Phản ánh giá thực tế xuất kho của số thành phẩm hàng hoá hoặc là giá thành thực tế lao vụ ,dịch vụ hoàn thành.Kế toán dùng tài khoản 632 để ghi nhận chi phí về giá vốn hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
2.11.1 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng2.11.1.1 Chứng từ sử dụng2.11.1.1 Chứng từ sử dụng 2.11.1.1 Chứng từ sử dụng
-Phiếu xuất kho
-Bảng tổng hợp nhập -xuất-tồn -Hoá đơn bán hàng
2.11.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản632:"Gía vốn hàng bán" - Kết cấu TK 632:
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Bên Nợ:
Trị giá vốn cuả hàng hóa đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ
Phản ánh các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ tiền bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra
Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập trong năm nay lớn hơn khoản đã dự phòng năm trước
Bên Có:
-Trị giá vốn của hàng hóa đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ nhưng do một số nguyên nhân khác nhau bị khách hàng trả laị từ chối thanh toán
-Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm thực tế đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911
- Sơ đồ luân chuyển chứng từ’
2.11.2 Tóm tắt sơ đồ hạch toán và trích yếu một số nghiệp vụ kinh tế liên quan tới kế toán giá vốn hàng bán (hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên)
2.11.2.1Sơ đồ hạch toán PXK,Thẻ kho Sổ cái TK 632 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
632 156 156 (1) (2) 1593 1593 (3b) (3a) 911 (4) Chú thích:
(1) Trị giá vốn xuất bán trực tiếp cho khách hàng (2) Nhập lại số hàng hóa bị khách hàng trả lại
(3)Hạch toán khoản trích lập, hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK cuối năm TC
(4) Kết chuyển giá vốn nhằm xác định kết quả kinh doanh
2.11.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 02/12 xuất kho bán quạt ,giá vốn 120.000.000đ, Khách hàng chưa trả tiền
Nợ TK 632 : 120.000.000 Có TK 156 : 120.000.000
Nợ TK 632 :30.000.000đ Có TK 156 :30.000.000đ
2.11.3. Sổ kế toán sử dụng
-Chứng từ ghi sổ
-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ cái tài khoản 632
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT : VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
4370 Xuất bán dây điện 632 156 120.000.000
4371 Xuất bán quạt trần 632 156 12.000.000
4372 Xuất bán đèm chum 632 156 30.000.000
… … … … …
Cộng 1.018.886.100
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Tên TK : Giá vốn hàng bán Số hiệu :632 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. Số dư dầu kỳ …. 02/12 31 02/12 Xuất bán quạt 156 120.000.000 05/12 31 05/12 Xuất bán dây cáp điện 156 12.000.000 09/12 31 09/12 Xuất bán đèn chùm 156 30.000.000 …... …... …... …... …... 13/12 32 13/12 Trị giá vốn hàng bán bị trả lại 156 4.000.000 31/12 32 31/12 K/C xác định kết quả hoạt động kinh doanh
911 3.018.886.100
Số phát sinh 1.655.957.57
8
1.655.957.578
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
2.11 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:2.11.1. Chứng từ sử dụngvà Tài khoản sử dụng 2.11.1. Chứng từ sử dụngvà Tài khoản sử dụng
2.11.1.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu tính lãi
- Hóa đơn bán hàng / Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ khác liên quan đến chi phí hoạt động tài chính
2.11.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: TK 635 – Chi phí tài chính
2.11.2 Tóm tắt sơ đồ hạch toán và một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh2.11.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán 2.11.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí tài chính
TK 635 111,112 911 (1) (3) 131 (2) Chú thích:
(1) Chi trả tiền lãi vay
(2) Doanh nghiệp cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán
Có TK 111: 6.500.000
(NV2) Ngày 22/12, theo ủy nhiệm chi số 05, công ty trả lãi vay NH BIDV 18.000.000 bằng tiền gửi Ngân Hàng
Nợ TK 635 :18.000.000 Có TK 112 :18.000.000
(NV3)Ngày 23/12 khách hàng trả tiền trước hạn quy định nên doanh nghiệp cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán 3%/ giá bán chưa thuế
Nợ TK 635: 5.400.000 Có TK 131:5.400.000
2.11.3 Tóm tắt quy trình
Luân chuyển chứng từ kế toán chi phí hoạt động tài chính
Diễn giải lưu đồ:
Khi phát sinh các khoản chi phí tài chính căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành sử lý đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ ghi sổ hiệu và ngày tháng phát sinh chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối cùng kế toán ghi vào sổ cái tài khoản chi phí hoạt động tài chính. Đồng thời tiến hành lưu trữ các chứng từ.
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK chi phí tài chính Dữ liệu lưu trữ
2.11.4 Sổ kế toán sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 635
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 23 tháng 12 năm 2013
ĐVT:VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có
… … … … …
4368 Công ty trả lãi vay NH VCB bằng tiền mặt
635 111 6.500.000 4369 Công ty trả lãi vay NH Agribank
bằng TGNH
635 112 18.000.000 4370 Công ty cho khách hàng hưởng chiêt
khấu thanh toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
635 131 5.400.000
… … … … …
Cộng 30.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK : chi phí hoạt động tài chính Số hiệu :635 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. ….
12/12 33 12/12 Trả lãi vay ngân hàng 111 12.400.000 22/12 33 22/12 Trả lãi vay NH bằng tiền
gửi Ngân hàng
112 21.000.000 23/12 33 23/12 Cho KH hưởng chiết
khấu thanh toán
131 5.400.000
… … … … … … …
Cộng phát sinh 31.933.779 31.933.779
Số dư cuối kỳ
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
2.12 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH2.12.1 Chứng từ sử dụngvà tài khoản sử dụng 2.12.1 Chứng từ sử dụngvà tài khoản sử dụng
2.12.1.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng tính khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT
2.12.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản cấp 2:
- 6421: Chi phí bán hàng
- 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ: Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng TK 642 334 111,112 (1) (6) 338 (2) 911 153 (7) (3) 214 (4) 111,112,331 (5) 133
Chú thích:
(1) Lương phải trả cho bộ phận quản lý kinh doanh
(2) Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định cho bộ phận quản lý kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(3) Xuất công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý kinh doanh
(4) Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ bộ phận quản lý kinh doanh (5) Chi phí dịch vụ mua ngoài
(6) Các phát sinh làm giảm chi phí quản lý kinh doanh
(7) Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.12.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 1/12 trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng: 1.270.833Đ Nợ TK 6421 : 1.270.833
Có TK 214 :1.270.833
(NV2) Ngày 06/12 chi tiếp khách bằng tiền mặt trị giá 7.000.000đ Nợ TK 642 : 7.000.000
Có TK 111 : 7.000.000
(NV3) Ngày 28/12, tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng là 36.200.000đ và nhân viên quản lý là 32.450.000đ
Nợ TK 6421 : 36.200.000 Nợ TK 6422 : 32.450.000 Có TK 334 : 68.650.000
(NV4) Ngày 28/12 , trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Nợ TK 6421 : 7.964.000
Nợ TK 6422 : 7.139.000 Nợ TK 334 : 5.835.250 Có TK 338 : 20.938.250
(NV6) ngày 31/12 kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết quả HĐSXKD
Nợ TK 911 : 1.029.596.456 Có TK 642: 1.029.596.456
2.12.3 Tóm tắt quá trình kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Lưu đồ: Luân chuyển chứng từ kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Dữ liệu lưu trữ 2.12.4 Sổ kế toán sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 642 Chứng từ gốc Chứ ng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứn g từ ghi sổ Sổ cái TK chi phí quản lý kinh doanh
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT :VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
4376 Trích khấu hao TSCĐ tại BPBH 6421 214 1.270.833
4377 Chi tiền tiếp khách 6422 111 7.000.000
4378 Tiền lương phải trả 642 334 68.650.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4378 Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định
642 338 15.103.000
… … … … …
Cộng 100.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK : chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu :642 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. …. 1/12 35 1/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.270.833 06/12 35 06/12 Chi tiếp khách 111 7.000.000 28/12 35 28/12 Tiền lương phải trả 334 68.650.000 28/12 35 28/12 Trích lương theo tỷ lệ 338 15.103.000
…. … …. …. … …. ….
Cộng phát sinh 133.368.346 133.368.346
Số dư cuối kỳ
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
2.13. KẾ TOÁN TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM +Tập hợp chi phí sản xuất:
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp -Chi phí nhân công trực tiếp -Chi phí sử dụng máy thi công -Chi phí sản xuất chung
+Sản phẩm dở dang cuối kỳ +Tính giá thành sản phẩm
2.14.1. Kế toán chi phí theo nguyên vật liệu trực tiếp
2.14.1.1. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản cấp 1: -TK621:Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.14.1.2.Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên liệu chính và phụ liệu tại công ty trong quý III/2013 ta có bút toán sau:
-Xuất nguyên vật liệu chính cho sản xuất: Nợ TK621: 181.355.110
Có TK152: 181.355.110 -Xuất phụ liệu cho sản xuất:
Nợ TK621: 50.126.000
Có TK152: 50.126.000
+Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 154: 231.481.110
Cuối tháng thông qua bảng chấm công, nhân viên tính lương sẽ tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận phòng ban.
+ Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, lương được tính theo sản phẩm. Để biết số lượng sản phẩm làm ra của từng công nhân là bao nhiêu thì căn cứ vào bảng cân đối công đoạn. Bảng này được lập theo từng mã hàng của từng tổ sản xuất. Ứng với mỗi mã hàng có các bước quy trình công nghệ và những người công nhân làm ra công đoạn nào, sản lượng bao nhiêu sẽ được kê trên bảng này ứng với tên bước đó và cũng biết được đơn giá cho từng công đoạn
2.13.2.2 Tài khoản sử dụng
TK cấp 1: -TK622:Chi phí nhân công trực tiếp.
2.13.2.3 Phương pháp hạch toán.
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ 4/2013 TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp
Nội dung TK đối ứng Số tiền
Nợ Có CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 22.339.940 22.339.940 Phải trả tiền lương công nhân viên
3341 44.313.600
Chi phí công đoàn 3382 93.606
Bảo hiểm xã hội 3383 1.203.744
Bảo hiểm y tế 3384 176.072 Kết chuyển CPSXKD dở dang 154 41.632.622 Cộng 45.787.022 45.787.022
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng đấu)
Theo bảng tổng hợp quý 4 ta kết chi phí nhân công trực tiếp là 45.787.022 Cuối kỳ kết chuyển để tính giá thành sản phẩm là:
Định khoản:
Nợ TK 627: 10.254.696
Có TK 111: 10.254.696
Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung sang để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 10.254.696
Có TK 627: 10.254.696
2.13.4.Kế toán tập hợp chi phí theo chi phí sử dụng máy thi công
Nghiệp vụ 1:Công ty trả tiền chi phí thuê máy đã thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 623: 3.920.000
Có TK 111: 3.920.000
Nghiệp vụ 2:Chi phí máy thi công phát sinh tại doanh nghiệp như sau: -Chi phí nhiên liệu xuất dùng 10.000.000 đồng
Nợ TK623: 10.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK152: 10.000.000
-Chi phí trả lương cho công nhân chạy máy là:8000.000 Nợ TK623: 8.000.000
Có TK334: 8.000.000
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào tài khoản 154 Nợ TK 154: 32.542.000 Có TK 623: 32.542.000 * Tính giá thành: Tập hợp chi phí: Nợ TK 154: 320.064.228 Có TK 621: 231.481.110 Có TK 623: 32.542.000 Có TK 622: 45.787.022 Có TK 627: 10.254.696
CP SXKD DD CK = SP dd Công thức tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp:
Tổng giá thành SP = CP SXKD DD ĐK + CP SXK PS – CP SXKDDD CK Giá thành đơn vị = Tổng giá thành SP /SP hoàn thành
Ví du: tính giá thành cho1154 sp cửa kính đã hoàn thành là(do công ty không có CPKDDD đầu kỳ nên)
TỔNG GIÁ THÀNH = 320.064.228/1154
2.14. KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH
Nguồn vốn kinh doanh được hình thành do các chủ sở hữu đóng góp hoặc bổ sung từ kết quả kinh doanh.
2.14.1 Chứng từ sử dụng-Biên bản góp vốn -Biên bản góp vốn
-Biên bản giao nhận tài sản -Phiếu thu,phiếu chi
2.14.2 Tài khoản sử dụng và diễn giải quy trình kế toán
2.14.2.1 Tài khoản sử dụng
-Tài khoản cấp 2:4111-Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4112-Thặng dư vốn cổ phần
4118-Vốn khác
2.14.2.2 Diễn giải quy trình kế toán nguồn vốn kinh doanh
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.
Cổ tức phải trả cho các cổ đông được ghi nhận là khoản phải trả trong Bảng Cân đối kế toán của Công ty sau khi có thông báo chia cổ tức của Hội đồng
2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2013
Tên TK: Nguồn vốn kinh doanh
Số hiệu: 411