1 TSDH bình quân
2.2.2.3. Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí
Bảng số 2.10 : BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG CHI PHÍ
(Đơn vị tính : đồng)
ST
T Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
So sánh 2011/20\12 So sánh 2012/2013 Tuyệt đối Tương
đối % Tuyệt đối
Tương đối % 1 Giá vốn hàng bán 7,929,390,42 0 8,328,555,50 1 12,582,762,60 2 399,165,08 1 5.03 4,254,207,10 1 51.08 2 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1,534,564,52 2 1,756,446,69 3 1,757,324,280 221,882,17 1 14.46 877,587 0.05 3 Chi phí quản lí kinh doanh
1,259,944,806 6 1,470,116,44 5 1,485,510,883 210,171,63 9 16.68 15,394,438 1.05 4 Lợi nhuận thuần 198,973,927 208,540,812 192,776,658 9,566,885 4.81 (15,764,154) (7.56) 5 Tổng chi phí 9,301,515,53 4 9,880,162,28 6 14,197,853,04 2 578,646,75 2 6.22 4,317,690,75 6 43.70 6 Lợi nhuận trước thuế 167,158,008 207,517,217 178,653,783 40,359,209 24.14 (28,863,434) (13.91) 7 Tỷ suất sinh lời của GVHB(7=2/1) 0.1935 0.2109 0.1397 0.0174 8.97 (0.0712) (33.78) 8
Tỷ suất sinh lời của chi phí kinh
doanh(8=4/3) 0.1579 0.1419 0.1298 (0.0161) (10.18) (0.0121) (8.52)
9 Tỷ suất sinh lời của tổng chi phí(10=6/5) 0.0180 0.0210 0.0126 0.0030 16.87 (0.0084) (40.09)
Nhìn vào bảng phân tích ta thấy, suất sinh lời của chi phí là chưa cao. Đi vào phân tích chi tiết :
Tỷ suất sinh lời của GVHB trong 3 năm lần lượt : năm 2011 là 0.1935, năm 2012 là 0.2109, năm 2013 là 0.1397. Năm 2012 so với năm 2011, tỷ suất này tăng 8.97% tương ứng tăng 0.0174đ. Điều này cho thấy năm 2012, trong 1đ GVHB đầu tư sẽ thu lại nhiều hơn 0.0174đ LNG. Nguyên nhân là do trong năm 2012, tốc độ tăng của GVHB nhỏ hơn so với tốc độ tăng của LNG đã làm cho suất sinh lời của GVHB tăng lên. Cho thấy trong năm CN Cty đã tiết kiệm được chi phí giá vốn hàng bán, điều này đã góp tăng lợi nhuận, làm tăng cao hiệu quả kinh doanh. Tuy nhiên, năm 2013 tỷ suất sinh lời lại giảm so với năm 2012 33.78% tương ứng giảm 0.0712. Điều này cho biết, trong năm 2013, khi bỏ ra 1đ GVHB thì thu lại được ít hơn 0.0712đ LNG. Nguyên nhân là do trong năm 2013, GVHB tăng 51.08% so với năm 2012, trong khi đó, LNG chỉ tăng 0.05% so với năm 2012. Việc đầu tư chi phí GVHB lớn mà LNG thu lại ít hơn so với năm 2012 đã làm cho tỷ suất sinh lời của GVHB giảm sút.
Tiếp theo là tỷ suất sinh lời của chi phí quản lí kinh doanh. Trong 3 năm, tỷ suất này lần lượt là 0.1579; 0.1419 và 0.1298. Năm 2012 so với năm 2011, tỷ suất này giảm 10.18% tương ứng giảm 0.0161đ. Điều này có nghĩa trong năm 2012, với 1đ chi phí quản lí kinh doanh, sẽ có ít hơn 0.0161đ LNT. Nguyên nhân là do, trong năm 2012, tốc độ tăng của chi phí quản lí kinh doanh lớn hơn so với tốc độ tăng của LNT, điều này đã làm cho tỷ suất sinh lời giảm. Năm 2013, tỷ suất này giảm so với năm 2012, cụ thể giảm 8.52% tương ứng giảm 0.0121đ. Điều này cho thấy trong năm 2013, trong 1đ chi phí quản lí kinh doanh sẽ có ít hơn 0.0121đ LNT. Sở dĩ tỷ suất sinh lời năm 2013 giảm là do, trong năm 2013, LNT ghi nhận được giảm so với năm 2012 là 7.56%. Trong khi đó, chi phí quản lí kinh doanh trong kì tăng 1.05% so với năm 2012. Điều này cho thấy, trong 3
năm qua, với khối lượng chi phí quản lí kinh doanh lớn, nhưng lợi nhuận đem lại chưa tương xứng, tỷ suất sinh lời của chi phí kinh doanh liên tục giảm sút.
Cuối cùng là chỉ tiêu suất sinh lời của tổng chi phí. Trong 3 năm, suất sinh lời của tổng chi phí lần lượt là 0.0180; 0.0210 và 0.0126. So sánh năm 2012 so với năm 2011 cho thấy, suất sinh lời của tổng chi phí tăng 16.87% tương ứng tăng 0.0030đ. Như vậy, trong năm 2012 với 1đ tổng chi phi bỏ ra, DN sẽ thu lại nhiều hơn 0.0030đ LNST. Tỷ suất sinh lời tăng lên là do trong năm vừa qua, cùng với việc tăng lên của tổng chi phí, chỉ tiêu LNST cũng tăng lên và tốc độ tăng của LNST cao hơn so với tốc độ tăng của chi phí nên tỷ suất sinh lời giảm. Năm 2013, tỷ suất sinh lời của tổng chi phí giảm 0.40.09% so với năm 2012 tương ứng giảm 0.0084. Điều đó có nghĩa trong năm 2013, trong 1đ tổng chi phí thì có ít hơn 0.0084đ LNST. Nguyên nhân là do, trong năm 2013, LNST giảm so với năm 2012, cùng với đó là tổng chi phí đưa vào tham gia hoạt động kinh doanh tăng cao đã làm cho tỷ suất sinh lời của tổng chi phí giảm mạnh.
KẾT LUẬN : Trong 3 năm từ 2011-2013, hiệu quả sử dụng chi phí của DN chưa cao. Việc đưa vào sử dụng khối lượng chi phí lớn, mà lợi nhuận đem lại chưa cao, chứng tỏ DN đã không khai thác tối đa hiệu quả mà chi phí đem lại. DN cần có những chính sách thiết thực hơn nữa, để trong khi tăng chi phí, sao cho tốc độ tăng của chi phí luôn nhỏ hơn tốc độ tăng của doanh thu (lợi nhuận). Đây chính là điều kiện tiên quyết, quyết định sự sống còn của DN trong lúc kinh tế nước ta hiện còn yếu, tốc độ phục hồi sau khủng hoảng còn chậm.