7 Bố cục của đề tài
2.3.2.1 Phân xƣởng Điện
a. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xưởng Điện (TK621.1221).
Nguyên vật liệu chính của phân xƣởng Điện là nguồn khí đốt đƣợc đƣợc cung cấp từ khí đồng hành tại mỏ dầu Bạch Hổ và khí thiên nhiên từ dự án khai thác khí Cửu Long, Nam Côn Sơn tại thềm lục địa Việt Nam.
Ngoài ra, để sản xuất ra điện còn cần dùng các nguyên vật liệu là các vật tƣ, nhiên liệu, dụng cụ thay thế.
Ở Phân xƣởng Điện cũng nhƣ tất cả các phân xƣởng khác, khi phát sinh nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu dùng để trực tiếp sản xuất, kế toán căn cứ vào Phiếu yêu cầu cấp phát vật tƣ từ các bộ phận để lập phiếu xuất vật tƣ. Phiếu xuất vật tƣ phải đƣợc lần lƣợt ngƣời nhận vật tƣ, thủ kho, giám đốc bộ phận, kế toán vật tƣ, kế toán trƣởng và giám đốc nhà máy ký duyệt.
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất ghi nhận vào thẻ kho. Hàng tháng thủ kho tập hợp chứng từ liên quan đến việc xuất nhập vật tƣ gửi cho kế toán vật tƣ để kế toán làm căn cứ ghi nhận vào sổ chi tiết vật tƣ và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật tƣ.
Tình hình sử dụng nguyên, nhiên liệu để sản xuất Điện trong tháng 03 năm 2014 đƣợc thể hiện nhƣ sau (đính kèm phụ lục 02 – sổ chi tiết tài khoản 621.1221):
+ Ngày 05/03: căn cứ vào phiếu xuất kho số 02-03, kho tiến hành xuất nguyên vật liệu phụ là lô bóng đèn huỳnh quang có trị giá: 50.789.652 VNĐ, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ 621.1221: 50.789.652 Có 1522: 50.789.652
+ Ngày 10/03: căn cứ vào phiếu xuất kho số 04-03, kho tiến hành xuất nguyên vật liệu phụ là lô cáp điện hạ thế có trị giá: 78.368.112 VNĐ, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ 621.1221: 78.368.112 Có 1522: 78.368.112
+ Ngày 20/03: căn cứ vào phiếu xuất kho số 13-03, kho tiến hành xuất nhiên liệu phục vụ sản xuất có trị giá là: 23.793.068 VNĐ, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ 621.1221: 23.793.068 Có 1523: 23.793.068
+ Ngày 26/03: căn cứ vào phiếu xuất kho số 21-03, kho tiến hành xuất nguyên vật phụ là lô đèn pha có trị giá là: 35.282.756 VNĐ, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ 621.1221: 35.282.756 Có 1522: 35.282.756
+ Ngày 31/03: Vào cuối tháng, căn cứ vào đồng hồ đo lƣợng khí đốt đƣa vào phân xƣởng Điện trong tháng, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ 621.1221: 17.928.520.117 Có 3311: 17.928.520.117
+ Cuối tháng, kế toán tiến hành tập hợp và kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm:
Nợ 154.1221: 18.116.753.705
Sơ đồ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xƣởng Điện: TK 3311 TK 621.1221 TK 154.1221 17.928.520.117 18.116.753.705 TK 1522 164.440.520 TK 1523 23.793.068
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xƣởng Điện.
b.Chi phí nhân công trực tiếp phân xƣởng Điện (TK 622.1221).
Chi phí nhân công trực tiếp tại phân xƣởng Điện cũng nhƣ tất cả các phân xƣởng khác bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến bộ phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, nhƣ : tiền lƣơng, tiền công và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lƣơng.
Kế toán hạch toán chi phí về tiền lƣơng căn cứ vào bảng tính lƣơng của nhà máy.
Hiện nay nhà máy đang áp dụng hình thức trả lƣơng theo thời gian, là trả lƣơng theo tháng trên cơ sở 48 giờ/tuần làm việc.
Lƣơng tháng = Lƣơng căn bản + Lƣơng chức danh + Phụ cấp
Trƣờng hợp làm ca đêm, ngƣời lao động sẽ đƣợc phụ cấp bằng với 30% tiền lƣơng làm việc vào ban ngày.
Ngƣời lao động đƣợc tham gia đầy đủ các chế độ chính sách đƣợc quy định theo Bộ Luật Lao động, và Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn. Hiện tại mức trích theo lƣơng tại Nhà máy nhƣ sau:
Bảng 2.3: Bảng các khoản trích theo lƣơng tại Nhà máy.
Các khoản trích theo lƣơng
Trích theo lƣơng đƣa vào chi phí
Trừ lƣơng nhân viên Cộng BHXH 18% 8% 26% BHYT 3% 1.5% 4.5% BHTN 1% 1% 2% KPCĐ 2% - 2% Cộng 24% 10.5% 34.5%
Trong tháng 03/2014, chi phí nhân công trực tiếp tại phân xƣởng Điện phát sinh nhƣ sau (đính kèm phụ lục 02 – sổ chi tiết tài khoản 622.1221):
+ Cuối kỳ, căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lƣơng phải trả cho nhân viên phân xƣởng Điện, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ 622.1221: 1.808.893.705
Có 334.1221: 1.808.893.705
+ Kế toán căn cứ vào các bảng trích theo lƣơng, kế toán tiến hành hạch toán: Nợ 622.1221: 101.969.280 Có 3383.1221: 76.476.960 Có 3384.1221: 12.746.160 Có 3389.1221: 4.248.720 Có 3382.1221: 8.497.440
+ Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí nhân viên phân xƣởng điện: Nợ 154.1221: 1.910.862.985
Có 622.1221: 1.910.862.985
TK 334.1221 TK 622.1221 TK 154.1221 1.808.893.705 TK 3383.1221 1.910.862.985 76.476.960 TK3384.1221 12.746.160 TK3389.1221 4.248.720 TK 3382.1221 8.497.440
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp tại phân xƣởng Điện:
c. Chi phí sản xuất chung phân xƣởng Điện ( TK 627.1221)
Chi phí sản xuất chung là loại chi phí tổng hợp bao gồm các khoản: Chi phí nhân viên quản lý phân xƣởng, chi phí vật liệu và dụng cụ sản xuất dùng ở phân xƣởng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở phân xƣởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí khác bằng tiền dùng ở phân xƣởng.
Hệ thống Sổ chi tiết tài khoản 627 tại nhà máy :
Tài khoản 6271 “Chi phí nhân viên quản lý phân xƣởng” Tài khoản 6272 “Chi phí vật liệu”.
62721 “CP văn phòng phẩm, nguyên vật liệu nhà máy” Tài khoản 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất”.
Tài khoản 6274 “Chi phí khấu hao TSCĐ (CP KHTSCĐ)”. Tài khoản 6275 “Thuế, phí, lệ phí”
Tài khoản 6278 “Chi phí bằng tiền khác”, bao gồm : Tài khoản 62781 “CP bằng tiền khác: Công tác phí” Tài khoản 62782 “CP bằng tiền khác: chi phí tiếp khách” Tài khoản 62788 “CP bằng tiền khác”
Tài khoản 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngoài (CPDVMN), bao gồm: Tài khoản 62771 “CPDVMN: Điện, nƣớc, điện thoại, fax”.
Tài khoản 62772 “ CPDVMN: Thuê và sữa chữa TSCĐ”. Tài khoản 62778 “CPDVMN khác”.
Trong tháng 03 năm 2014, tình hình phát sinh chi phí sản xuất chung tại phân xƣởng Điện đƣợc thể hiện trong các sổ tài khoản chi tiết sau:
Tài khoản 6271.1221: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng
Điện (đính kèm phụ lục 02 – sổ chi tiết tài khoản 6271.1221).
+ Cuối kỳ, căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lƣơng phải trả cho nhân viên phân xƣởng Điện, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ 6271.1221: 102.148.886
Có 334.1221: 102.148.886
+ Kế toán căn cứ vào các bảng trích theo lƣơng, kế toán tiến hành hạch toán: Nợ 6271.1221: 7.344.000
Có 3383.1221: 5.508.000 Có 3384.1221: 918.000 Có 3389.1221: 306.000 Có 3382.1221: 612.000
+ Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí nhân viên phân xƣởng điện: Nợ 154.1221: 109.492.886
Có 6271.1221: 109.492.886
Tài khoản 6273.1221: Chi phí dụng cụ sản xuất phân xưởng
Điện (đính kèm phụ lục 02 – Sổ chi tiết tài khoản 6273.1221)
+ Ngày 07/03, căn cứ vào phiếu xuất kho số 03-03, kho tiến hành xuất 10 bộ đốt kích cỡ 8mm trị giá: 3.720.000 VNĐ phục vụ sản xuất, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ 6273.1221: 3.720.000
Có 153.CC19: 3.720.000
+ Ngày 10/03, căn cứ vào phiếu xuất kho số 05-03, kho tiến hành xuất 10 bộ dây tơ tải trong 1000Kg trị giá: 18.382.365 VNĐ phục vụ sản xuất, kế toán hạch toán:
Nợ 6273.1221: 18.382.365
+ Ngày 14/03, căn cứ vào phiếu xuất kho số 09-03, kho tiến hành xuất 05 máy điều hòa phục vụ sản xuất có trị giá: 51.100.015 VNĐ, kế toán hạch toán:
Nợ 6273.1221: 51.100.015
Có 153.CC320: 51.100.015
+ Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí công cụ phục vụ sản xuất: Nợ 154.1221: 73.202.380
Có 6273.1221: 73.202.380
Tài khoản 6274.1221 – Chi phí khấu hao TSCĐ PX Điện (đính kèm phụ lục 02 – sổ chi tiết tài khoản 6274.1221)
+ Cuối kỳ, căn cứ vào bảng kê tình hình khấu hao tài sản cố định tại phân xƣởng Điện trong tháng 03/2014, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ 6274.1221: 55.587.762
Có 214.TS40: 11.791.745 Có 214.TS43: 24.809.261 Có 214.TS32: 18.986.756
+ Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí khấu hao phân xƣởng Điện: Nợ 154.1221: 55.587.762
Có 6274.1221: 55.587.762
Nhƣ vậy, tổng chi phí sản xuất chung phát sinh tại phân xƣởng Điện trong tháng 03/2014 là:
109.492.886 + 73.202.380 + 55.587.762 = 238.283.028 VNĐ
Sơ đồ kết chuyển chi phí sản xuất chung tại phân xƣởng Điện:
TK 6271.1221 TK 627.1221 TK154.1221 109.492.886 238.283.028 TK 6273.1221 73.202.380 TK 6274.1221 55.587.762
d.Tập hợp chi phí phân xƣởng Điện.
Vào mỗi cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản có liên quan tại phân xƣởng để kết chuyển chi phí, hạch toán vào tài khoản 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của từng phân xƣởng.
Bút toán kết chuyển chi phí tại phân xƣởng Điện trong tháng 03 năm 2014 nhƣ sau:
Nợ 154.1221: 20.265.899.718 Có 621.1221: 18.116.753.705 Có 622.1221: 1.910.862.985 Có 627.1221: 238.283.028
e. Đánh giá sản phẩm dở dang phân xƣởng Điện.
Phân xƣởng Điện là sản phẩm không có đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
f. Tính giá thành phân xƣởng Điện.
Vậy tổng giá thành sản phẩm điện trong tháng 03 năm 2014 là: 20.265.899.718 Đ
Trong tháng 03 năm 2014 sản lƣợng điện đƣợc sản xuất ra từ phân xƣởng Điện là 10.555 MW tƣơng đƣơng với 10.555.000 KW
Suy ra, giá thành đơn vị sản phẩm điện là :
ZĐ =
= 1.920,0284 Đ/KW
Song song với việc sử dụng nguồn điện từ mạng lƣới điện quốc gia, sản lƣợng Điện đƣợc sản xuất ra từ phân xƣởng Điện sẽ đƣợc cung cấp cho sự hoạt động của toàn Nhà máy, đồng thời nguồn điện dƣ đƣợc phát lên mạng lƣới điện và phát xuất bán cho đồn công an tại khu vực.
Cụ thể, với sản lƣợng điện đƣợc sản xuất ra là 10.555.000 kw trong tháng 03/2014, nhà máy cung cấp cho phân xƣởng Amoniac 4.505.602 kw, xƣởng Urê 3.512.302 kw, xƣởng sản phẩm 305.505 kw, xƣởng phụ trợ 105.863 kw, xƣởng đo lƣờng tự động hóa 100.000kw, xƣởng sữa chữa cơ khí 100.000 kw, xƣởng gia công chế tạo 100.000kw, xƣởng CO2 150.000 kw, còn lại phát lƣới 1.675.728kw.
Nợ 621.1222: 8.650.883.787 Nợ 621.1223: 6.743.719.578 Nợ 621.1224: 586.578.266 Nợ 621.1225: 203.264.022 Nợ 621.1226: 192.002.840 Nợ 621.1227: 192.002.840 Nợ 621.1228: 192.002.840 Nợ 621.1229: 288.000.204 Nợ 632.1221: 3.217.445.341 Có 154.1221: 20.265.899.718 Sơ đồ kết chuyển Điện qua những phân xƣởng khác:
TK 154.1221 TK 621.1222 TK 621.1221 8.650.883.787 TK 621.1223 6.743.719.578 18.116.753.705 TK621.1224 TK 622.1221 586.578.266 TK 621.1225 1.910.862.985 203.264.022 TK 621.1226 192.002.840 TK 627.1221 TK 621.1227 238.283.028 192.002.840 TK 621.1228 192.002.840 TK 621.1229 288.000.204 TK 632.1221 3.217.445.341
o Lập phiếu tính giá thành phân xƣởng Điện:
Bảng biểu 2.4: Phiếu tính giá thành phân xƣởng Điện. CN TỔNG CÔNG TY PHÂN BÓN & HÓA CHẤT DẦU KHÍ-
CTCP-NHÀ MÁY ĐẠM PHÖ MỸ
KCN PHÖ MỸ 1- TÂN THÀNH- BÀ RỊA VŨNG TÀU
PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH PHÂN XƢỞNG ĐIỆN
THÁNG 03 NĂM2014 ĐVT: VNĐ Chỉ Tiêu CPNVLTT CPNCTT CPSXC Tổng Cộng DDĐK - - - - PSTK 18.116.753.705 1.910.862.985 238.283.028 20.265.899.718 DDCK - - - - Tổng Z 18.116.753.705 1.910.862.985 238.283.028 20.265.899.718 Sản lƣợng(KW) 10.555.000 10.555.000 10.555.000 10.555.000 Giá Thành Đơn Vị (Đ/KW) 1.716,4144 181,0387 22,5753 1.920,0284 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trƣởng Ngƣời ghi sổ
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)
2.3.2.2. Phân xƣởng Amoniac:
a. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xƣởng
Amoniac (TK 621.1222)
Nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất Amoniac là nguồn khí đồng hành, điện đƣợc sản xuất từ phân xƣởng Điện và nhiên liệu và các vật tƣ thay thế.
Trong tháng 03 năm 2014, chi phí nguyên vật liệu xƣởng Amoniac đƣợc phát sinh nhƣ sau (đính kèm phụ lục 02 – sổ chi tiết tài khoản 621.1222):
+ Ngày 02/03, căn cứ vào phiếu xuất kho số 01-03, kho tiến hành xuất hóa chất dung môi phục vụ sản xuất trị giá: 1.026.698.206 VNĐ, kế toán hạch toán:
Nợ 621.1222: 1.026.698.206 Có 1523: 1.026.698.206
+ Ngày 14/03, căn cứ vào phiếu xuất kho số 08-03, kho tiến hành xuât vật liệu phụ phục vụ sản xuất trị giá: 29.562.628 VNĐ, kế toán hạch toán:
Nợ 621.1222: 29.562.628 Có 1522: 29.562.628
+ Ngày 24/03, căn cứ vào phiếu xuất kho số 14-03, kho tiến hành xuất bộ cảm ứng nhiệt độ phục vụ sản xuất trị giá: 18.640.000 VNĐ, kế toán hạch toán:
Nợ 621.1222: 18.640.000 Có 1524: 18.640.000
+ Ngày 31/03, căn cứ vào đồng hồ đo, kế toán tiến hành hạch toán chi phí tiền khí đốt phát sinh cho phân xƣởng Amoniac trong kỳ trị giá:
240.094.681.960 VNĐ
Nợ 621.1222: 240.094.681.960 Có 3311: 240.094.681.960
+ Ngày 31/03, căn cứ vào đồng hồ đo, kế toán tiến hành hạch toán chi phí điện vào phân xƣởng Amoniac trị giá: 8.650.883.787 VNĐ
Nợ 621.1222: 8.650.883.787
Có 154.1221: 8.650.883.787.
+ Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào tài khoản 154 để tính giá thành:
Nợ 154.1222: 249.820.466.581
Có 621.1222: 249.820.466.581
TK 1522 TK 621.1222 TK 154.1222 29.562.628 249.820.466.581 TK 1523 1.026.698.206 TK 1254 18.640.000 TK 3311 240.094.681.960 TK 154.1221 8.650.883.787
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xƣởng Amoniac.
b.Chi phí nhân công trực tiếp phân xƣởng Amoniac
(TK622.1222).
Chi phí nhân công trực tiếp tại phân xƣởng Amoniac bao gồm: tiền lƣơng công nhân trực tiếp sản xuât, tiền phụ cấp, tiền ăn ca, các khoản trích theo lƣơng.
Tình hình phát sinh chi phí nhân công trực tiếp phân xƣởng Amoniac trong tháng 03 năm 2014 nhƣ sau (đính kèm phụ lục 02 – sổ chi tiết tài khoản 622.1222):
+ Cuối kỳ, căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lƣơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất tại phân xƣởng Amoniac, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ 622.1222: 1.174.348.758
+ Căn cứ vào bảng các khoản trích theo lƣơng, kế toán tiến hành hạch toán: Nợ 622.1222: 86.935.680 Có 3383.1222: 65.201.760 Có 3384.1222: 10.866.960 Có 3389.1222: 3.622.320 Có 3382.1222: 7.244.640
+ Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản 154 để xác định giá thành:
Nợ 154.1222: 1.261.284.438
Có 622.1222: 1.261.284.438
Sơ đồ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào phân xƣởng Amoniac:
TK 334.1222 TK 622.1222 TK 154.1222 1.174.348.758 TK 3383.1222 1.261.284.438 65.201.760 TK 3384.1222 10.866.960 TK 3389.1222 3.622.320 TK 3382.1222 7.244.640
Sơ đồ 2.12: Sơ đồ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp phân xƣởng Amoniac:
c. Chi phí sản xuất chung phân xƣởng Amoniac (TK627.1222).
Chi phí sản xuất chung tại phân xƣởng Amoniac bao gồm các chi phí phát sinh cho việc quản lý và vận hành sản xuất Amoniac.
Cụ thể, nhƣ sau:
TK 6271.1222: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng Amoniac
(đính kèm phụ lục 02 – Sổ chi tiết tài khoản 6271.1222)
+ Cuối tháng, dựa vào bảng tổng hợp tiền lƣơng phải trả cho nhân viên quản lý phân xƣởng Amoniac, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ 6271.1222: 68.383.789 Có 334.1222: 68.383.789
+ Kế toán dựa vào bảng các khoản trích theo lƣơng cho nhân viên quản lý phân xƣởng Amoniac, kế toán hạch toán:
Nợ 6271.1222: 4.800.000
Có 3383.1222: 3.600.000 Có 3384.1222: 600.000 Có 3389.1222: 200.000 Có 3382.1222: 400.000
+ Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân viên quản lý phân xƣởng Amoniac vào tài khoản 154 để tính giá thành:
Nợ 154.1222: 73.183.789
Có 6271.1222: 73.183.789
TK 6273.1222: Chi phí dụng cụ sản xuất phân xưởng Amoniac
(đính kèm phụ lục 02 – sổ chi tiết tài khoản 6273.1222).
Chi phí dụng cụ sản xuất phát sinh tại phân xƣởng gồm có chi phí về găng tay, ủng cao su, các dụng cụ phục vụ sản xuất tại phân xƣởng.
Trong tháng 03/2014, tại phân xƣởng Amoniac có phát sinh chi phí dụng cụ phục vụ sản xuất là:
+ Ngày 15/03, căn cứ vào phiếu xuất kho 10-03, kho tiến hành xuất công cụ phục vụ sản xuất phân xƣởng Amoniac trị giá: 2.631.400 VNĐ, kế toán hạch toán:
Nợ 6273.1222: 2.631.400
Có 153. CC105: 2.631.400
+ Ngày 25/03, căn cứ phiếu xuất kho số 18-03, kho tiến hành xuất công cụ phục vụ sản xuất phân xƣởng Amoniac trị giá: 3.789.203 VNĐ, kế toán hạch toán:
Nợ 6273.1222: 3.789.203
Có 153.CC13: 3.789.203
+ Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí công cụ phục vụ sản xuất vào giá thành phân xƣởng Amoniac:
Nợ 154.1222: 6.420.603
Có 6273.1222: 6.420.603
TK 6274.1222 – Chi phí khấu hao TSCĐ PX Amoniac (đính kèm
phụ lục 02 – sổ chi tiết tài khoản 6274.1222).
+ Cuối kỳ, căn cứ vào bảng kê khấu hao tài sản cố định tại phân xƣởng