LI MU
2.2.2.Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, li nhu n:
2.2.2.1. Phân tích tình hình doanh thu
Doanh thu c a công ty TNHH S n xu t và Th ng m i VIKOSAN bao g m các thành ph n sau:
- Doanh thu t bán hàng
- Doanh thu t ho t đ ng tài chính - Các kho n thu nh p khác
B ng 2.5: Tình hình doanh thu c aăcôngătyăcácăn mă2011-2013
Ch tiêu N m 2011 (Tri u đ ng) N m 2012 (Tri u đ ng) N m 2013 (Tri u đ ng) Chênh l ch 2012/2011 Chênh l ch 2013/2012 Tuy t đ i (Tri u đ ng) T ng đ i % Tuy t đ i (Tri u đ ng) T ng đ i % Doanh thu bán hàng 34.043,4 152.391,7 112.450,7 118.348, 3 347 (39.941) 26,2 Doanh thu ho t đ ng tài chính 1.323,9 852,3 961,3 (471,6) (35,6) 109 12,8 Thu nh p khác 782,8 1.595,6 2.886,4 812,8 103,8 1.290,8 80,9 T ng doanh thu 36.150,1 154.839,6 116.298,4 118.689, 5 328 (38.541,2) 24.9 (Ngu n: phòng K toán) Qua s li u c a b ng 2.4 v tình hình doanh thu c a công ty VIKOSAN qua ba n m có ti n tri n t t, đ c bi t kh i s c trong n m 2012. C th , do g p m t s khó kh n nh t đ nh trong n m 2011, t ng doanh thu mà công ty đ t đ c ch d ng l i con s 36.150,1 tri u đ ng. N m 2012 là m t n m bùng n khi công ty thu v 154.839,6 tri u đ ng t ng doanh thu, t ng đ ng m c t ng t ng
33
328% so v i n m tr c. Tuy nhiên, công ty đã không th duy trì đà th ng l i c a n m 2012 trong n m 2013 khi t ng doanh thu ch còn đ t 116.298,4 tri u đ ng, gi m 38.541,2 tri u đ ng, t ng đ ng m c gi m 24,9%.
- Doanh thu bán hàng: Trong c c u c a t ng doanh thu qua ba n m đ u có đi m chung là doanh thu t bán hàng luôn chi m m t t tr ng r t l n dao đ ng quanh m c 96,4%. Nguyên nhân là do công ty VIKOSAN là công ty s n xu t và th ng m i nên ho t đ ng đem l i l i nhu n ch y u là t doanh thu bán hàng. Tuy nhiên, trong doanh thu bán hàng l i bi n đ ng qua các n m. C th , n m 2011, công ty ch thu v đ c 34.043,4 tri u đ ng t vi c bán hàng do g p khó kh n trong khâu nguyên v t li u đ u vào khi kho nguyên li u b cháy. N m 2012, doanh thu bán hàng t ng 118.348,3 tri u đ ng, t ng đ ng m c t ng 347%. ây là n m mà công ty g p thu n l i nh t t khi thành l p đ n nay. N m 2013, doanh thu bán hàng ch đ t 112.450,7 tri u đ ng, gi m 39.941 tri u đ ng so v i n m 2012. Doanh thu bi n đ ng l n đ n v y c ng m t ph n do n m 2012 mùa đông kéo dài h n và có n n nhi t đ th p h n n n nhi t trung bình m i n m. N m 2013, doanh thu gi m 39.941 tri u đ ng, t ng đ ng m c gi m 26,2% so v i n m 2012. Nguyên nhân là do trong n m 2013, các đ t rét không kéo dài mà đ t đo n gi a nh ng ngày n ng, c ng thêm v i s c nh tranh gay g t t các đ i th l n. M t nguyên do khác là do có m t s khách hàng c m th y nghi ng ch t l ng c a các s n ph m do VIKOSAN s n xu t khi các đ i lý chi t kh u quá cao.
- Doanh thu t ho tăđ ng tài chính: có xu h ng gi m. N m 2012 gi m 35,6% t ng đ ng gi m 471,6 tri u đ ng so v i n m 2011. T ng nh tr l i vào n m 2013 nh ng d ng l i m c t ng 109 tri u đ ng t ng đ ng 12,8%. N m 2011, công ty đ u t vào trái phi u chính ph nh ng do nh ng chuy n bi n l n v doanh s trong n m 2012, nên công ty đã bán b t m t ph n trong s trái phi u mà mình n m gi đ đ u t vào ho t đ ng SXKD.
- Thu nh p t ho tăđôngăkhác: Chi m t tr ng th p nh t, ch y u đ n t các ho t đ ng thanh lí máy móc và hàng t n kho, ch chi m t 1-2.5% trong 3 n m. Dù doanh thu t các ho t đ ng tài chính và thu nh p khác có t ng nh ng do
ch chi m 1 t tr ng nh trong c c u doanh thu nên không nh h ng nhi u đ n t ng doanh thu.
2.2.2.2. Phân tích tình hình chi phí
Chi phí là m t trong nh ng y u t then ch t nh h ng t i l i nhu n c a doanh nghi p. N u doanh nghi p có th gi m t m c chi phí th p nh t có th nh ng v n đ m b o ho t đ ng s n xu t kinh doanh đem l i l i nhu n cao nh t thì ta có th nói doanh nghi p đó thành công trong th ng tr ng vì h đã n m đ c l i th c nh tranh nh t đ nh so v i các đ i th c a mình.
Các chi phí c a công ty VIKOSAN bao g m: + Giá v n hàng bán
+ Chi phí tài chính + Chi phí bán hàng
+ Chi phí qu n lý doanh nghi p + Kho n chi phí khác
B ng 2.6: Tình hình chi phí c a công ty giaiăđo n 2011-2013
Ch tiêu N m 2011 (Tri u đ ng) N m 2012 (Tri u đ ng) N m 2013 (Tri u đ ng) Chênh l ch 2012/2011 Chênh l ch 2013/2012 Tuy t đ i (Tri u đ ng) T ng đ i % Tuy t đ i (Tri u đ ng) T ng đ i % Giá v n hàng bán 29.720,1 129.952,6 93.334,1 100.232,5 337,2 (36.618,5) (28,2) Chi phí tài chính 3.387,4 3.743,2 3.578,3 355,8 10,05 (164,9) (4,5) Chi phí bán hàng 3.402 3.622,4 3.592,4 220,4 6,5 (30) (0,09) Chi phí qu n lí doanh nghi p 1.897,2 3.175,8 3.447,9 1.278,6 67,4 272,1 8,5 Chi phí khác 0 999,3 1.489,6 999,3 100 490,3 49 T ng chi phí 38.406,7 141.493,3 105.442,3 103.086,6 268,4 (39.051) (25,5) (Ngu n: phòng K toán)
35
T b ng s li u trên ta th y, t ng chi phí t ng cao trong n m 2012, c th v i m c t ng 103.086,6 tri u đ ng t ng đ ng 268,4% so v i n m 2011. Sau đó gi m 39.051tri u đ ng trong n m 2013 t ng ng m c gi m 25,5% so v i n m 2012. Nguyên nhân ch y u đ n t giá v n hàng bán khi t tr ng giá v n hàng bán trong t ng chi phí là r t cao l n l t là 77,4%,91,8% và 88,5% trong 3 n m 2011, 2012, 2013. C th :
- Giá v n hàng bán: Sau khi kh c ph c đ c s c vào n m 2011, s n l ng và doanh s c a công ty t ng cao đ t bi n vào n m 2012 d n đ n s gia t ng c a giá v n hàng bán lên 100.232,5 tri u đ ng t ng đ ng m c t ng 337,2%. Tuy nhiên, do công ty đã d đoán tr c đ c bi n đ ng c a tình hình th tr ng nên đã ch đ ng gi m s n l ng d n t i gi m giá v n hàng bán xu ng 39.051tri u đ ng t ng đ ng m c gi m 25,5%.
- Chi phí bán hàng: c 03 n m có m t chút bi n đ ng qua các n m. C th n m 2012 chi phí bán hàng t ng 220,4 tri u đ ng, t ng đ ng t ng 6,5%. M c t ng này là do công ty đã t ng các m c hoa h ng tr cho các đ i lí. V i m c hoa h ng cao, các đ i lí đã đ y m nh các ho t đ ng thu hút khách hàng giúp cho doanh s c a công ty t ng cao. Tuy nhiên, vi c chi t kh u quá cao khi n có không ít khách hàng t ra nghi ng ch t l ng c a các s n ph m c a VIKOSAN. N m 2013, chi phí bán hàng gi m 30 tri u đ ng t ng đ ng m c gi m 0,09%. ây là k t qu công ty thu đ c sau khi thanh lí h p đ ng v i m t đ i lí ho t đ ng không hi u qu Hà N i. Tuy nhiên m c gi m đó là ch a đ giúp cho công ty t ng hi u qu SXKD. Trong k ho ch n m 2014 công ty c n tính đ n m t s bi n pháp giúp gi m chi phí bán hàng h n n a nh t i u hóa kh n ng v n chuy n, cung ng hàng hóa t i các đ i lý; gi m thi u m t cách t i đa các lô hàng kh n c p;…
- Chi phí qu n lí doanh nghi p: t ng d n trong 3 n m nh ng t ng m nh nh t vào n m 2012 v i m c t ng 1.278,6 tri u đ ng t ng đ ng 67,4%. Nguyên nhân là do công ty rút kinh nghi m sau v cháy kho nguyên li u. Cán b công nhân viên sau kho ng th i gian chia s khó kh n v i công ty đ u đ c t ng l ng. Vi c t ng l ng đi kèm v i các đi u ki n an toàn lao đ ng và phòng ch ng cháy n đ c th c hi n t t h n. Ngoài ra, v i m c s n l ng s n xu t và
tiêu th t ng cao khi n các chi phí t đi n, n c,..t ng theo v i t c đ chóng m t. N m 2013, chi phí qu n lí doanh nghi p t ng 272,1 tri u đ ng t ng đ ng m c t ng 8,5%. M c dù doanh s , s n l ng s n xu t đã gi m nhi u nh ng l i không kéo theo m c gi m v chi phí qu n lí. i u đó ch ng t công ty đang có nh ng v n đ trong vi c qu n lí chi phí này.
2.2.2.3. Phân tích tình hình l i nhu n:
L i nhu n chính là m t tiêu chí đánh giá hi u qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p. Doanh nghi p làm n có l i nhu n s có th t mình t ng đ u t vào ho t đ ng s n xu t kinh doanh và gi m l thu c vào các ngu n v n khác. N u m t doanh nghi p làm n có l i nhu n, ta có th nói doanh nghi p đó đang làm n t t. Nh ng ch a đ c n c đ kh ng đnh doanh nghi p đó đang làm n hi u qu nh t vì l i nhu n c ng ch ph n ánh m t ph n hi u qu ho t đ ng c a công ty.
Phân tích l i nhu n v n có ý ngh a quan tr ng trong vi c đánh giá hi u qu SXKD c a công ty. Vi c phân tích s giúp ta th y đ c nguyên nhân và m c đ anh h ng c a s t ng, gi m l i nhu n c a công ty.T đó ta có th tìm ki m các gi i pháp đ giúp khai thác kh n ng c a công ty t t h n nh m nâng cao hi u qu SXKD.
37
B ng 2.7:Tình hình l i nhu n c a công ty giai đo n 2011-2013
Ch tiêu N m Chênh l ch 2012/2011 Chênh l ch 2013/2012 2011 (Tri u đ ng) 2012 (Tri u đ ng) 2013 (Tri u đ ng) Tuy t đ i (Tri u đ ng) T ng đ i % Tuy t đ i (Tri u đ ng) T ng đ i % Doanh thu thu n t (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ho t đ ng SXKD (3.039,4) 12.750 9.459,3 15.789,4 519,4 (3.290,7) (25,9) L i nhu n khác 782,8 596,3 396,8 (186,5) (23,8) (199,5) (33,5) L i nhu n tr c thu (2.256,6) 13.346,3 9.856,1 15.602,9 791,4 (3.490,2) (26,2) Thu Thu nh p doanh nghi p 0 3.336,58 2.464 3.336,58 100 (872,58) 26,16 L i nhu n sau thu (2.256,6) 10.009,72 7.392,1 12.266,32 543,5 (2.617,62) (26,16) (Ngu n: phòng K toán) Qua b ng trên ta có th th y thu nh p c a VIKOSAN ch y u đ n t ho t đ ng SXKD còn l i nhu n khác ch chi m ph n nh . C th , l i nhu n tr c thu c a công ty n m 2012 là 13.347,3 tri u đ ng, t ng 15.602,9 tri u đ ng so v i n m 2011. Trong đó doanh thu t ho t đ ng SXKD là 12.750 tri u đ ng và l i nhu n khác là 596,3 tri u đ ng. N m 2013, l i nhu n tr c thu c a công ty gi m 3.490,2 tri u đ ng, t c đ gi m 26,2%. Trong đó doanh thu t ho t đ ng SXKD là 9.459,3 tri u đ ng và l i nhu n khác là 396,8 tri u đ ng.
L i nhu n t ho t đ ng khác là chênh l ch t thu nh p c a ho t đ ng khác và chi phí khác. L i nhu n này c a công ty gi m qua các n m. C th n m 2012, l i nhu n khác gi m 186,5 tri u đ ng, t ng đ ng m c gi m 23,8%. N m 2013, l i nhu n khác gi m 199,5 tri u đ ng, t c đ gi m 33,5%. L i nhu n khác t i ch y u t vi c thanh lí máy móc c khi công ty thay th dây chuy n s n xu t b ng các máy móc hi n đ i h n.Tuy nh ng kho n l i nhu n này nh nh ng nó đã góp m t ph n vào vi c gi m l vào n m 2011 cho công ty.
L i nhu n t ho t đ ng SXKD c a công ty không n đ nh trong giai đo n 2011-2013. N m 2011, công ty làm n thua l 3.039,4 tri u đ ng do nh h ng
c a v cháy kho nguyên li u cu i tháng 11. N m 2012, l i nhu n t ho t đ ng SXKD 38ung38ung 15.789,4 tri u đ ng r i gi m 3.290,7 tri u đ ng trong n m 2013, t c đ gi m 25,9%. Nguyên nhân ch y u là do doanh thu t s n l ng hàng bán c a 3 n m. Duy n m 2011 do m t ngu n nguyên li u s n xu t nên công ty ph i b sung v i giá cao khi n giá v n hàng bán t ng cao.
L i nhu n sau thu c a công ty bi n đ i không n đ nh trong 3 n m. N m 2011, công ty thua l 3.039,4 tri u đ ng do h a ho n. N m 2012, v i doanh s t ng đ t bi n, công ty có lãi 10.009,72 tri u đ ng do vi c tiêu th di n ra thu n l i d i đi u ki n mùa đông kh c nghi t. N m 2013, công ty v n lãi 7.392,1 tri u đ ng nh ng đã gi m 2.617,62 tri u đ ng, t c đ gi m 26,16% do n n kinh t Vi t Nam ch m đáy kh ng ho ng khi n tình hình tiêu dùng gi m.
2.2.3. Phân tích m t s ch tiêu tài chính
2.2.3.1. T su t l i nhu n trên t ng tài s n(ROA)
B ng 2.8: T su t l i nhu n ròng trên t ng tài s n c a công ty các n m 2011-2013
Ch tiêu n v N m 2011 N m 2012 N m 2013
1.L i nhu n sau thu Tri u đ ng (2.256,6) 10.009,72 7.392,1 2.T ng tài s n Tri u đ ng 35.126,5 37.781,8 38.773 3. T ng tài s n bình quân Tri u đ ng 34.530,8 36.454.2 38.277,4
4.ROA=(1)/(3) % (6,5) 27,45 19,31
(Ngu n: phòng K toán) Qua b ng trên ta th y, ch tiêu ROA c a công ty trong 2 n m 2012-2013 m c t ng đ i t t. N m 2011, do làm n không hi u qu khi n t su t này có giá tr là -6,5% t c là c 1 đ ng tài s n thì công ty l 0,065 đ ng. N m 2012, t su t này cao nh t trong ba n m là 27,45% do công ty làm n thu n l i. N m 2013, t s này có gi m và d ng l i m c 19,31%. Nguyên nhân chính là do l i nhu n sau thu đã gi m 2.617,62 tri u đ ng so v i n m 2012. ây là k t qu c a nh ng
39
s n l c c i ti n quy trình s n xu t và qu n lí tài s n c a công ty sau m t n m 2011 kh ng ho ng tr m tr ng.
2.2.3.2. T su t l i nhu n trên doanh thu(ROS)
B ng 2.9: T su t l i nhu n ròng trên doanh thu c a công ty các n m 2011-2013 Ch tiêu n v N m 2011 N m 2012 N m 2013 1.L i nhu n sau thu Tri u đ ng (2.256,6) 10.009,72 7.392,1 2.Doanh thu thu n Tri u đ ng 4.323,3 22.439,1 19.116,6
3.ROS=(1)/(2) % (52,19) 44,6 38,66
(Ngu n: phòng K toán) T su t l i nhu n ròng trên doanh thu cho ta bi t đ c 1 đ ng doanh thut o ra đ c bao nhiêu đ ng l i nhu n sau thu . Qua tính toán s li u b ng trên ta th y, t su t l i nhu n trên doanh thu c a công ty qua ba n m liên t c t ng. C th , n m 2011, c 1 đ ng doanh thu thì công ty ph i ch u l 0,5219 đ ng. N m 2012 tình hình c i thi n rõ r t, c 1 đ ng doanh thu thì công ty thu lãi 0,446 đ ng. N m 2013, t su t l i nhu n ti p t c t ng khi c m i đ ng doanh thu công ty l i thu đ c 0,3866 đ ng l i nhu n. Qua 3 n m ho t đ ng, ta có th th y công