6. BỐ CỤC CỦA CHUYÊN ĐỀ
2.3.1.4. Ví dụ minh họa
Xuất nguyên vật liệu tháng 4 năm 2013 cho thi công công trình Thảm bê tông nhựa (BTN) tuyến đường khu công nghiệp Bắc Đại lộ Lê Lợi TP Thanh Hoá.
Hạch toán thực tế:
Nghiệp vụ 1: Dựa vào phiếu xuất kho PX/05 ngay 08/4 để thực hiện công trình BTN tuyến đường khu công nghiệp bắc Đại lộ Lê Lợi TP Thanh Hóa, kế toán tiến hành ghi có tài khoản 152 từ bảng kê kê toán lập chứng từ ghi sổ. Toàn bộ giá trị vật liệu xuất kho được phản ánh như sau:
Nợ TK 621: 53.500.000
Có TK 152(Dầu diezen): 53.500.000 Chừng từ: Phiếu xuất kho – Phụ lục 01
Phiếu XK, Phiếu NK, HĐ GTGT
Sổ chi tiết TK 6211,
6212 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 621
Nghiệp vụ 2: Ngày 9/4 và ngày 11/4 xuất kho nhiên liệu dùng cho thi công công trình thảm BTN khu CN Bắc Đại lộ Lê Lợi Thanh Hóa trị giá 210.300.000 được phản ánh như sau:
Nợ TK 621: 210.300.000
Có TK 152(Dầu diezen): 210.300.000 Chứng từ: Phiếu xuất kho- Phụ lục 01
Nghiệp vụ 3: Ngày 11/4 và 12/4 xuất nhiên liệu dùng cho công trình thảm BTN trị giá 314.000.000 được phản ánh như sau:
Nợ TK 621: 314.000.000
Có TK 152(Dầu FO): 314.000.000
Chứng từ: Phiếu xuất kho – Phụ lục 01
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/8/2013 kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang chi phí sản xuất dở dang:
Nợ TK 154(Đại lộ Lê Lợi): 577.800.000 Có TK 621: 577.800.000
Chứng từ kèm theo (phiếu kế toán) – Phụ lục 01
Căn cứ vào các phiếu xuất kho hàng ngày kế toán lên bảng tổng hợp phiếu xuất vật tư trong tháng, vào Sổ chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp trong tháng. Kế toán theo dõi tình hình sử dụng vật tư vật liệu cho công trình Khu CN Bắc Đại Lộ Lê Lợi TP Thanh Hoá như sau:
Công ty TNHH Xây dựng Sơn Đào Mẫu số DN 02
( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT TƯ
Công trình: Thảm BTN Khu CN Bắc Đại Lộ Lê Lợi - TPTH
Đơn vị: Đồng
Số CT NT Diễn giải TK đối ứng
TK Nợ TK Có
PXK05 08/4 Xuất vật liệu 621 152 53.500.000 PXK06 09/4 Xuất dầu diezen 621 152 45.300.000 PXK08 11/4 Xuất dầu F.O 621 152 165.000.000 PXK14 11/4 Xuất Nhũ tương 621 152 89.000.000 PXK15 12/4 Xuất nhựa đường 621 152 225.000.000
Tổng cộng 577.800.000
Ngày 30 tháng 4 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty TNHH Xây dựng Sơn Đào Mẫu số DN 02
( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CHI TIẾT TK 621
Tháng 4 năm 2013 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Công trình: Thảm BTN tuyến đường khu CN Bắc Đại Lộ Lê Lợi TP T.Hoá
Đơn vị: Đồng
NTGS Chứng từ Diễn Giải TKĐƯ Ghi nợ TK
621 Số hiệu NT
30/4/09 PXK05 08/4 Xuất vật liệu 152 53.500.000 PXK06 09/4 Xuất dầu diezen 152 45.300.000 PXK08 11/4 Xuất dầu F.O 152 165.000.000 PXK14 11/4 Xuất Nhũ tương 152 89.000.000 PXK15 12/4 Xuất nhựa đường 152 225.000.000
Cộng phát sinh 577.800.000
Ghi có Tk 621 154 577.800.000
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 30/4 /2013
Kế toán Kế toán trưởng
Căn cứ bảng tổng hợp vật tư cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ như sau:
Công ty TNHH Xây dựng Sơn Đào Mẫu số DN 02
( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 50 Ngày 30 Tháng 4 năm 2013 Mẫu số S02a-DN Đơn vị : Đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có Nợ Có
Xuất vật liệu 621 152 53.500.000 53.500.000 Xuất dầu diezel 621 152 45.300.000 45.300.000 Xuất dầu F.O 621 152 165.000.000 165.000.000 Xuất Nhũ tương 621 152 89.000.000 89.000.000 Xuất nhựa đường 621 152 225.000.000 225.000.000 ... ... ... ... ...
Tổng cộng 1.986.258.692 1.986.258.692
Kèm theo 5 chứng từ gốc
Kế toán Kế toán trưởng
Công ty TNHH Xây dựng Sơn Đào Mẫu số DN 02
( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CÁI
Tên Tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu: 621 Tháng 4 năm 2013 Đơn vị :Đồng CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu Kỳ 0 0 Số phát sinh trong kỳ 50 30/4 Xuất Vật liệu (PX 05) SX BTN 152 53.500.000 60 30/4 Xuất vật tư (PX 15) SX BTN 152 225.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 105 30/4 Kết chuyển chi phí NVL TT công
trình Bắc Đại Lộ Lê Lợi TPTH 577.800.000
Cộng số phát sinh 1.986.258.692 1.986.258.692
Dư cuối kỳ 0 0
Ngày 30tháng 4 năm 2013
Kế toán Kế toán trưởng