6. BỐ CỤC CỦA CHUYÊN ĐỀ
2.3.3.2. Chi phí khấu hao máy thi công
Chi phí khấu hao TSCĐ trong khoản mục chi phí MTC gồm: Khấu hao máy móc, thiết bị, nhà cửa, phương tiện vận tải dùng cho hoạt động thi công của Công ty.
Việc tính khấu hao máy múc thiết bị là tính vào CPSX phần giá trị hao mòn. Giá trị hao mòn của TSCĐ để tạo ra nguồn vốn tái sản xuất TSCĐ. Để theo dõi tình trạng bị sử dụng TSCĐ kế toán sử dụng sổ theo dõi TSCĐ theo từng đối tượng tập hợp CPSX qua các chỉ tiêu nguyên giá (NG), giá trị hao mòn, giá trị còn lại. Kế toán căn cứ nguyên giá và tỷ lệ khấu hao từng nhóm TSCĐ để tính khấu hao trích trong tháng.
Những TSCĐ thuộc nguồn vốn ngân sách cấp và nguồn vốn tự bổ sung thì trích khấu hao theo quyết định 507 tức là căn cứ vào tỷ lệ khấu hao đó quy định. Những TSCĐ thuộc nguồn vốn vay thì trích khấu hao theo khế ước.
số TSCĐ phục vụ cho công trình đường Khu Công Nghiệp Bắc Đại Lộ Lê Lợi TPTH như sau Chỉ tiêu Tỷ lệ KH (%) NG TSCĐ Số KH TK 623, CPSX ... 1 - Số KH đó trích tháng trước 2 - Số KH TSCĐ đó trích tháng này 3 - Số KH TSCĐ giảm tháng này 4 - Số KH TSCĐ phải trích tháng này 3.128.217 14.467 14.467 - Trạm trộn BTN 5% 1.900.000 7.916 7.916 - Máy rải thảm 7% 428.057 2.497 5.425 - Máy lu lốp 8% 360.000 2.400 2.400 - Máy cẩu 5% 440.160 1.834 3.500
Căn cứ vào bảng tính hao mòn hữu hình TSCĐ. Kế toán định khoản. Nợ TK 623 (6234) : 14.467.000
Có TK 214 : 14.467.000
Chứng từ sử dụng: Bảng tính khấu hao
Từ bảng tính khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động thi công tháng 4 định kỳ kế toán lập Chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào bảng kê phiếu xuất xử dụng máy thi công và các chứng từ khác liên quan đến chi phí sử dụng MTC, kế toán tổng hợp và lập sổ chi tiết sau:
Công ty TNHH Xây dựng Sơn Đào Mẫu số DN 02
( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
Chi phí sử dụng xe, máy thi công
Công trình: Khu CN Bắc Đại Lộ Lê Lợi TP Thanh Hoá
Tháng 4 năm 2013 Đơn vị: Đồng
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Ghi nợ khoản mục chi phí
Cộng S
H NT 6231 6234 6238
Số dư dầu kỳ 0
Phát sinh trong kỳ
29 30/4 Nhiên liệu chạy máy
tháng 4 152 62380.000 00.000 35 30/4 Chi phí nhân công tháng 4 334 10.502.000 10.502.000
61 30/4 Khấu hao máy thi công
tháng 4 214 14.467.000 14.467.000
Cộng phát sinh 10.502.000 14.467.000 623800.000 43.859.000
Ghi có TK 623 43.859.000
Công ty TNHH Xây dựng Sơn Đào Mẫu số DN 02 ( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 90 Ngày 30 Tháng 4 Năm 2013 Mẫu số S02a-DN Đơn vị : Đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Nợ Có
Nhiên liệu chạy máy tháng 4 623 152 62380.000 62380.000
Chi phí nhân công tháng 4 623 334 10.502.000 10.502.000
Khấu hao máy thi công tháng4 623 214 14.467.000 14.467.000
Tổng cộng 43.859.000 43.859.000
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Kế toán Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số liệu trên chứng từ ghi sổ sẽ được làm căn cứ để ghi vào sổ cái vào cuối quý.
Công ty TNHH Xây dựng Sơn Đào Mẫu số DN 02
( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CÁI
Tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu : 623
Tháng 4 năm 2013
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
30/4/09 Số dư đầu kỳ 0
Số PS trong kỳ
90 30/4 Nhiên liệu chạy máy 152 62380.000
90 30/4 Khấu hao xe máy 214 14.467.000
90 30/4 Chi phí nhân công 334 10.502.000
….. ……
105 30/4
Kết chuyển vào TK 154 Công trình Bắc Đại Lộ Lê Lợi TPTH
154 43.859.000 Cộng số PS 352.126.458 352.126.458 Dư cuối kỳ 0 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)