II. Thực trạng thực hiện nghiệp vụ kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần than Hà Lầm
1, Các chứng từ,sổ sách được sử dụng
Để quản lý tốt TSCĐ kế toán phải theo dõi chặt chẽ cả kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Thông qua kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết sẽ cung cấp được những chỉ tiêu liên quan đến cơ cấu, số lượng, tình trạng và chất lượng của TSCĐ.
Mục đích của kế toán chi tiết là: theo dõi chi tiết từng TSCĐ của Công ty, như tình hình tăng, giảm nguyên giá TSCĐ, giá trị hao mòn của tài sản xem chúng còn giá trị sử dụng hay hết khấu hao chờ thanh lý...
Tại Công ty Cổ Phần than Hà Lầm mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến TSCĐ đều được lập chứng từ kế toán để làm cơ sở cho việc hạch toán .
- Những chứng từ mà công ty sử dụng + Biên bản giao nhận TSCĐ
+ Biên bản nghiệm thu TSCĐ + Biên bản thanh lí TSCĐ
+ Các hợp đồng hoá đơn mua - bán, chứng từ có liên quan...
hoạt động quản lý
Khấu hao TSCĐ dùng cho Sự nghiệp, dự án
Khấu hao TSCĐ dùng cho
+ Các hồ sơ đầu tư TSCĐ ( nếu qua đầu tư) - Các sổ kế toán gồm:
+ Thẻ TSCĐ
+ Sổ theo dõi chi tiết tăng, giảm TSCĐ + Sổ theo dõi TSCĐ tại đơn vị sử dụng
Tại công ty để theo dõi TSCĐ, người ta tiến hành mở thẻ TSCĐ. Mỗi một TSCĐ đều được mở riêng một thẻ TSCĐ, căn cứ để ghi thẻ TSCĐ là biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao.
2,Quy trình hạch toán TSCĐ với hình thứ kế toán Nhật kí chứng từ
Kế toán chi tiết : Thẻ TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ
- Bảng kê số 4, 5, 6: được căn cứ từ chứng từ khấu hao TSCĐ (các bảng kê này dùng để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ).
- Các nhật ký chứng từ:
+ Ghi tăng TSCĐ: căn cứ vào số phát sinh Có của các TK thuộc NKCT số 1, 4,5,10 đối ứng nợ các TK 211, 112, 123.
+ Ghi giảm TSCĐ: được phản ánh trên NKCT số 9. + Khấu hao TSCĐ:
+ Khấu hao tăng: Được phản ánh trên NKCT số7 + Khấu hao giảm: được phản ánh trên NKCT số 9
- Sổ cái TK 211, 212, 213, 214: sổ này mở cho cả năm và riêng cho từng tài khoản, số liệu căn cứ từ các NKCT liên quan. Sau khi đối chiếu với số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ thì số liệu trên các sổ cái này được dùng để lập báo cáo tài chính.
Ghi chú Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Kiểm tra đối chiếu
Sơ đồ : tổ chức kế toán TSCĐ theo hình thức NKCT
Chứng từ tăng giảm và khấu hao TSCĐ
NKCTsố1,2,5,10.. NKCTSố 9 số1,2,5,10.. NKCTSố 9 Bảng kê Số 4,5,6 NKCT Số7 Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ cái TK 211,212,213,214 Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm
TSCĐ
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc như biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản thanh lý hay biên bản sửa chữa TSCĐ...đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các NKCT số 1,2... với trường hợp tăng tài sản và NKCT số 9 với TSCĐ giảm hoặc bảng kê 4, 5,6. Đồng thời kế toán tiến hành ghi vào thẻ TSCĐ, và vào sổ chi tiết TSCĐ. Định kỳ cuối tháng căn cứ vào bảng kê để ghi sổ nhật ký chứng từ, bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ.
Từ sổ nhật ký chứng từ phận loại các bút toán theo nội dung kinh tế chuyển ghi vào sổ cái. Sổ cái được mở cho cả năm, đồng thời tiến hành kiểm tra, đối chiếu sự chính xác số liệu trên sổ cái và trên bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ cho thật khớp. Số liệu tổng cộng ở số cái và một số chỉ tiêu chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính thể hiện ở sơ đồ.