Chi phớ quản lý kinh doanh của cụng ty gồm chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
- Nội dung
Chi phớ bỏn hàng là chớ phớ lưu thụng và chi phớ tiếp thị phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng sản phẩm, hàng hoỏ. Chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong giao dịch, quảng cỏo, đúng gúi, vận chuyển…Toàn bộ chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ đến cuối kỳ sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty.
- Thủ tục, tài khoản sử dụng, sổ sỏch sử dụng
+ Sử dụng TK 642.1 – “Chi phớ bỏn hàng”: Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn sản phẩm.
+ Chứng từ, sổ sỏch: Húa đơn GTGT, húa đơn bỏn hàng thụng thường, Phiếu chi…
+ Sổ cỏi TK 642.1
Chi phớ bỏn hàng phỏt sinh được hạch toỏn chung cho toàn bộ sản phẩm bỏn hàng trong kỳ. Trong thỏng 04 năm 2012 tổng chi phớ bỏn hàng phỏt sinh là 29.886.800 (VNĐ) được hạch toỏn toàn bộ để xỏc định kết quả kinh doanh trong thỏng
(Sổ cỏi TK 642.1 Biểu số 2.21 )
Trong thỏng phỏt sinh cỏc chi phớ bỏn hàng như:
+ Chi phớ vận chuyển, xăng xe (Biểu 2.16)
+ Chi phớ khấu hao TSCĐ (Biểu 2.20: Bảng phõn bổ khấu hao)
+ Chi phớ lương nhõn viờn bỏn hàng
+ Chi phớ điện, nước, điện thoại
- Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Sơ đồ 2.7: Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Chứng từ (hoỏ đơn GTGT,.. Phần mềm kế toỏn MISA Sổ Cỏi TK 642.1
Bỏo cỏo tài chớnh
Vớ dụ: Khi cụng ty nhận được Hoỏ đơn 0002949 của cụng ty cổ phần xăng dầu Phựng Hưng thỡ kế toỏn lập phiếu chi bằng phần mềm kế toỏn MISA.
Biểu 2.19: Húa đơn GTGT số 0002949
Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện kết chuyển cỏc chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong thỏng bằng phần mềm kế toỏn MISA và phần mềm tự động lờn Sổ cỏi tài khoản 642.1 (Biểu số 2.21), Sổ nhật ký chung (Biểu 2.25)
Biểu số 2.20: Bảng phõn bổ khấu hao
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Thỏng 04 năm 2012
Đơn vị tớnh: VNĐ
Chỉ tiờu
Toàn doanh nghiệp Phõn bổ cho cỏc đối tượng Thời gian sử dụng Nguyờn giỏ TK 627 TK 642.1 TK 642.2 …. I. Mức khấu hao của thỏng trước 1.635.595.322 20.676.584 1.695.000 1.850.000 II. Mức khấu hao
tăng thờm trong thỏng 127.500 1. Mua 1 xe mỏy phục vụ vận chuyển 10 năm 15.300.000 127.500 … …. …. …. .. …. …
III. Số khấu hao giảm trong thỏng
IV. Số khấu hao phải trớch trong thỏng = I + II - III
1.650.895.322 20.676.584 1.950.000 1.850.000
Ngày 30 thỏng 04 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu 2.21: Sổ Cỏi TK 642.1
Cụng ty TNHH XD TM & Cơ Khớ Đụng Phong Địa chỉ: 575 – Chựa Thụng – Sơn Tõy – Hà Nội
Mẫu Số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Thỏng 04 năm 2012
Tài khoản 642.1: Chi phớ bỏn hàng
Đơn vị tớnh: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày thỏng Nợ Cú
HĐ0000372 30/04 Thanh toỏn tiền xăng dầu 1111 12.914.700 HĐ0000376 24/04 Thanh toỏn tiền điện
thoại 1111 233.100 HĐ0067532 30/04 Thanh toỏn tiền điện 1111 655.000 PKT 120 30/04 Tiền lương phải trả 334 13.143.000
PKT 121 30/04 Khấu hao TSCĐ 214 1.950.000
PKT 122 30/04 Kết chuyển 911 29.886.800
Cộng phỏt sinh 29.886.800 29.886.800
Ngày 30 thỏng 04 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Nội dung
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phớ phỏt sinh liờn quan đến mọi hoạt động của cụng ty: chi phớ nhõn viờn, chi phớ đồ dựng văn phũng, điện nước, điện thoại,..phục vụ cụng tỏc QLDN. Toàn bộ chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ đến cuối kỳ sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty.
- Thủ tục, tài khoản, sổ sỏch sử dụng
Sử dụng TK 642.2 – Chi phớ QLDN: Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ quản lý chung của doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ.
Chứng từ, sổ sỏch: Húa đơn GTGT, Phiếu chi…Sổ cỏi TK 642.2
Chi phớ quản lý doanh nghiệp được hạch toỏn chung cho toàn bộ sản phẩm bỏn hàng trong kỳ. Trong thỏng 04 năm 2012 tổng chi phớ QLDN phỏt sinh là 27.452.819(VNĐ) được hạch toỏn toàn bộ để xỏc định kết quả kinh doanh trong thỏng (Sổ cỏi TK 642.2 Biểu số 2.23) Chi phớ QLDN bao gồm:
+ Chi phớ điện thoại (Biểu 2.22), điện, nước,…
+ Chi phớ khấu hao TSCĐ (Biểu 2.20: Bảng phõn bổ khấu hao)
+ Chi phớ lương nhõn viờn quản lý
+ Chi phớ đồ dựng văn phũng
+ Chi phớ tiếp khỏch, chi phớ khỏc cú liờn quan,…
-Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 2.8: Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ QLDN
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn GTGT, phiếu chi bằng tiền mặt,….kế toỏn sẽ định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo thời gian vào phần mềm kế toỏn MISA.
Vớ dụ: Cuối thỏng, Cụng ty nhận được Hoỏ đơn GTGT số 0252457 của Chứng từ (hoỏ đơn GTGT,.. Phần mềm kế toỏn MISA Sổ Cỏi TK 642.2
Bỏo cỏo tài chớnh
kế toỏn sẽ định khoản nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh chi trả tiền điện thoại vào phiếu chi trờn phần mềm kế toỏn MISA.
Cuối thỏng, kế toỏn kết chuyển cỏc chi phớ QLDN phỏt sinh trong thỏng bằng phần mềm kế toỏn MISA và phần mềm sẽ tự động lờn Sổ cỏi tài khoản 642.2 (Biểu 2.23), Sổ nhật ký chung (Biểu 2.25).
Biểu 2.23: Sổ Cỏi TK 642.2
Cụng ty TNHH XD TM & Cơ Khớ Đụng Phong Địa chỉ: 575 – Chựa Thụng – Sơn Tõy – Hà Nội
Mẫu Số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Thỏng 04 năm 2012
Tài khoản 642.2: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tớnh: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày thỏng Nợ Cú HĐ0000372 30/04 Chi phớ văn phũng phẩm 1111 1.560.000 HĐ0000376 24/04 Chi phớ tiếp khỏch 1111 1.389.112 HĐ0067532 30/04 Thanh toỏn tiền điện 1111 829.500 HĐ0067536 30/04 Thanh toỏn tiền điện
thoại 1111 133.707 PKT 152 30/04 Tiền lương phải trả 334 21.690.500
PKT 153 30/04 Khấu hao TSCĐ 214 1.850.000
PKT 154 30/04 Kết chuyển 911 27.452.819
Cộng phỏt sinh 27.452.819 27.452.819
Ngày 30 thỏng 04 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
2.2.3.5. Nội dung kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
-Thủ tục
Cuối thỏng sau khi đó hạch toỏn đầy đủ doanh thu bỏn hàng, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp thỡ bộ phận sẽ tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả bỏn hàng. Kế toỏn định khoản trờn sổ Nhật ký chung và vào sổ Cỏi TK 911. Từ đú, kết quả hạch toỏn sẽ được kế toỏn lập thành bỏo cỏo kết quả kinh doanh với sự hỗ trợ của phần mềm kế toỏn Misa.
Kế toỏn căn cứ vào sổ cỏi tài khoản 911 để ghi sổ cỏi tài khoản 421. Từ đú, lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh bằng phần mềm kế toỏn MISA 2012 phục vụ cho yờu cầu quản lý doanh nghiệp và cỏc yờu cầu của cỏc cơ quan chức năng như cơ quan thuế,...
-Phương phỏp hạch toỏn
Cuối thỏng 04/2012, sau khi kế toỏn đó nhập đầy đủ cỏc chứng từ, hoỏ đơn bỏn hàng, chứng từ về chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp vào phần mềm kế toỏn MISA, phần mềm sẽ tự động kết chuyển và lập cỏc sổ tổng hợp.
Biểu 2.24: Sổ Cỏi TK 911
Cụng ty TNHH XD TM & Cơ Khớ Đụng Phong Địa chỉ: 575 – Chựa Thụng – Sơn Tõy – Hà Nội
Mẫu Số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Thỏng 04 năm 2012
Tài khoản 911: Xỏc định kết quả kinh doanh
Đơn vị tớnh: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày thỏng Nợ Cú 30/04 Kết chuyển GVHB 632 76.009.000 30/04 Kết chuyển CPBH 642.1 29.886.800 30/04 Kết chuyển CPQLDN 642.2 27.452.819
30/04 Kết chuyển doanh thu thuần 511 120.540.000 30/04 Kết chuyển chi phớ HĐTC 635 4.450.000 30/04 Kết chuyển thu nhập HĐTC 515 19.000.000 30/04 Kết chuyển chi phớ khỏc 811 400.000 30/04 Kết chuyển thu nhập khỏc 711 950.000 30/04 Kết chuyển CP thuế TNDN 8211 572.845 30/04 Kết chuyển lói 421 1.718.536 Cộng phỏt sinh 140.490.000 140.490.000 Ngày 30 thỏng 04 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu 2.25: Sổ Nhật ký chung
Cụng ty TNHH XD TM & Cơ Khớ Đụng Phong Địa chỉ: 575 – Chựa Thụng – Sơn Tõy – Hà Nội
Mẫu Số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 04 năm 2012 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi Số hiệu TK Số tiền Số hiệu NT Nợ Cú … … … … … … … 23/04 HĐ0000224 23/04 Xuất bỏn hàng cho cụng ty Phỳ Thịnh x 632 600.000 x 1561 600.000 x 111 1.320.000 x 33311 120.000 x 5111 1.200.000 23/04 HĐ0000225 23/04 Bỏn bỡnh núng lạnh cho cụng ty Minh Đức x 632 3.280.000 x 1561 3.280.000 x 111 4.290.000 x 33311 390.000 x 5111 3.900.000 23/04 HĐ0000226 23/04 Xuất bỏn hàng theo bảng kờ x 632 600.000 x 1561 600.000 x 111 1.320.000 x 33311 120.000 x 5111 1.200.000 24/04 HĐ0000228 24/04 Xuất bỏn hàng theo hoỏ đơn x 632 300.000
x 1561 300.000 x 131 660.000 x 33311 60.000 x 5111 600.000 24/04 HĐ0000229 24/04 Xuất bỏn hàng theo bảng kờ x 632 1.320.000 x 1561 1.350.000
Ngày 30 thỏng 04 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
x 5111 1.500.000 24/04 HĐ0000227 24/04 Đại lý Thủy Sơn đó bỏn được
hàng gửi x 632 750.000 x 157 750.000 x 131 1.650.000 x 5111 150.000 x 33311 1.500.000 ... ... ... ... ... ... ...
27/04 HĐ0000227 24/04 Chiết khỏu thương mại x 521 x 33311 x 131 … … … … … … … 30/04 KC 30/04 Tạm tớnh thuế TNDN x 8211 572.845 x 3334 572.845 30/04 Kết chuyển GVHB x 911 76.009.000 x 632 76.009.000 30/04 Kết chuyển CPBH x 911 29.886.800 x 642.1 29.886.800 30/04 Kết chuyển CP QLDN x 911 27.452.819 x 642.2 27.452.819 30/04 Kết chuyển Doanh thu thuần x 511 120.540.000
x 911 120.540.000 30/04 Kết chuyển chi phớ HĐTC x 911 4.450.000 x 635 4.450.000 30/04 Kết chuyển thu nhập HĐTC x 515 19.000.000 x 911 19.000.000 30/04 Kết chuyển thu nhập khỏc x 711 950.000 x 911 950.000 30/04 Kết chuyển CP thuế TNDN x 911 572.845 x 8211 572.845 30/04 Kết chuyển lói x 911 1.718.536 x 421 1.718.536 Cộng sang trang 360.560.600 360.560.600
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠ KHÍ ĐễNG PHONG
3.1. Đỏnh giỏ khỏi quỏt thực trạng cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại cụng ty TNHH XDTM & Cơ Khớ Đụng Phong
Qua thời gian thực tập và khảo sỏt thực tế tại cụng ty TNHH XD TM & Cơ Khớ Đụng Phong, em đó được tỡm hiểu, tiếp xỳc thực tế với cụng tỏc quản lý núi chung và cụng tỏc kế toỏn núi riờng. Hạch toỏn kế toỏn là một bộ phận cực kỳ quan trọng của mỗi doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường và phỏt triển nhanh chúng hiện nay, nú đũi hỏi cần thiết phải xõy dựng hoàn thiện kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng.
Vỡ vậy, em cú rỳt ra một số ưu điểm, nhược điểm về tỡnh hỡnh hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả tại cụng ty như sau:
3.1.1. Ưu điểm
Cỏc ưu điểm của cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc hạch toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng núi riờng được thể hiện qua những mặt sau đõy:
- Cụng tỏc kế toỏn núi chung:
Trong nền kinh tế thị trường, cụng ty đó rất năng động để thớch nghi với quỏ trỡnh phỏt triển của đất nước, đó cố gắng trang bị thờm mỏy múc thiết bị để đưa vào sản xuất cơ khớ để nõng cao chất lượng sản phẩm và cũng như khõu chăm súc khỏch hàng sau khi mua hàng của cụng ty. Cụng ty đó dần chiếm được lũng tin của khỏch hàng bởi chất lượng sản phẩm do cụng ty sản xuất và cỏc sản phẩm của cỏc hóng khỏc mà cụng ty phõn phối làm đại lý. Chớnh vỡ vậy, trong những năm gần đõy, cụng ty đó phỏt triển rất nhanh, đời sống của cụng nhõn, nhõn viờn cũng được cải thiện. Đú là kết quả của bộ mỏy lónh đạo, quản lý năng động, sỏng tạo, nhiệt tỡnh với cụng việc.
Cựng với sự phỏt triển ngày càng lớn mạnh của Cụng ty Đụng Phong, cụng tỏc quản lý núi chung và cụng tỏc kế toỏn núi riờng đó khụng ngừng được củng cố và hoàn thiện. Kế toỏn đó phỏt huy được vai trũ của mỡnh trong cụng ty gúp phần với sự phỏt triển của cụng ty, trong đú cụng tỏc hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả bỏn hàng cũng dần được hoàn thiện và đỏp ứng được yờu cầu của cỏc nhà quản lý và cỏc đối tượng cần sử dụng thụng tin.
Cụng ty đó ỏp dụng thực hiện đỳng cỏc chế độ tài chớnh mà Nhà nước đó ban hành đỏp ứng nhu cầu quản lý, sổ sỏch kế toỏn được tổ chức phự hợp, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước.
Việc theo dừi đối chiếu cụng nợ giữa khỏch hàng với Cụng ty được theo dừi chi tiết trờn sổ cụng nợ đảm bảo tớnh toỏn đỳng, chớnh xỏc số tiền khỏch hàng cũn nợ ở từng thời điểm để cú biện phỏp thu hồi nợ.
- Tổ chức bộ mỏy kế toỏn:
Cụng ty cú đội ngũ kế toỏn riờng, cú năng lực và kinh nghiệm làm việc với tinh thần trỏch nhiệm cao, bộ mỏy được sắp xếp phự hợp với yờu cầu và trỡnh độ, khả năng của từng nhõn viờn kế toỏn. Mỗi nhõn viờn trong phũng kế toỏn sẽ được phõn cụng cụ thể về cụng việc của mỡnh. Chớnh vỡ thế, cụng tỏc kế toỏn đó tạo ra một sự chuyờn mụn hoỏ trong cụng tỏc kế toỏn, điều này giỳp cho cụng việc kế toỏn khụng bị chồng chộo, từ đú nõng cao hiệu quả cụng việc, giỳp cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được giải quyết nhanh chúng theo sự phõn cụng cụng việc đó định sẵn.
- Chứng từ sổ sỏch:
Hầu hết cỏc hệ thống chứng từ và sổ sỏch kế toỏn của cụng ty đều tuõn theo chế độ kế toỏn hiện hành. Phần lớn hệ thống sổ sỏch của cụng ty khỏ đầy đủ, tỉ mỉ, việc ghi chộp và mở sổ sỏch được làm theo quy định cựng với sự trợ giỳp đắc lực của hệ thống phần mềm kế toỏn Misa giỳp cho cụng việc kế toỏn được diễn ra trụi chảy và thực hiện nhanh chúng.
- Hệ thống tài khoản kế toỏn:
Cụng ty đó ỏp dụng hệ thống tài khoản trong việc hạch toỏn doanh thu bỏn hàng, xỏc định kết quả đỳng chế độ và do Bộ Tài chớnh ban hành, thống nhất tại cửa hàng và phũng kế toỏn của cụng ty. Cụng ty cũn mở riờng từng tài khoản chi tiết cho từng sản phẩm, hàng hoỏ, điều này giỳp cho kế toỏn theo dừi chi tiết từng mặt hàng, từng doanh thu tiờu thụ của từng mặt hàng và thuận lợi trong cụng việc ghi chộp đơn giản, rừ ràng, giảm nhẹ được khối lượng cụng việc, trỏnh chồng chộo trong cụng tỏc theo dừi, ghi chộp.
Cụng tỏc kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng của cụng ty được thực hiện dễ dàng, cỏch tớnh đơn giản, tổng kết tớnh toỏn một cỏch chớnh xỏc giỳp cho bộ phận quản lý cụng ty thấy được xu hướng kinh doanh trong thời gian tới, nờn đầu tư mặt hàng nào, thị trường,…
Cụng ty cũng thường xuyờn tổ chức cho kế toỏn trưởng đi tham gia cỏc cõu lạc bộ kế toỏn tại địa bàn để nõng cao trỡnh độ hiểu biết cũng như thu thập cỏc
thụng tin mới về kế toỏn, về cỏc chế độ hiện hành để ỏp dụng cho cụng ty trỏnh những sai xút khi làm việc với cỏc cơ quan chức năng.
- Phương phỏp hạch toỏn: