6. BỐ CỤC CỦA CHUYÊN ĐỀ
2.3.4.4. Quy trình kế toán chi phí sản xuất chung
Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất chung
Quy trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
phiếu XK, bảng tính KH… Sổ chi tiết TK 6271,6272,6273 … Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 627
Báo cáo tài chính
TK 334,3383 TK 6271,6272 TK 632
Tiền lương và BHXH Định phí SXC thực tế > ĐP SXC
của nhân viên PX phân bổ
TK 152
Xuất nguyên vật liệu TK 1541,1542
xuống phân xưởng SX kết chuyển CPSXC ước tính
TK 142,242 Phân bổ Phân bổ công cụ, dụng cụ Định phí SXC tt > ĐPSXC PB TK 214 Khấu hao TSCĐ BPSXC tt > BPSXC PB
Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hóa đơn GTGT để kế toán lập phiếu chứng từ ghi sổ.
Cuối tháng kế toán dựa bảng tính khấu hao, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng tính chi phí sản xuất chung thực tế … để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 6271,6272… từ đó ghi vào sổ cái tài khoản 627 và cuối cùng là lập báo cáo tài chính.
2.3.4.5. Ví dụ minh họa.
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/4 dựa vào bảng phân bổ lương và BHXH kế toán ghi sổ tiền lương và BHXH nhân viên công trình.
Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH của công ty tháng 04/2013 Quỹ lương cơ bản của lao động gián tiếp tại công trình là:. 86.786.420 Số trích BHXH trên lương cơ bản là 16%: 13.885.827
Nợ TK 6271: 99.506.588 Có TK 334: 86.786.420 Có TK 338: 13.885.827
Chứng từ: Bảng phân bổ tiền lương – Phụ lục 01
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/4 kế toán dựa vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ tháng 11/2011 để ghi sổ chi phí công cụ, dụng cụ dùng ở công trình loại phân bổ 12 tháng.
Nợ TK 6273: 20.223.300
Có TK 142: 20.223.300
Chứng từ: Bảng tính và phân bổ khấu hao
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/4 kế toán dựa vào bảng tính khấu hao TSCĐ tháng 04/2013 để tính chi phí khấu hao TSCĐ.
Việc khấu hao hiện nay công ty áp dụng là khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Nợ TK 6274: 6.067.000 Có TK 214: 6.067.000