T Mã vật tư ên vật tư
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Từ ngày 1/10/2012 đến ngày 31/10/2012 Đvt: vnđ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng 0 … … … … 31/10 83 31/10 Dùng giấy Duplex sx H/G solite swiss roll lá dứa
400gr 152
50.204.097
Xuất keo bồi CT 110 sx solite
swiss roll lá dứa 400gr 152 1.910.641 Xuất bản kẽm sx H/G solite
swiss roll lá dứa 400gr 152
1.400.000
Xuất mực in sx H/G solite
swiss roll lá dứa400gr 152 7.877.830 Xuất khuôn bế để sx solite
swiss roll lá dứa 400gr 152 11.900.000
… … … …
31/10 95 31/10 Chevrolet vivant catalogs 152 200.000
96 31/10
Decal cá basa cắt lát Decal cá basa cắt miếng
Decal cá basa fillet
152 137.500 40.909 81.818 … … … … 31/10 409 31/10 Kết chuyển chi phí 154 5.011.014.009 Cộng phát sinh tháng 10 5.011.014.009 5.011.014.009 Ngày 31 tháng 10 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất của các tổ: Tổ xén, tổ bình bản, tổ in offset, tổ láng, tổ bồi, tổ bế, tổ hoàn thiện, tổ KCS. Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Chi phí nhân công trực tiếp khi phát sinh được hạch toán trực tiếp cho từng đối tượng chịu chi phí, trong trường hợp không tính trực tiếp được thì phải phân bổ theo tiêu thức lương chính của công nhân trực tiếp sản xuất.
Riêng tổ tạo mẫu ăn lương thời gian và hạch toán vào TK 642.
Công ty đã thực hiện đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho công nhân viên như sau:
BHXH: Tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội là 24% trên lương tối thiểu. Trong đó: 17% tính vào kinh phí của công ty.
7% trừ vào thu nhập công nhân viên. BHYT: Tỷ lệ trích bảo hiểm y tế là 4,5% trên lương tối thiểu.
Trong đó: 3% tính vào kinh phí của công ty. 1,5% trừ vào thu nhập công nhân viên.
KPCĐ: Tỷ lệ trích là 2% trên lương tối thiểu tính vào kinh phí công ty. BHTN: Tỷ lệ trích là 2% trên lương tối thiểu.
Trong đó: 1% tính vào kinh phí công ty.
1% trừ vào thu nhập công nhân viên.
Tiền lương tối thiểu của công nhân viên là 1.050.000 đồng, căn cứ 31/2012/NĐ-CP của Chính phủ quy định mức lương tối thiểu vùng được áp dụng bắt đầu từ ngày 1/5/2012.
Căn cứ tính lương:
- Cuối tháng kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công, phiếu sản xuất và bảng định mức lao động để tính ra bảng thanh toán tiền lương cho toàn bộ công nhân viên trong Công ty theo từng tổ.
- Còn phiếu sản xuất ngoài việc thể hiện các yêu cầu kỹ thuật nó còn thể hiện các tổ thực hiện sản xuất, tên từng người thực hiện sản xuất. Sau mỗi khâu sản xuất KCS sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng sản phẩm và ghi số thành phẩm của mỗi khâu trên cột thành phẩm của tổ tương ứng trên phiếu sản xuất. Nếu sản phẩm đó không đạt yêu cầu chất lượng hoặc số lượng không đủ thì những công nhân gây ra sẽ phải chịu trách nhiệm. Kế toán tiền lương sẽ trừ vào lương của họ trên mục hàng hỏng.
- Bảng định mức lao động được xây dựng rất cụ thể, chi tiết cho từng tổ, từng bộ phận. Bảng định mức lao động do giám đốc xây dựng căn cứ vào trình độ kỹ thuật của công nhân, tình trạng máy móc thiết bị, điều kiện làm việc, mức độ ổn định….
- Ngoài ra người lao động hưởng lương theo sản phẩm còn có lương chờ việc khi Công ty có ít đơn đặt hàng, công nhân có ít việc làm.
Bảng 2.2: Bảng định mức lao động của tổ bình bản Bình và phơi cho máy in Bình bản 1-2 màu (đế phim/đ) Bình bản hơn 2 màu (đế phim/đ) Phơi bản (bản kẽm/đ) 2-4 trang 1.000 1.500 2.000 6 trang 2.000 2.500 2.500 8 trang 2.500 2.500 3.000 16 trang 3.000 3.500 3.500 32 trang 3.500 3.000 4.500 Công thức tính lương:
Xuất phát từ công thức tính lương:
Tiền lương sản phẩm
= số lượng sản phẩm công
đoạn
x đơn giá công đoạn
Công thức tính cụ thể từng tổ sản xuất như sau: - Tổ bình bản:
Tiền lương = số lượng bản kẽm đã bình hoặc phơi bản x
đơn giá lương 1 bản kẽm
- Tổ in offset:
Tiền lương = số lượng tờ in x số màu x hệ số x đơn giá tiền lương.
Nếu tờ in đạt chất lượng xếp loại A tính hệ số 1,1 còn nếu xếp loại B tính hệ số 0,8.
-Tổ bồi:
Tiền lương = Số lượng
tờ bồi x
kích thước tờ bồi
(dài x rộng) x
đơn giá tiền lương
- Tổ láng, uvê:
Tiền lương = số lượng tờ
láng, uve x
kích thước tờ láng, uve (dài x rộng) x
đơn giá tiền lương
Bảngphân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội toàn Công ty
Đơn đặt hàng Phiếu sản xuấtTập hợp chi phí nhân công trực tiếpBảng tính lương bộ phận xén (1)
Bảng tính lương tổ hoàn thiện (6) Bảng tính lương tổ in offset (2) Bảng tính lương bộ phận láng (3) Bảng tính lương tổ bồi sóng (4) Bảng tính lương tổ bế (5) Bảng tính lương bộ phận KCS (7) Bảng định mức laođộng
Bảng thanh toán lương tổ xén, láng, KCS Bảng tính lương tổ in offset
Bảng tính lương tổ láng Bảng tính lương tổ bồi sóng Bảng tính lương tổ bế
Bảng tính lương tổ hoàn thiện Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết TK 622
Đối với tổ bồi và tổ láng, uve thì đơn giá tiền lương được tính trên 1m2 tờ sản phẩm.
- Tổ bế:
Tiền lương = số lượng tờ bế x đơn giá tiền lương. - Tổ hoàn thiện:
Tiền lương = số lượng sản phẩm hoàn thiện x đơn giá tiền lương. Ngoài ra còn tính lương theo chế độ:
Lương thêm giờ = Tổng số lương SP trong tháng x Số giờ làm thêm x150 % Tổng số giờ làm việc trong tháng
Lương thêm
ngày =
Tổng số lương SP trong tháng
x 8 x Số ngày
làm thêm x 200%
Tổng số giờ làm việc trong tháng
Lương ca đêm = Tổng số lương SP trong tháng x 8 x Số ngày làm ca đêm x150% Tổng số giờ làm việc trong tháng
Nghỉ phi sản xuất, nghỉ theo chế độ hưởng lương =
Mức lương cơ bản
x Số ngày
nghỉ x100%
26 ngày công
Các bước cần thực hiện để tính và trả lương:
Công ty tiến hành trả lương tháng trước vào ngày mồng 5 của tháng sau và cho phép tạm ứng vào ngày 20 của tháng đó. Khối văn phòng được tạm ứng tối đa là 1.200.000 đồng, khối sản xuất tạm ứng tối đa là 1.000.000 đồng.
* Khái quát quy trình ghi sổ tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:
69 Kế toán tiền lương tính lương Thủ kho ký phiếu sx khi nhập đủ kho KCS và phụ trách sx xác nhận và ký phiếu sx Giám đốc thẩm định và ký duyệt
Sơ đồ 2.7 : Quy trình tập hợp chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty
* Bảng tính lương:
- Nội dung: Được lập cho từng tổ, phản ánh tiền lương của từng bộ phận theo từng sản phẩm đã hoàn thành trong tháng.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu sản xuất đã hoàn thành và bảng định mức lao động của Công ty.
-Tác dụng: Tính chi phí nhân công cho từng sản phẩm, làm căn cứ ghi sổ chi tiết TK 622.
* Bảng thanh toán tiền lương:
-Nội dung: Được lập cho từng tổ,phản ánh tiền lương của từng thành viên trong tổ nhận được trong tháng.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng tính lương để tổng hợp thành bảng thanh toán tiền lương đồng thời căn cứ vào quy định, số tiền tạm ứng… để tính các khoản trừ vào lương của công nhân.
- Tác dụng: Là căn cứ để trả cho từng công nhân, đồng thời phản ánh tình hình lao động, năng suất lao động của từng công nhân.
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương cho từng tổ, kế toán lập bảng thanh toán, phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội toàn Công ty. Bảng này phản ánh toàn bộ số tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty trong tháng.
Tài khoản sử dụng:
TK 622.1- chi phí nhân công trực tiếp của Khay bánh Solite swiss roll lá dứa TK 622.2 - chi phí nhân công trực tiếp của Hộp Giày
TK 622.3- chi phí nhân công trực tiếp của…… ………
Ngoài ra Công ty còn tính chi phí BHXH cho từng đơn đặt hàng theo tiêu thức lương chính của từng tổ trực tiếp sản xuất.
Tính cho đơn đặt hàng đang xét như sau: Đối với tổ in:
Chi phí BHXH Tổ in cho ĐĐH = Tổng chi phí BHXH của NCTT trích trong kỳ x Lương chính của tổ in Tổng lương chính của NCTT trong kỳ
= 29.533.702 x 3.099.836
134.244.106 = 573.078 Các tổ khác cũng tính tương tự như trên.
Biểu số 2.13 Bảng tính lương tháng 10/2012
CÔNG TY TNHH BẢO TIẾN Á CHÂU