1.3.4.1 Kế toán chi phí bán hàng
* . Khái niệm chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa cần thiết phục vụ trực tiếp đến quá trình tiêu thụ hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dụng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành, chi phí dịch vụ mua ngoài.
Để hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán doanh nghiệp, kế toán sử dụng các tài khoản
TK 641 - Chi phí bán hàng: Tài khoản này dùng để phản ánh tập hợp và kết chuyển chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.
Bên Nợ : Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh Bên Có : - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng TK 641 không có số d và chi tiết thành:
TK 6411 : Chi phí nhân viên TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 : Chi phí bảo hành
TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác
Việc kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào thu nhập để tính lợi nhuận về tiêu thụ trong kỳ đợc căn cứ vào mức độ ( quy mô) phát sinh chi phí vào doanh thu bán hàng và vào chu kì kinh doanh của doanh nghiệp sao cho đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí và doanh thu.
*. Trình tự kế toán chi phí bán hàng
Sơ đồ 1.7 : Trình tự hạch toán chi phí bán hàng
29 TK 334,338 TK 152 TK 142,153 TK 214 TK 335 TK 331 TK 111,112 TK 1331 CF khác TK 641 TK 111,112,131 TK 911
CF nhân viên bán hàng Giá trị ghi giảm CFBH (nếu có) Kết chuyển CFBH CF vật liệu, bao bì CF công cụ, dụng cụ Trích tr ớc CF bảo hành Sửa chữa TSCĐ CF khấu hao TSCĐ CFDV mua ngoài
1.3.4.2 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp * Khái niệm chi phí QLDN
- Khái niệm: CPQLDN là những chi phí chi cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
- Nội dung: Theo quy định hiện hành, CPQLDN đợc chia thành các loại: + Chi phí nhân viên quản lý: lơng + phụ cấp + các khoản trích theo lơng + Chi phí vật liệu quản lý: Vật liệu, nguyên liệu cho việc sửa chữa tài sản cố định, công cụ dụng cụ sử dụng trong doanh nghiệp.
+ Chi phí đồ dùng văn phòng: Dụng cụ, đồ dùng văn phòng cho công tác quản lý chung doanh nghiệp.
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định: Khấu hao tài sản cố định dùng chung cho doanh nghiệp nh văn phòng, nhà...
+ Thuế, phí và lệ phí: Thuế nhà đất, môn bài... phí giao thông... + Chi phí dự phòng: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phải thu... + Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện, nớc, thuê sửa chữa tài sản cố định. + Chi phí bằng tiền khác: Hội nghị, tiếp khách, công tác phí, đào tạo lại... * . Tài khoản sử dụng:
TK 642: Chi phí quản lí doanh nghiệp
Dùng để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của cả doanh nghiệp
Bên Nợ : Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong ỳ
Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 642 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành: TK 642 có 8 TK cấp 2: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 : Thuế, phí, lệ phí
TK 6426 : Chi phí dự phòng
TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác *. Trình tự kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp:
Sơ đồ 1.8: Trình tự kế toá n quản lí doanh nghiệp chi phí
30 TK 111,112,331 TK 214 TK 331 TK 334,338 TK 152.153 TK 333 TK111,152, 1388 TK 911 CF bằng tiền khác Trích tr ớc CF sửa chữa TSCĐ TK 642 CF nhân viên QL
Giá trị ghi giảm CPQLDN Kết chuyển CFQLDN TK 139 CF vật liệu, CCDC CF khấu hao TSCĐ Thuế, phí, lệ phí TK 1331
1.3.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng 1.3.5.1 Công thức tính Kết quả tiêu thụ hàng hóa = Tổng doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
1.3..5. 2. Tài khoản sử dụng, trình tự hạch toán * Tài khoản sử dụng
- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh: tài khoản này đợc dùng để phản ánh xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.
- TK 421- lợi nhuận cha phân phối - đợc dùng để phân phối kết quả kinh doanh (lỗ, lãi) và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
TK 421 có hai tài khoản cấp 2: TK 4211 - lợi nhuận năm trớc. 31
TK 4212 - lợi nhuận năm nay. *. Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
Thông thờng cuối kỳ (tháng, quí, năm) kinh doanh, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh. Công việc này đợc tiến hành trên TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác, hoạt động tài chính của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Bên Nợ: - Chi phí sản xuất kinh doanh liên quan đến hàng tiêu thụ (giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp )
- Kết chuyển lợi nhuận của hoạt động bán hàng Bên Có: - Tổng số doanh thu thuần về bán hàng - Tổng số thu nhập thuần hoạt động bán hàng
- Kết chuyển kết quả của hoạt động bán hàng( lỗ hay lãi)
Việc hạch toán xác định kết quả bán hàng trong kỳ đợc tiến hành theo sơ đồ : (sơ đồ 1.9 )
Sơ đồ 1.9: Trình tự kế toán kết quả hoạt động kinh doanhTK 632
TK 421 K/c giá vốn hàng bán trong kỳ TK 641,642 K/c chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 3334 Thuế TNDN TK 8211 K/c thuế TNDN TK 911 Lãi K/c doanh thuần về tiêu thụ TK 511,512
1.3.6 sổ kế toán sử dụng
Sổ chi tiết bán hàng
Sổ chi tiết hàng hóa (sổ chung là sổ chi tiết vật liệu ,dụng cụ,sản phẩm hàng hóa)
Nếu theo hình thức ghi sổ nhật ký chung thíoor kế toán sử dụng là Sổ nhật ký bán hàng
Sổ nhật ký chung Sổ cái
Chơng II
Thực trạng Công Tác Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Tại Công Ty TNHH DƯợc Phẩm á Âu
Tên chính thức: Công ty TNHH Dợc Phẩm á Âu
Tên giao dịch
quốc tế: ASIA EUROPEAN
PHARMACEUTICAL COMPANY LIMITED
Tên viết tắt: AEROPHAR CO., LTD
Trụ sở công ty: P205, Y2, TT Bộ Y Tế, Phờng Kim Mã, Quận Ba Đình, Hà Nội.
Số điện thoại: (04)8461530
Fax: (84.4)8461530
Website: http\\www.duocphamaau.com
Mã Số Thuế: 0101827124
2.1 Giới thiệu chung về Công Ty TNHH Dợc Phẩm á âu