CPNVLTT ở Công ty TNHH Tân Hoàng chiếm tỷ trọng không quá lớn trong tổng chi phí. Khoản mục CPNVL gồm:
- NVL chính : Vải lót,vải may mặc, chỉ thêu, giấy bìa cứng…..
Để đảm bảo yêu cầu quản lý, phản ánh chính xác các chi phí thực tế phát sinh và tính giá thành sản phẩm nên khoản CPNVLTT ở Công ty phải được theo dõi, quản lý một cách chặt chẽ.
a, NVL chính: NVL chính để sản xuất sản phẩm thêu Cờ CLB Chelsea
chủ yếu là vải may mặc,chỉ thêu công nghiệp,vải lót.
- Vải may mặc: Được mua tại các công ty chuyên về sản xuất vải may mặc với các hợp đồng lớn.Công ty luôn phải xây dựng kế hoạch mua khoa học để tránh tình trạng thiếu nguyên liệu. Công ty đã xây dựng được mối liên hệ chặt chẽ giữa doanh nghiệp và các đơn vị chuyên cung cấp nguồn đầu vào. Đồng thời để đảm bảo quản lý chặt chẽ, phản ánh chính xác các chi phí thực tế phát sinh, công ty cán bộ quản lý tại xưởng để theo dõi, quản lý tình hình mua, phân loại.
Việc tính giá vật liệu xuất kho doanh nghiệp sử dụng phương pháp bình quân gia quyền.
Tình hình thực tế việc nhập xuất nguyên vật liệu tại công ty TNHH Tân Hoàng như sau:
Biểu số 01:
Đơn vị: Công ty TNHH Tân Hoàng
Bộ phận: Xưởng Thêu
Mẫu số: 01-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Phiếu nhập kho
Ngày 01 tháng 07 năm 2010 Nợ: TK 152 Số: 352 Có: TK 331
- Họ và tên người giao: Nguyễn Thị Thu
- Theo HĐ00122 ngày 30 tháng 06 năm 2010 của doanh nghiệp May Hồ Gươm .
- Nhập tại kho: Kho 1 – xưởng Thêu.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 Vải bò may mặc M2 HĐ00122 1.000 80.000 80.000.000 Cộng X X X 1000 x 80.000.000 Nhập, ngày 01 tháng 07 n ăm 2010 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)
Khi có nhu cầu sử dụng vật tư bộ phận sử dụng vật tư sẽ lập phiếu yêu cầu xuất vật tư, và được thông qua thì chuyển sang phòng cung ứng để lập phiếu xuất kho và thủ kho thực hiện xuất kho vật tư. Dựa vào phiếu xuất kho được lập kế toán tiến hành vào sổ. Trình tự nhập dữ liệu tiến hành tương tự như nhập vật tư, tuy nhiên ta sử dụng chứng từ Xuất vật tư. Số liệu sẽ được tự động nhập vào sổ cái TK 621 và sổ chi tiết vật tư hàng hoá.ta có tình hình xuất kho Vải của công ty như sau.được chứng minh bằng cách tính sau
Cụ thể
Tồn kho đầu kì:với số lượng là 4000m2 vải bò,đơn giá 80.000(đ)vậy thành tiền là:4000*80.000=320.000.000(đ)
Trong kì nhập 8000m2 vải bò ,với đơn giá 79.100(đ) vậy thành tiền là :8000*79100=632.800.000(đ)
Trong kì có lệnh xuất kho 8002 m2 vải.vì doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì ,do đó cuối tháng mới tính chính xác đơn giá xuất kho:
Trị giá tồn kho đầu kỳ +Trị giá nhập trong kỳ Đơn giá xuất kho =
Số lượng tồn kho + số lượng nhập kho đầu kỳ trong kỳ
Đơn giá xuất kho 320.000.000 + 632.800.000
của Vải bò = =79.400đ) 4000 + 8000 Cụ thể ta có phiếu xuất kho như sau:
Biểu số 02:
Đơn vị: Công ty TNHH Tân Hoàng
Bộ phận: Xưởng Thêu
Mẫu số: 01-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Phiếu xuất kho
Ngày 01 tháng 08 năm 2010 Nợ: TK 621 Số: 375 Có: TK 152
- Họ và tên người nhận: Nguyễn văn Phúc
- Lý do xuất kho: xuất vải Thêu cờ CLB Chelsea . - Xuất tại kho: Kho 1 - xưởng Thêu.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Vải M2 800 800 79.400 63.520.000 Cộng X X X 800 x 63.250.000
Xuất, ngày 01 tháng 08 năm
2010 Phụ trách bộ phận sử dụng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)
Từ phiếu xuất kho kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo quy trình sau: phần mềm Bravo đã cài đặt sẵn mẫu phiếu xuất kho.
Kế toán nhập liệu theo phiếu xuất kho số 375 ngày 01/08/2010 + Vào mục “xuất kho” sẽ xuất hiện màn hình nhập liệu. + Nhập các thông tin về chứng từ trên màn hình nhập phiếu xuất.
- Mã hạch toán: PX 01 (xuất kho NVL cho sản xuất) - Số px: 375
- Loại phiếu xuất: 4 (xuất nội bộ (cho sản xuất, nội bộ)) - Ngày nhập chứng từ: 01/08/2010
- Ngày hạch toán: 01/08/2010
- Người nhận hàng: Nguyễn văn Phúc - Diễn giải: xuất vải Thêu cờ CLB Chelsea
- Tích chuột vào ô xuất theo giá đích danh cho vật tư - Mã hàng: - Tên hàng: vải - ĐVT: M2 - Số lượng: 800 - Tk Có: 152 - Tk Nợ: 621
Cuối tháng, máy sẽ tự động tính đơn giá và giá trị vật liệu xuất kho. + Lưu
Chương trình phần mềm đã cài đặt sẵn, máy tự động chuyển số liệu vào các sổ kế toán có liên quan, sau khi chạy lệnh máy sẽ cho phép in ra các sổ sách báo cáo kế toán theo yêu cầu của người sử dụng từ chi tiết đến tổng hợp. Cụ thể tình hình nhập xuất một số vật tư chính của công ty trong quý III/2010 như sau: (bảng 1)
Tính giá xuất kho cho Chỉ xuất thêu:
Tồn kho đầu kỳ: với số lượng là 1500 cuộn, đơn giá: 40.000(đ) vậy thành tiền là: 1500*40.000 = 60.000.000 (đ).
Trong kỳ nhập 5000 cuộn chỉ, với đơn giá 40.200 (đ) vậy thành tiền là: 5000*40.200 = 201.000.000(đ).
Trong kỳ có lệnh xuất 6000 cuộn. Vì doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, do đó cuối tháng mới tính chính xác đơn giá xuất kho.
Trị giá tồn kho đầu kỳ +Trị giá nhập trong kỳ Đơn giá xuất kho =
Số lượng tồn kho + số lượng nhập kho đầu kỳ trong kỳ
Đơn giá xuất kho 60.000.000 + 201.000.000
của chỉ thêu = =40.154đ)
1500 + 5000 Vậy đơn giá xuất kho của chỉ thêu là 40.154 (đ). Tổng trị giá xuất kho :
6000*40.154 = 240.924..000 (đ).
Biểu số 03
Đơn vị: Công ty TNHH Tân Hoàng
Bộ phận: Xưởng Thêu
Mẫu số S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Số 401
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Xuất kho VL dùng cho SX
621 152 988.194.870
Xuất vật liệu sửa chữa máy móc
627 152 2.200.000
Cộng 990.394.870
Kèm theo 02 chứng từ gốc và Bảng phân bổ Vật Liệu.
Người lập
Tương tự với các vật liệu khác. Ta có cụ thể chi phí của vật liệu như sau:
Biểu 04: Bảng tổng hợp giá thực tế nguyên liệu đưa vào sản xuất sản phẩm thêu cờ CLB Chelsea quý III/2010
Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải ĐVT Số lượng Thành tiền Ghi chú
Vải bò M2 8002 635.358.800 Chỉ thêu Cuộn 6.000 240.924.000 Vải lót Kg 2547 76.406.500 VL Phụ 7.086.860 Phụ tùng thay thế 28.418.710 Tổng cộng 988.194.870 Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Lập biểu
Từ Bảng tổng hợp giá thực tế nguyên liệu vải đưa vào sản xuất sản phẩm thêu cờ CLB Chelsea quí III/2010, kế toán hạch toán vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ CP vận chuyển , bảo quản, bốc xếp. Số liệu sẽ được nhập vào sổ cái TK 621
Đồng thời dựa vào số lượng vật tư xuất và mục đích sử dụng, sẽ tiến hành lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ như sau
Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Quý III/2010 Biểu số 05 Số 132 STT Ghi Có các TK (Ghi Nợ các TK) TK 152 TK 153 TK 142 TK 242 TK 1521 -VL chính Tk 1522 _ VL phụ TK 1524 - Nhiên liệu Cộng A B 1 2 3 4 5 1 TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.205.362.800 241.912.070 1.447.274.870 2 TK 627 – Chi phí sản xuất chung 2.200.000 2.200.000 4.800.400 6.300.500 3 TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn 40.370.000 …… Cộng 1.207.562.800 241.912.070 1.449.474.870 43.170.400 4.300.500 Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Người lập biêu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Tân Hoàng
Bộ phận:Xưởng thêu
Mẫu số: 07-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính được CPNVLTT mà Công ty bỏ ra sản xuất sản phẩm Thêu cờ CLB Chelsea. Số liệu này được thể hiện trên sổ chi tiết TK 621 để tính vào CPSX trong kỳ và được phản ánh theo bút toán sau:
Nợ TK 621 : 988.194.870 Có TK 152 : 988.194.870
Để xem sổ chi tiết tài khoản 621-chi phí nguyên vật liệu trục tiếp quí III/2010 ta tiến hành như sau
+Vào mục “Kế toán tổng hợp” “ sổ chi tiết tài khoản” Tại màn hình giao diện ta nhập
Tài khoản “621” Từ ngày 01/07/2010 Đến ngày 30/09/2010
Chọn “Nhận”màn hình sẽ hiện ra như sau Màn hình 03
(Trích)Sổ Chi Tiết Tài Khoản
Tài khoản:621
Quý III/2010
Bộ phận:Xưởng thêu dùng sản xuất cờ CLB Chelsea
Biểu số 06 Chứng từ Diễn Giải Tk DU Số phát sinh Ngày CT Mã Số Nợ Có Số Dư Đầu kì Số phát sinh trong kì ….. …. …. ……….. … ………….. ……… 07/07/2010 PN 0353 Tiền chỉ theo hợp đồng số 07 ngày 07/07/2010 331 170.058.323
10/08/2010 PN 0354 Tiền vải theo hợp đồng số ….
331 452.632.448
12/08/2010 PN 0355 Tiền vải lót theo hợp đồng số 12
331 52.406.500
18/08/2010 PN 0457 Tiền vải theo hợp đồng số 20 ngày 16/08/2010
331 150.302.052
20/08/2010 PN 0458 Tiền chỉ theo hợp đồng số 08 ngày 19/08/2010
331 70.865.677
01/09/2010 PN 0501 Tiền vải theo hợp đồng
số 22 331 29.174.000 …………. ….. ….. ……… …. ……… ……….. 30/09/2010 PKT Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu TT 621- 154 988.194.870 Tổng số phát sinh 988.194.870 988.194.870 Số dư cuối kì
Giám đốc kế toán trưởng ngươi lập (kí,họ tên) (kí,họ tên) (kí,họ tên)
Biểu số 07:
Đơn vị: Công ty TNHH Tân Hoàng
Địa chỉ; km2,đường 196,nhân hòa,mỹ hào,hưng yên
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
(trích) sổ cái
TK621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Quý III/2010
(Đơn vị tính: Đồng)
NT GS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
01/08 Số dư đầu quý - -
Số phát sinh trong quý 28/10 401 28/10 Bảng phân bổ vật liệu 152 1.447.274.870 28/10 412 28/10 Kết chuyển chi phí 154 1.447.274.870 Cộng số phát sinh 1.447.274.870 1.447.274.870
Số dư cuối quý - Luỹ kế số phát sinh Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)