2.14.1.1. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản cấp 1: -TK621:Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.14.1.2.Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên liệu chính và phụ liệu tại công ty trong quý III/2013 ta có bút toán sau:
-Xuất nguyên vật liệu chính cho sản xuất: Nợ TK621: 181.355.110
Có TK152: 181.355.110 -Xuất phụ liệu cho sản xuất:
Nợ TK621: 50.126.000
Có TK152: 50.126.000
+Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm
Nợ TK 154: 231.481.110
Cuối tháng thông qua bảng chấm công, nhân viên tính lương sẽ tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận phòng ban.
+ Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, lương được tính theo sản phẩm. Để biết số lượng sản phẩm làm ra của từng công nhân là bao nhiêu thì căn cứ vào bảng cân đối công đoạn. Bảng này được lập theo từng mã hàng của từng tổ sản xuất. Ứng với mỗi mã hàng có các bước quy trình công nghệ và những người công nhân làm ra công đoạn nào, sản lượng bao nhiêu sẽ được kê trên bảng này ứng với tên bước đó và cũng biết được đơn giá cho từng công đoạn
2.13.2.2 Tài khoản sử dụng
TK cấp 1: -TK622:Chi phí nhân công trực tiếp.
2.13.2.3 Phương pháp hạch toán.
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ 4/2013 TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp
Nội dung TK đối ứng Số tiền
Nợ Có CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 22.339.940 22.339.940 Phải trả tiền lương công nhân viên
3341 44.313.600
Chi phí công đoàn 3382 93.606
Bảo hiểm xã hội 3383 1.203.744
Bảo hiểm y tế 3384 176.072 Kết chuyển CPSXKD dở dang 154 41.632.622 Cộng 45.787.022 45.787.022
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng đấu)
Theo bảng tổng hợp quý 4 ta kết chi phí nhân công trực tiếp là 45.787.022 Cuối kỳ kết chuyển để tính giá thành sản phẩm là:
Định khoản:
Nợ TK 627: 10.254.696
Có TK 111: 10.254.696
Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung sang để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 10.254.696
Có TK 627: 10.254.696
2.13.4.Kế toán tập hợp chi phí theo chi phí sử dụng máy thi công
Nghiệp vụ 1:Công ty trả tiền chi phí thuê máy đã thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 623: 3.920.000
Có TK 111: 3.920.000
Nghiệp vụ 2:Chi phí máy thi công phát sinh tại doanh nghiệp như sau: -Chi phí nhiên liệu xuất dùng 10.000.000 đồng
Nợ TK623: 10.000.000
Có TK152: 10.000.000
-Chi phí trả lương cho công nhân chạy máy là:8000.000 Nợ TK623: 8.000.000
Có TK334: 8.000.000
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào tài khoản 154 Nợ TK 154: 32.542.000 Có TK 623: 32.542.000 * Tính giá thành: Tập hợp chi phí: Nợ TK 154: 320.064.228 Có TK 621: 231.481.110 Có TK 623: 32.542.000 Có TK 622: 45.787.022 Có TK 627: 10.254.696
CP SXKD DD CK = SP dd Công thức tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp:
Tổng giá thành SP = CP SXKD DD ĐK + CP SXK PS – CP SXKDDD CK Giá thành đơn vị = Tổng giá thành SP /SP hoàn thành
Ví du: tính giá thành cho1154 sp cửa kính đã hoàn thành là(do công ty không có CPKDDD đầu kỳ nên)
TỔNG GIÁ THÀNH = 320.064.228/1154
2.14. KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH
Nguồn vốn kinh doanh được hình thành do các chủ sở hữu đóng góp hoặc bổ sung từ kết quả kinh doanh.
2.14.1 Chứng từ sử dụng-Biên bản góp vốn -Biên bản góp vốn
-Biên bản giao nhận tài sản -Phiếu thu,phiếu chi
2.14.2 Tài khoản sử dụng và diễn giải quy trình kế toán
2.14.2.1 Tài khoản sử dụng
-Tài khoản cấp 2:4111-Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4112-Thặng dư vốn cổ phần
4118-Vốn khác
2.14.2.2 Diễn giải quy trình kế toán nguồn vốn kinh doanh
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.
Cổ tức phải trả cho các cổ đông được ghi nhận là khoản phải trả trong Bảng Cân đối kế toán của Công ty sau khi có thông báo chia cổ tức của Hội đồng
2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2013
Tên TK: Nguồn vốn kinh doanh
Số hiệu: 411 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu năm - 2.600.000.000 + Cộng số phát sinh X Số dư cuối năm X 2.600.000.000
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.15. KẾ TOÁN THUẾ TNDN2.15.1. Khái niệm 2.15.1. Khái niệm
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế được sử dụng như là một công cụ phân phối lại các chủ sở hữu doanh nghiệp nói riêng hay các tổ chức kinh tế nói chung.
+Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành : là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp(hoặc thu hồi được )tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
+ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại : là thuế thu nhập doanh nhgiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ,giá trị khấu trừ chuyến sang các năm sau của các khoán lỗ tính thuế chưa được sử dụng,giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau các khoản ưa đãi thuế chưa sử dụng
+ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả : là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương laitính trên các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu hập doanh nghiệp trong năm hiện hành
2.15.2 Chứng từ sử dụngvà Tài khoản sử dụng2.15.2.1 Chứng từ sử dụng 2.15.2.1 Chứng từ sử dụng
- Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm - Thông báo thuế và biên lai nộp thuế
- Các chứng từ kế toán có liên quan
2.15.2.1 Tài khoản sử dụng
- TK 3334: “Thuế thu nhập doanh nghiệp “
- TK 821.1 : “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” - TK 347 : “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”
- TK 243 : “ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại “
- TK 821.2 :”Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”
2.15.3.1 Quy trình chung ghi sổ kế toán
TK 821 TK 3334 TK...
*Phương pháp hạch toán
Doanh nghiệp mở các Bảng,Sổ kế toán sau đây để theo dõi:
- Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế,Bảng xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả,Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ,Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời được khấu trừ , Bảng chênh lệch tạm thời khấu trừ chưa sử dụng,Bảng xác định tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Mẫu các bảng và cách ghi chép số liệu đã được hướng dẫn tại thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
8211
3334 3334 (1a),(1b),(1c) (2a),(2b)
911 911 (1d) (2c)
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ các khoản mục trên BCDKT với cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp của các khoản mục này
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
cơ cấu DN...)
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại tính trên chênh lệch tạm thời được khấu
trừ
= Chênh lệch tạm thời được khấu trừ x
Thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả =
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong
năm
x
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành
2.15.3.2. Thực tế phát sinh tại doanh nghiệp(VNĐ)
1) Hàng quý DN tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp : Nợ TK 8211 : 5.000.000
Có TK 3334 : 5.000.000
2.16. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Xác định kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, đây là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành của toàn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán.
2.16.1. Chứng từ sử dụng:
• Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác
• Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán
• Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
• Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác
• Bảng xác định kết quả kinh doanh
2.16.2. Doanh thu thuần:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là một phần rất quan trọng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nó góp phần phản ánh năng lực sản xuất cũng như tiêu thụ sản phẩm của công ty và góp phần quyết định cho lợi nhuận toàn doanh nghiệp.
thụ nội địa, doanh thu xuất khẩu, doanh thu gia công và doanh thu cung cấp dịch vụ (cho thuê nhà xưởng, máy móc thiết bị…)
2.16.3. Giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm. Là một chỉ tiêu kinh kế tổng hợp, phản ánh số tiền được trừ ra khỏi doanh thu để xác định kết quả kinh doanh của từng kỳ kế toán. Trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán là một chi phí được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp.
2.16.4. Chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa hay cung cấp dịch vụ cho khác hàng. Bao gồm: chi phí cho nhân viên bán hàng (tiền lương, trích bảo hiểm, kinh phí công đoàn trả cho nhân viên bán hàng); chi phí nguyên vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng goái sản phẩm; chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho việc bán hàng; chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản hàng hoá như bộ phận bán hàng; chi phí thuê ngoài phục vụ cho việc bán hàng…
2.16.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí này là các chi phí để quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp (tiền lương và các khoản phụ cấp trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban, các khoản trích chi phí công đoàn và bảo hiểm); chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý; chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp; chi phí dự phòng; thuế môn bài, thuế nhà đất, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp; các khoản chi phí khác liên quan đến điều hành, quản lý doanh nghiệp.
+ Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh 1.851.211.523 đồng.
Nợ TK 511: 1.851.211.523
Có TK 911: 1.851.211.523 Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang
Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT :VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 1.851.211.523
… … … … …
Cộng 100.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK : chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu :642 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. ….
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 1.851.211.523
…. … …. …. … …. ….
Cộng phát sinh 1.851.211.523 1.851.211.523
Số dư cuối kỳ
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
2.17.1 Bảng cân đối phát sinh2.17.1.1 Quy trình lập 2.17.1.1 Quy trình lập
2.17.1.2 Phương pháp lập bảng cân đối số phát sinh tại công ty(xem phụ lục 02) 02)
2.17.2 Bảng cân đối kế toán2.17.2.1 Quy trình lập 2.17.2.1 Quy trình lập
2.17.2.2 Phương pháp lập BCĐKT tại Công ty TNHH Sơn Cường Trang(xem phụ lục 02) Trang(xem phụ lục 02) PHẦN TÀI SẢN A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mã số 100) Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 2.207.968.501 Số dư CK TK loại 1 đến loại 4 trên sổ cái Bảng cân đối PS kỳ trước Bảng cân đối số PS kỳ này Số phát sinh trong kỳ loại 5 đến loại 9 trên sổ cái SDCKCĐ số PS Mã tổng hợp của BCĐKT BCĐKT kỳ này Mã chi tiết của BCĐKT
1. Tiền và các khoản tương đương tiền (mã số 110 )
Mã số 110 = Nợ TK 111 + Nợ TK 112 = 43.108.261
II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (mã số 120)
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 = 0
1. Đầu tư tài chính ngắn hạn (mã số 121)
Mã số 121 =Nợ TK 121 + Nợ TK 128 =0
2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (mã số 129)
Mã số 129 = Có TK 129
Các khoản phải thu (mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139 = 22.602.646.480+ 0 +4.281.670.866+ 0 = 2.688.431.735 3..Phải thu khách hàng(Mã số 131) Mã số 131 = Nợ TK 131 = 1.310.375.906
4. Trả trước cho người bán (Mã số 132)
Mã số 132 =Nợ TK 311 =52.296.958
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 = 752.354.155 1. Hàng tồn kho (Mã số 141) Mã số 141 = Nợ TK 151 + Nợ TK 152 + Nợ TK 154 + Nợ TK 155 + Nợ TK 156 + Nợ TK 157 + Nợ TK 158 = 752.354.155
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149)
Mã số 149 = Có TK 159 = 0 Ⅴ. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150) Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 = Mã số 158 = 102.130.179 1. Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151) Mã số 151 = Nợ TK 142 = 0
2. Thuế GTGT được khấu trừ ( mã số 152)
Mã số 152 = Nợ TK 133 = 84.433.380
B. TÀI SẢN DÀI HẠN (Mã số 200)
Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 240 + Mã số 250 = 4.230.636.140
Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 218 + Mã số 210 = 0 + 0 + 0 = 0
= 0
1. Phải thu dài hạn của khách hàng (Mã số 211)
Mã số 212 = Nợ TK 138 +Nợ TK 311 + Nợ 338 = 0 + 0 + 0 = 0
2. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (mã số 213)
Mã số 213 = Nợ TK 159 = 0 II. Tài sản cố định (mã số 220) Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222 = 3.583.605.165 1. Nguyên giá (mã số 221) Mã số 221 = Nợ TK 2111 = 7.326.607.078
2. Giá trị hao mòn lũy kế (mã số 222)
Mã số 222 = Có TK 2141 = (3.743.001.913)
3. Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản (mã số 223)
Mã số 231 = Nợ TK 221 + Nợ TK 222 + Nợ TK 228 = 0
2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài chính
Mã số 239 = Có TK 229 = 0
Ⅳ. Tài khoản dài hạn khác (mã số 240)
Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 242 = 0
1. Phải thu dài hạn (mã số 241)
Mã số 241 = 297.150.000 2. Tài sản dài hạn khác (mã số 242) Mã số 242 = Nợ TK 244 = 349.880.975 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (MÃ SỐ 250) Mã 250 = mã số 100 + Mã số 200 = 8.432.424.140 + 3.729.661.112 = 6.438.604.641 PHẦN NGUỒN VỐN A.NỢ PHẢ TRẢ ( Mã số 310) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320 = 4.829.988.799 I. Nợ ngắn hạn ( Mã số 310)
Mã số 310 = mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + mã số 314 + mã số 315 + mã sô 316 + Mã số 318 + mã số 319 = 564.015.300 1. Vay và nợ ngắn hạn ( Mã số 311) Mã số 311 = Có TK 311 + Có TK 315 = 500.000.000 2. Phải trả người bán (Mã số 312)