Chi phí sản xuất chung (CPSXC) là những chi phí phát sinh trong phạm vi Phân xưởng liên quan đến quá trình phục vụ quản lý Phân xưởng. Các chi phí được tập hợp vào TK này bao gồm: Tiền lương, phụ cấp trả cho nhân viên Phân xưởng, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho Nhà máy, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền ngoài các chi phí kể trên.
Chi phí sản xuất chung được phân xưởng tập hợp riêng trên cơ sở những chứng từ, sổ sách kế toán hợp lệ.
Để hạch toán chi phí sản xuất chung, công ty sử dụng TK 627 “chi phí sản xuất chung”
a, Chi phí nhân viên Nhà máy
Tiền lương NVQLNM do kế toán Nhà máy tính căn cứ vào bảng chấm công và cũng trả theo lương sản phẩm hoàn thành được cộng thêm 15% và được tính theo công thức sau:
Tiền lương được lĩnh = Đơn giá công trên 1 sản phẩm x Khối lượng sản phẩm sản xuất được x (1 + 15%)
Đơn giá công của nhân viên quản lý phân xưởng khi sản xuất hoàn thành 1 sản phẩm thêu cờ CLB Chelsea là: 200 (đ/sản phẩm).
Trong quý III/2010 sản xuất hoàn thành 144.278 sản phẩm thêu cờ CLB Chelsea, vậy chi phí nhân viên phân xưởng là: 144.278 * 200 * (1 + 15%) = 33.183.940 (đ)
- Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ được tính theo % quy định.
Các khoản này được tập hợp trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Biểu 03). Số liệu trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH là cơ sở để kế toán hạch toán theo bút toán:
Nợ TK 627 (6271): 40.152.568 Có TK 334: 33.183.940 Có TK 338: 6.968.628
b, Tập hợp chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ ( CCDC) dùng cho quản lý Phân Xưởng.
Chi phí vật liệu: Là những chi phí về vật liệu xuất dùng cho việc sửa chữa thường xuyên, bảo dưỡng máy móc thiết bị, nhà cửa…
Chi phí CCDC : được chia thành 2 loại:
+ Loại CCDC có giá trị nhỏ như mũi kim, bảo hộ lao động….thì được phân bổ 1 lần vào CPSX trong kỳ.
+ Loại CCDC có giá trị lớn, tham gia vào SXKD từ 2 kỳ trở lên được tập hợp vào bên Nợ TK 142, sau đó phân bổ dần vào đối tượng chịu chi phí trong kỳ theo phần trăm phân bổ của từng loại CCDC và ghi theo bút toán
Theo biểu số 05:
Nợ TK 142 : 40.370.000
Có TK 153 : 40.370.000
Căn cứ vào các nghiệp vụ có liên quan( phiếu xuất kho) để tập hợp các chi phí này cho từng đối tượng, sau đó kế toán hạch toán vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ chi phí CCDC cho sản xuất sản phẩm thêu được hạch toán theo bút toán:
1) Nợ TK 6272 : 2.200.000 Có TK 152 : 2.200.000 2) Nợ TK 6273 : 2.800.400
3) Nợ TK 6273 : 4.300.500
Có TK 142 : 4.300.500 (Loại phân bổ dần)
Tất cả số liệu trên được lấy từ bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ
c, Chi phí khấu hao TSCĐ
Do đặc điểm của công ty là công ty sản xuất nên đặc thù tài sản cố định theo chuyên ngành. Sổ tài sản cố định dùng để theo dõi trích khấu hao tài sản cố định hàng tháng.
+ Phương pháp kế toán tài sản cố định:
- Nguyên tắc đánh giá tài sản theo nguyên giá.
- Phương pháp khấu haoTSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng, theo quyết định số 16TC/QĐ/CBTC ngày tháng năm 2006 của Bộ trưởng BTC.
Mức trích khấu hao hàng tháng của công ty được tính bằng mức trích khấu hao cả năm chia cho 12 tháng.
TSCĐ của Công ty được phân loại theo từng đối tượng sử dụng. Do đó việc trích khấu hao TSCĐ sẽ được tính cho từng đối tượng sử dụng để tính vào CPSX trong kỳ.cụ thể ta có bảng tính khấu hao như sau
Mức trích khấu hao TB hàng năm của
TSCĐ
Nguyên giá của TSCĐ
Thời gian sử dụng
( Biểu số 12 ) Bảng Tính Khấu Hao Tài Sản Cố Định Phân xưởng:Thêu Quí III/2010
Tên tài sản Nguyên giá Giá trị hao mòn trong kì Giá trị hao mòn lũy kế Giá trị còn lại Máy thêu taijma TMCE- 60912(10 máy) 5.933.333.330 148.333.320 543.888.870 5.389.444.460 Máy thêu tajima TMLH II- 908( 6 máy) 3.305.714.280 82.642.860 440.761.908 2.864.952.372 Máy tajima TMFD 4 máy 2.102.095.236 52.552.380 192.692.064 1.909.403.172 Cộng 11.341.142.846 283.528.560 1.177.342.842 10.163.800.000
Sau khi công ty xác định thời gian sử dụng của TSCĐ, kế toán nhấp số liệu, với công thức trên đã được cài vào máy, máy sẽ tự động tính khấu hao cho từng loại TSCĐ và phản ánh vào TK 214 và TK 627.
Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán hạch toán vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ khấu hao TSCĐ cho sản xuất sản phẩm thêu và được hạch toán theo bút toán:
Nợ TK 627 (6274): 283.528.560 Có TK 214 : 283.528.560
Từ màn hình “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” số liệu sẽ được nhập vào sổ cái TK 627.
d, chi phí dịch vụ mua ngoài ở Phân xưởng.
Bao gồm các chi phí về tiền điện , tiền điện báo điện thoại dùng cho sản xuất, quản lý Phân xưởng.
Cuối kỳ kế toán có nhiệm vụ kiểm tra đối chiếu việc sử dụng điện , cước phí các cuộc gọi của Phân xưởng với các phiếu ghi số công tơ trên hoá đơn thanh toán của sở điện và các hoá đơn dịch vụ bưu điện rồi tính ra thành tiền để tính vào CPSX trong kỳ.
Theo số liệu quý III/2010 ở Công ty:
- Số KWh đIện dùng cho SX là : 69.981 KWh với số tiền là 70.680.500 đ.việc tính toán này dựa trên giá điện công bố của sở điện lực tại địa phương
-Số tiền điện thoại, điện báo dùng cho quản lý Nhà máy là 430.000đồng. Căn cứ vào số liệu trên kế toán hạch toán vào màn hình “Giao dịch\L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ tính và phân bổ các chi phí dịch vụ mua ngoài cho sản xuất sản phẩm thêu cờ CLB Chelsea và được hạch toán theo bút toán:
Nợ TK 627 (6275) : 71.110.500 Có TK 331 : 70.680.500 Có TK 111 : 430.000
e, Chi phí bằng tiền khác
Là những chi phí phát sinh ngoài các chi phí trên. Các chi phí này đã được kế toán tập hợp từ các hoá đơn chứng từ có liên quan là 6.715.000 đ.
Số liệu này được phản ánh theo bút toán: Nợ TK 627 (6278) : 6.715.000
Có TK 111 : 6.715.000
Sau đó, máy tự động chuyển số liệu vào các sổ sách, báo cáo liên quan. Sau khi chạy lệnh máy sẽ cho phép in ra các sổ sách báo cáo như Bảng phân bổ TSCĐ, Sổ cái TK 627....
Muốn xem sổ chi tiết tài khoản 627 ta tiến hành tương tự như tài khoản 621,màn hình giao diện của tài khoản 627 như sau:
(màn hình 05)
Từ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, số liệu được chuyển vào các sổ sách, báo cáo liên quan: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứcg từ ghi sổ,sổ cái, sổ chi tiết TK672.
(Biểu số 13) (Trích) Sổ Chi Tiết Tài Khoản Tài Khoản:627
Quí III/2010
Bộ phận:Xưởng Thêu dùng sản xuất thêu cờ CLB Chelsea
Chứng từ Diễn Giải Tk DU Số phát sinh Ngày CT Mã Số Nợ Có Số Dư Đầu kì Số phát sinh trong kì
12/07/2010 PKT 0521 Chi bảo hộ lao động 152 2.200.000
……… …
30/07/2010 PKT 0522 Chi phí dịch vụ mua ngoài tháng 07
331 28.678.846
22/08/2010 PKT 0523 Chi sửa chữa máy thêu 111 6.715.000 28/08/2010 PKT 0354 Chi sửa chữa xe nâng hàng 153 2.800.400 30/08/2010 PKT 0355 Chi phí dịch vụ mua ngoài
tháng 08
331 20.362.410
30/09/2010 PKT Chi phí dịch vụ mua ngoài tháng 09
331 21.639.244
….. ….. ……… …. ……… ………..
30/09/2010 PKT Kết chuyển chi phí nhân công vật TT 627-154
1541 410.807.528
Tổng số phát sinh 410.807.528 410.807.528 Số dư cuối kì
Giám đốc kế toán trưởng ngươi lập (kí,họ tên) (kí,họ tên) (kí,họ tên)
Biểu số 14:
Đơn vị: Công ty TNHH Tân Hoàng
Địa chỉ:đường 196,nhân hòa,mỹ hào,hưng yên
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
(trích) sổ cái
TK627 - chi phí sản xuất chung
Quý III/2010 (Đơn vị tính: Đồng)
NT GS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
01/08 Số dư đầu quý - -
Số phát sinh trong quý 28/10 403 28/10 Bảng phân bổ tiền lương 334 338 66.392.420 12.362.200 404 28/10 Bảng phân bổ nguyên vật liệu 152 153 142 2.200.000 4.800.400 6.300.500 405 28/10 Bảng tính và phân bổ khấu hao 214 503.214.540 406 28/10 Chi phí dịch vụ mua ngoài 331 111 105.230.830 430.000 407 28/10 Chi phí bằng tiền khác 111 6.715.000 28/10 414 28/10 Kết chuyển chi phí 154 707.645.890 Cộng số phát sinh 707.645.890 707.645.890 Số dư cuối quý -
Luỹ kế số phát sinh Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)