6. BỐ CỤC CỦA CHUYÊN ĐỀ
2.3.2.3. Quy trình kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Sơ đồ tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
TK 334 TK 6221,6222 TK 632
Tiền lương phải trả công nhân chính và phụ.
Tiền lương công nhân chính, phụ
vượt mức bình thường
TK 3383 TK 154
Trích BHXH Kết chuyển chi phí công nhân trực tiếp để tính Z sản phẩm
Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp của công ty
Thẻ chấm công Đơn xin nghỉ phép Bảng chấm công Bảng tính lương và phân Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết Sổ cái TK
Lương công nhân viên được tính thông qua bảng chấm công. Bảng chấm công được lập hàng tháng và lập riêng cho từng phòng ban, trên đó liệt kê danh sách từng nhân viên và các cột chấm công tương ứng với các ngày.
Cuối tháng thông qua bảng chấm công, nhân viên tính lương sẽ tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận phòng ban.
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức trả lương cho công nhân trực tiếp sản phẩm theo hình thức trả lương trên sản phẩm
Hiện nay công ty áp dụng quỹ lương theo tỷ lệ 17.4% trên doanh thu. Vì vậy tổng quỹ lương công ty được xác định
Tổng quỹ lương = khối lượng hoàn thành * giá bán * 17,4%
Bộ phận tiền lương coi đó để tính mà xây dựng cơ chế tiền lương cho từng bộ phận. Nếu coi tổng quỹ lương 100% chia ra: Quỹ dự phòng 12%, quỹ khen thưởng 6%, phần còn lại 82% trong đó tổng lương công nhân trực tiếp 74.8%, bộ phận phục vụ sản xuất 11.34%, bộ phận hành chính 13.86%
Hàng tháng nhân viên kế toán hạch toán tiền lương dựa trên khối lượng công trình hoàn thành:
Trong tháng 4/2013 kết quả thi công của công ty như sau:
ĐVT: VNĐ
Công trình Sản lượng (cái) Đơn giá Doanh thu
Đào đất cấp 2 3000 300.000 900.000.000 Đỏ bê tông 2000 200.000 400.000.000
Cộng 5000 1.300.000.000
Căn cứ vào bảng trên ta có tổng quỹ lương của của công ty: 17.4%* 1.300.000.000 = 226.143.103,5
Quỹ dự phòng của công ty tháng 11/2011: 226.143.103,5*12% = 27.137.172,42
Quỹ khen thưởng: 226.143.103,5*6% = 13.568.586,21
Phần còn lại: 226.143.103,5 – 27.137.172,42 – 13.568.586,21 = 185.437.344,9
Trong đó tổng tiền lương của công nhân trực tiếp thi công công trình: 185.437.344,9 * 74.8% = 138.707.134.
Tổng tiền lương của nhân viên phân xưởng là: 138.707.134 * 11.34% = 85.758.266,38
Tiền lương của công nhân thi công công trình đào đất cấp 2: 17.4% * 900.000.000 = 256.600.000
Tiền lương của công nhân trực tiếp thi công công hạng mục công trình đào đất cấp 2: 256.600.000 * 82% = 161.689.655,2
Tổng quỹ lương của công nhân trực tiếp thi công hạng mục công trình đổ bê tông: 17,4% * 400.000.000 = 69.600.000
Tiền lương của công nhân trực tiếp thi công hạng mục công trình đỏ bê tông: 69.600.000 * 82% = 64.453.448,28.
Cuối kỳ kế toán tiền lương tổng hợp sô liệu từ các báo cáo này để tính giá thành sản phẩm.
Nghiệp vụ 1:Việc tập hợp và phân bổ tiền lương được thực hiện trên bảng phân bổ. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán .
Nợ TK 622: 161.689.655,2 Nợ TK 622 :64.453.448,28
Có TK 334: 226.143.103,5
Chứng từ sử dụng (bảng phân bổ tiền lương và BHXH)
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/04 căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương tháng 4 công trình đại lộ Lê Lợi và các khoản trích theo lương công ty tiến hành trích BHXH cho công nhân trực tiếp sản xuất tính vào chi phí của DN
Chứng từ sử dụng :bảng lương và bảng phân bổ tiền lương – Phụ lục 01
Nợ TK 622 :25.870.344,83 Nợ TK 622 :10.312.551,72
Có TK 338: 36.182.896,55
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/04 tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trưc tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất dở dang để tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 154( Đào Đất – Đại lộ Lê Lợi) : 187.560.000 Nợ TK 154(Đổ bê tông – Đại lộ Lê Lợi) : 74.766.000
Có TK 622 : 187.560.000 Có TK 622 : 74.766.000
Công ty TNHH Xây dựng Sơn Đào Mẫu số s02 DN ( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 30 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền lương phải trả cho CN trực tiếp thi công công trình đào đất và ĐBT
622 334 226.143.103,5
BHXH tính vào chi phí của DN 622 3383 36.182.896,55 Kết chuyển CPNCTT để tính Zsp 154 622 262.326.000
Công ty TNHH Xây dựng Sơn Đào Mẫu số s02 DN
( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Tháng 11/2011 30/04 30 30/04 Tiền lương của
công nhân trực tiếp sản xuất
334 226.143.103,5
30/04 30 30/04 DN trích các khoản theo lương
338 36.182.896,55 30/04 30 30/04 Kết chuyển CPNCTT để tính giá thành SP 154 262.326.000 Công phát sinh 262.326.000 262.326.000