Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng , kho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính bao gồm : tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý…
2.2.2 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng
- Ủy nhiệm chi - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Phiếu thu - Phiếu chi
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng TK 112 “ Tiền gửi Ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm tiền gửi ngân hàng của DN tại Ngân hàng, kho bạc, hay công ty tài chính
TK 112 có 3 tài khoản cấp 2: TK 1121: Tiền Việt Nam TK 1122 : Ngoại tệ
TK 1123 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
2.2.3 Quy trình kế toán TGNH, tóm tắt sơ đồ hạch toán và trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kế toán tiền gửi ngân hàng nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kế toán tiền gửi ngân hàng
2.2.3.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.2: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu của TK tiền gửi ngân hàng
TK 112 111 111 (1) (4) 131,511 156,211,213 (2) (5) 133 515 331,333 (3) (6) Chú thích:
(1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phản ánh tiền lãi gửi định kỳ (2) Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản
(3) Giấy báo có của Ngân hàng phản ánh tiền lãi gửi định kỳ (4) Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
(5) Trả tiền mua vật tư, hàng hóa , tài sản cố định hoặc chi phí phát sinh đã được chi bằng chuyển khoản
(6) Chuyển tiền gửi Ngân hàng để thanh toán các khoản phải trả phải nộp
2.2.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
(NV1)Ngày 02/12 Mua đèn chùm công ty Hưng Hải Phát giá mua 230.000.000 chưa VAT đã trả bằng TGNH
Nợ TK 156 :230.000.000 Nợ TK 133 : 23.000.000 Có TK 112 :253.000.000
(NV2) Ngày 05/12 vay ngắn hạn ngân hàng VBC 40.000.000đ Nợ TK 112 :40.000.000
Có TK 311 :40.000.000
(NV3) Ngày 08/12, Nhận được Giấy báo Có về khoản tiền khách hàng trả nợ là 198.000.000đ Nợ TK 112 : 198.000.000 Có TK 131 : 198.000.000 Chứng từ: Giấy báo có số 01 ( Phụ lục số 01) 2.2.3 Sổ sách kế toán - Chứng từ ghi sổ -Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ cái tài khoản 111
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 2
Ngày 09 tháng 12 năm 2013
ĐVT: VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
4331 Vay Ngắn hạn ngân hàng VBC 112 311 40.000.000 4332 Nhận được Giấy báo Có về khoản
tiền khách hàng trả nợ
112 131 198.000.000
4336 Nhận được Giấy báo Có về khoản tiền lãi tại NH Agribank
112 515 20.000.000
… … … … …
Cộng 1.908.801.107
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK : Tiền gửi ngân hàng Số hiệu :112 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu năm 51.468.277
…. … …. …. …. …. ….
02/12 14 02/12 Mua đèn chùm 156 230.000.000
133 23.000.000
05/12 13 05/12 Vay ngắn hạn 311 40.000.000
08/12 13 08/12 Khách hàng trả nợ 131 198.000.000
09/12 14 09/12 Rút tiền gửi ngân hàng 111 30.000.000
... ... ... ... .... ...
Cộng phát sinh 2.909.060.447 2.958.642.233
Số dư cuối năm 1.886.491
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Các khoản phải thu là các khoản công ty ứng trước của chủ công trình để mua nguyên liệu vật liệu để trả lương cho công nhân.
2.3.1 Chứng từ sử dụng và Tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Giấy báo có Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng : TK 131 - Phải thu khách hàng.
2.3.2 Quy trình kế toán phải thu khách hàng, sơ đồ hạch toán và một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2.3.2.1Tóm tắt sơ đồ hạch toán.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ công nợ phải thu khách hàng
TK 131 111,112 111,112 (1) (3) 3331 331 (4) 5111 521,531 (2) (5) 133 Chú thích:
(1) Chi trả hộ chi phí vận chuyển cho khách hàng. (2) Bán hàng hóa trong nước chưa thu tiền.
(3) Thu nợ của khách hàng bằng chuyển khoản, hoặc khách hàng ứng trước tiền hàng cho doanh nghiệp.
(4) Cấn trừ công nợ của khách hàng
(5) Cho khách hàng được hưởng các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại trừ vào công nợ phải thu.
2.3.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
(NV1) Ngày 02/12 Bán Sơn NEXA AUTOCOLOUR cho Khách sạn Hoàng Long giá vốn 120.000.000, giá bán 180.000.000, chưa thuế GTGT 10%,khách hàng chưa trả tiền
Nợ TK 131 : 198.000.000 Có TK 511 :180.000.000 Có TK 3331 : 18.000.000
Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 000113 ( Phụ lục số 01)
(NV2) Ngày 03/12, bán quạt điện cho công ty TNHH Thành Lộc trị giá 150.000.000 thuế GTGT 5%, chưa thu tiền
Nợ TK 131 : 157.500.000 Có TK 511 : 150.000.000 Có TK 3331 : 7.500.000 Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 000115 (NV3) Ngày 04/12 Khách hàng trả nợ 20.000.000 bằng TM. Nợ TK 111 :20.000.000 Có TK 131 :20.000.000 Chứng từ: Phiếu thu số 04( Phụ lục số 01)
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03
Ngày 12 tháng 12 năm 2013
ĐVT : VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
4338
Bán sơn chưa thu tiền
131 198.000.000
511 180.000.000 3331 18.000.000 4339
Bán quạt điện chưa thu tiền
131 157.500.000
511 150.000.000 3331 7.500.000 4343
Bán dây cáp điện chưa thu tiền
131 165.000.000 511 150.000.000 3331 15.000.000 … … … … … Cộng 2.241.853.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK : Phải thu khách hàng Số hiệu :131 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu năm 919.212.161
…. … …. …. …. …. ….
02/12 15 02/12 Bán chịu sơn Nexa 511 180.000.000 3331 18.000.000 04/12 16 04/12 Công ty Việt Tiến trả
nợ
111 60.000.000
08/12 15 08/12 Khách hàng trả nợ tiền hàng
112 198.000.000
12/12 15 12/12 Bán chịu dây cáp điện 511 150.000.000 133 15.000.000
… … … …. … …. ….
Cộng phát sinh 2.505.661.16
0
2.168.306.183
Số dư cuối năm 1.246.567.14
8
chính sách thuế, và các hợp đồng kinh tế mà đơn vị sử dụng trong một thời gian nhất định sau đó phải hoàn trả lại cho đối tượng.
2.4.1. Chứng từ sử dụng và Tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng Phiếu chi
Phiếu nhập kho
Hóa đơn giá trị gia tăng Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 331 - phải trả người bán
2.4. 2. Quy trình kế toán, sơ đồ hạch toán, một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh. sinh.
2.4.2.1 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ công nợ phải trả người bán
Sơ đồ 2.4: :Hạch toán một số nghiệp vụ công nợ phải trả người bán
TK 331 111,112 156,211 (1) (4) 133 131 (2) TK loại 6 (5) 111,112 (3) Chú thích:
(1)thanh toán cho người bán bằng tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng
(3)ứng trước tiền cho người bán
(4)Mua hàng hóa chưa thanh toán cho người bán
(5)Các khoản chi phi chưa thanh toán cho người bán
2.4.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
(NV1) ) Ngày 04/12 mua 800m dây cáp điện của công ty LD cáp điện LS- Vina, đơn giá 280.000đ/m,VAT 10%, chưa trả tiền
Nợ TK 156 : 224.000.000 Nợ TK 133 : 22.400.000 Có TK 331 : 246.400.000 Hóa đơn số 000116( Phụ lục số 01)
(NV2) Ngày 10/12 Trả trước tiền hàng cho công ty Đại phát 18.000.000 bằng tiền mặt.
Nợ TK 331 :18.000.000
Có TK 111: 18.000.000 Phiếu chi số 02 ( Phụ lục số 01)
(NV3) Ngày 11/12 Mua 20 chiếc quạt điện của công ty điện tử Việt Thái 2.000.000/ chiếc, chưa VAT. Chưa trả người bán
Nợ TK 156 : 40.000.000 Nợ TK 133 : 4.000.000 Có TK 331 : 44.000.000 Hóa đơn GTGT số 000117 2.4.3 Sổ sách kế toán Sổ tổng hợp Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 131
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT:VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
4346
Mua dây cáp chưa trả tiền
156 224.000.000
133 22.400.000
331 246.400.000 4350 Mua quạt chưa trả tiền
156 40.000.000
133 4.000.000
331 44.000.000 4357 Mua hàng chưa trả tiền
156 125.000.000 133 12.400.000 331 137.500.000 … … … … … Cộng 1.553.556.667 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN ĐỐI VỚI NGƯỜI BÁN
Dùng cho TK 331
Từ ngày 01 tháng 12 đến ngày 30 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ Ngày
tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tk đối Số phát sinh Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có Dư nợ đầu kỳ 184.353.077 ... ... ... ... ... ... ...
10/12 32 10/12 Nợ tiền hàng mua quạt điện chưa trả
156 18.000.000
133 1.800.000
14/12 36 14/12 Nợ tiền hàng mua quạt trần chưa trả 156 125.000.000 133 12.400.000 20/12 38 20/12 Chuyển tiền NH trả nợ CT Đại Phát 112 156.766.989 ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 895.507.071 658.857.036 Dư nợ cuối kỳ 52.296.958 Ngày 30 tháng12 năm 2013 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK : Phải trả người bán Số hiệu :331 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu năm 184.353.077
…. … …. …. …. …. ….
04/12 17 04/12 Mua hàng chưa trả tiền 156 224.000.000
133 22.400.000
10/12 18 10/12 Trả trước tiền hàng cho CT Đại Phát
111 18.000.000
11/12 17 11/12 Mua quạt chưa trả tiền 156 40.000.000
133 4.000.000 14/12 17 14/12 Vay ngắn hạn NH trả tiền NCC 311 165.000.000 13/12 18 13/12 Mua hàng công ty Rạng đông chưa trả 156 125.000.000 133 12.400.000 ... ... ... ... ... …. …. Cộng phát sinh 895.507.071 658.857.036
Số dư cuối năm 52.296.958
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.5. KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
Giá nhập kho hàng hóa = Chi phí mua hàng hóa
Trong đó: Chi phí mua hàng hóa bao gồm giá mua cộng (+) các loại thuế không được hoàn lại cộng (+) chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá
trình mua hàng cộng (+) các chi phí khác có liên quan trực tiếp trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua.
Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá trị hàng hóa xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh.
2.5.1 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng2.5.1.1 Chứng từ sử dụng 2.5.1.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn Giá trị giá tăng
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Thẻ kho
2.5.1.2 Tài khoản sử dụng
TK 152 – Nguyên vật liệu TK 156 – hàng hóa
2.5.2 Tóm tắt sơ đồ hạch toán và một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh2.5.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán: 2.5.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán:
Sơ đố: hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến mua bán hàng hóa
TK 156 111,112,331 157 (1) (2) 133 632 (3) 131 (5) 111,112,331 (4) 333 133 Giải thích:
(1): Mua hàng về nhập kho trả bằng tiền mặt, TGNH hoặc chưa trả tiền (2): Xuất hàng gửi bán
(3): Giá vốn hàng bán
(4): Trả lại hàng mua kém phẩm chất (5): Hàng bán bị trả lại nhập lại kho
2.5.2.2 một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
(NV1) Ngày 2/12 bán 30 chiếc quạt điện, giá vốn 60 triệu, giá bán 2.400.000Đ/cái chưa VAT, khách hàng chưa trả tiền
Nợ TK 632 : 60.000.000 Có TK 156 : 60.000.000
(NV2) Ngày 04/12 mua 800m dây cáp điện của công ty LD cáp điện LS- Vina, đơn giá 280.000đ/m,VAT 10%, chưa trả tiền. Chi phí vận chuyển 1.000.000đ trả bằng tiền mặt
Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 000117 ( Phụ lục số 01) Phiếu chi số 03 Nợ TK 156 : 224.000.000
Nợ TK 133 : 22.400.000 Có TK 331 : 246.400.000 Nợ TK 156 : 1.000.000 Có TK 111 : 1.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/11 công ty nhận được hóa đơn 1000 tấn xi mằng của công ty Xi măng nghi sơn ,đơn giá 50.000đ/tấn,vat 10% đã chấp nhận thanh toán.Khi hàng về nhập kho phát hiện thiếu 200 tấn chưa rõ nguyên nhân.
Nợ TK152: 40.000.000 Nợ TK133: 5.000.000 Nợ TK1381: 10.000.000
Có TK331: 55.000.000
Chứng từ: Phiếu nhập kho số: PN01. Hóa đơn GTGT số 00125 ( Phụ lục số 01)
2.5.4 Sổ kế toán sử dụng:
• Chứng từ ghi sổ
• Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ • Sổ cái TK 156
• Sổ chi tiết hàng hóa
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 19
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT : VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
37
Mua dây cáp chưa trả tiền
156 225.000.000
331 224.000.000
111 1.000.000
38 Mua quạt chưa trả tiền 156 40.000.000
331 40.000.000 39 Mua xi măng chưa trả tiền 152.133.1381 55.000.000 331 55.000.000
… … … … …
Cộng 1.567.890.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Cường Trang Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK : Nguyên Vật Liệu Số hiệu :152 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu năm 753.504.896
…. … …. …. …. …. ….
Mua xi măng 331 55.000.000
…. … …. …. … …. ….
Cộng phát sinh 629.786.540 630.937.281
Số dư cuối năm 752.354.155
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Trong nền kinh tế quốc dân TSCĐ là một trong những tư liệu sản xuất chủ yếu nhằm thúc đẩy quá trình sản xuất phát triển. Theo chuẩn mực kế toán, tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ là:
Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó
Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm
Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành ( 10.000.000)
2.6.1.Chứng từ sử dụng và Tài khoản sử dụng 2.6.1.1. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi, Phiếu thu
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ 2.6.1.2 Tài khoản sử dụng 2111 - TSCĐ hữu hình 214 – Hao mòn TSCĐ
2.6.2: Tóm tắt sơ đồ hạch toán, trích yếu một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.6.2.1 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TSCĐ
211 111,112,331 214 TK loại 6