2)
1.4.6.2. Thuế TNDN hoãn lại
1.4.6.2.1. Khái niệm: Là thuế thu nhập hoãn lại sẽ phải nộp trong tƣơng lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
1.4.6.2.2. Nguyên tắc kế toán: Kế toán không đƣợc phản ánh vào Tài khoản này tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch đƣợc ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
1.4.6.2.3. Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế doanh nghiệp hoãn lại. 1.4.6.2.4. Tài khoản sử dụng: TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
-Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm.
-Kết chuyển chênh lệch phát sinh Có > phát sinh Nợ TK 8212.
-Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm < số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm.
-Kết chuyển chênh lệch phát sinh Có < phát sinh Nợ 8212.
(Tài khoản 8212 không có số dư cuối kỳ)
SƠ ĐỒ 1.16: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HOÃN LẠI
Ghi chú:
(1): Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả PS trong năm lớn hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong kỳ.
(2): Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả PS trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong kỳ.
(3): Tài sản thuế TNDN hoãn lại giảm trong năm. (4): Tài sản thuế TNDN hoãn lại tăng trong năm. (5): Kết chuyển chênh lệch PS Có > PS Nợ TK 8212. (6): Kết chuyển chênh lệch PS Có < PS Nợ TK 8212.