý thuế TNCN, từ ban hành chắnh sách, tổ chức thực hiện chắnh sách tới thanh tra, kiểm tra thuế và tổ chức bộ máy quản lý thuế.
để ban hành chắnh sách ựúng ựắn, ựáp ứng ựược yêu cầu của những thay ựổi kinh tế xã hội và ựảm bảo ựược những mục tiêu của công tác quản lý thuế TNCN thì ựội ngũ cán bộ thuế ở tầm hoạch ựịch chắnh sách cần phải có trình ựộ cao về vấn ựề thực tế cũng như lý thuyết liên quan ựến thuế, kinh tế vĩ mô và quản lý nhà nướcẦ và phẩm chất ựạo ựức tốt, tâm huyết với công việc.Nếu nhà hoạch ựịnh chắnh sách có trình ựộ thấp và phẩm chất ựạo ựức
kém sẽ ựưa ra các chắnh sách chứa ựựng nhiều sai sót không chỉ ảnh hưởng tiêu cực tới công tác quản lý thuế TNCN mà tới cả hệ thống thuế.
Quá trình thực hiện chắnh sách thuế cũng phụ thuộc rất nhiều vào trình ựộ và phẩm chất của ựội ngũ cán bộ thuế. Nhân tố này ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả hoạt ựộng của công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế cũng như quản lý thu thuế. Một ựội ngũ có trình ựộ và phẩm chất ựạo ựức tốt mới có ựủ khả năng làm một tuyên truyền viên giỏi và nhiệt huyết về thuế, ựồng thời không phạm phải sai lầm trong quá trình thực hiện các nghiệp vụ cụ thể về tắnh thuế, quyết toán thuế,Ầ cũng như không có các hành vi tiêu cực thông ựồng với đTNT khai man thuế hay cố tình tắnh sai tiền thuế phải nộp. Ngược lại, ựội ngũ cán bộ thuế thiếu trình ựộ chuyên môn và phẩm chất ựạo ựức sẽ tạo nên những sai sót trong quá trình quản lý, làm giảm hiệu quả công tác quản lý thu thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế càng cần một ựội ngũ có trình ựộ cao về phẩm chất ựạo ựức tốt ựủ khả năng phát hiện những sai phạm và giữ thái ựộ công minh, chắnh trực trong quá trình thanh tra, kiểm tra.Nhờ ựó thanh tra, kiểm tra mới ựạt hiệu quả mong muốn.
đội ngũ lãnh ựạo làm công tác tổ chức thiết lập nên bộ máy quản lý thuế phải có ựủ năng lực và phẩm chất ựể xây dựng một bộ máy phù hợp với những ựiều kiện kinh tế xã hội và có hiệu quả cao.
Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư
Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư ảnh hưởng lớn tới khâu quản lý thu thuế. Quản lý thuế TNCN khó khăn và phức tạp chủ yếu ở khâu quản lý thu nhập của các ựối tượng. Nếu như các khoản thu nhập ựược thanh toán qua hệ thống ngân hàng dưới hình thức tài khoản cá nhân thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế trong việc giám sát, kê khai của NNT. Bên cạnh ựó, nếu phương thức thanh toán trong dân cư chủ yếu thông qua ngân hàng thì nhà nước có thể áp dụng phương pháp thu thuế TNCN thông qua ngân hàng. điều
này vừa giúp giảm bớt công việc và chi phắ cho cơ quan thuế,vừa kiểm soát chặt chẽ hơn thu nhập của đTNT.Chắnh vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng ựi kèm với việc phát triển hình thức thanh toán qua tài khoản sẽ là một ựiều kiện tất yếu ựể có thể thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNCN.