IV. NHỮNG VƯỚNG MẮC VÀ HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA 1 Vướng mắc về chính sách thuế:
1. VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ:
- Cần thay đổi quan điểm: xem người nộp thuế là “đối tượng phục vụ” thay vì là “đối tượng quản lý” như trước đây. Việc thay đổi quan điểm, cách nghĩ cần được cả cơ quan thuế và người nộp thuế nhìn nhận và thực hiện một cách nghiêm túc.
+ Với cơ quan thuế, theo quan điểm hiện nay, cách an toàn nhất để hạn chế trốn lậu thuế là coi các đối tượng nộp thuế như những người có tiềm năng vi phạm luật và việc bắt buộc nộp thuế được thực hiện thông qua việc kiểm tra, giám sát và áp dụng hình phạt đối với người vi phạm. Trên tinh thần đó, các cơ quan thuế triển khai rất nhiều biện pháp để ngày càng có thể kiểm soát chặt hơn các đối tượng nộp thuế. Nhưng thực tế cho thấy rằng, trong nhiều trường hợp, người kinh doanh thường “khôn ngoan” hơn cơ quan chức năng, vì vậy sẽ rất khó khăn để có thể bịt hết các khe hở trong quá trình thực thi luật thuế. Đã có nhiều công trình nghiên cứu cho thấy sẽ tốt hơn rất nhiều nếu coi các đối tượng nộp thuế như những khách hàng chứ không phải là người trốn thuế tiềm năng. Và quản lý chính là cung cấp những phương tiện để các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ của mình.
+ Về phía người nộp thuế, nhiều người coi nộp thuế là cách tự tước đi những lợi ích trực tiếp của mình, chứ chưa thấy được lợi ích mà họ được hưởng từ việc đóng thuế. Vì vậy, người dân chỉ tự nguyện tuân thủ khi thấy rằng nếu không tuân thủ thì phải trả giá cao hơn, tức là mức nộp phạt khi bị phát hiện sẽ cao hơn nhiều so với số thuế đáng lẽ phải nộp. Ở đây, người nộp thuế mới chỉ tính đến các chi phí trực tiếp của hành vi trốn thuế mà chưa tính đến các chi phí cơ hội mà họ phải gánh chịu, đó là sự hao tổn về thần kinh khi ở trong trạng thái mình là kẻ phạm tội và có thể bị phát giác bất cứ lúc nào; và lớn hơn là uy tín của doanh nghiệp cũng như uy tín của cá nhân sẽ mất đi khi hành vi trốn thuế bị phát hiện… Vì vậy đối với người nộp thuế, tốt hơn hết là nên có thái độ đúng đắn đối với việc chấp hành luật thuế, coi thuế là giá các hàng hóa công mà họ được hưởng, từ đó tự nguyện nộp thuế.
Như vậy, hướng tới cần thực hiện việc thu thuế theo nguyên tắc doanh nghiệp tự tính thuế, tự kê khai, tự kiểm tra và tự nộp thuế, cơ quan thuế chỉ thanh tra, kiểm tra định kỳ. Phương pháp này được sử dụng tại nhiều nước và đã đem lại thành công. Nó giúp cho chính phủ tiết kiệm được chi phí thu thuế, để tập trung thời gian, nhân lực vào việc phát hiện và xử lý các vi phạm về thuế và nhờ đó giảm số lượng các vi phạm này. Thí dụ tại Thụy Điển 99.4% số thuế thu nhập được nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước, chỉ có 0.6% phải xử lý qua thủ tục cưỡng chế thuế.
Để thực hiện tốt nguyên tắc này, việc áp dụng các công nghệ thông tin đóng vai trò rất quan trọng, vì vậy cần đầu tư tin học hóa quản lý hành chính nhà nước, ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế.
- Phải đơn giản và công bằng hóa Luật thuế giá trị gia tăng và luật thuế thu nhập doanh nghiệp: Hai yếu tố góp phần nâng cao tính tự nguyện tuân thủ thuế là cần đảm bảo công bằng và cần giữ cho luật thuế càng đơn giản càng tốt.
Sẽ không có tự nguyện tuân thủ nếu người nộp thuế khó nhận ra nghĩa vụ thuế của mình. Ngoài ra, sự đơn giản còn làm giảm các chi phí tuân thủ khác (chi phí trong việc tìm và xử lý các sai phạm về thuế). Ngược lại, một cơ cấu thuế phức tạp sẽ tạo khả năng gia tăng các “lỗ hổng thuế”, mở ra các hoạt động trốn thuế một cách hợp pháp. Đặc biệt cần tránh việc dùng luật thuế để đạt được quá nhiều mục tiêu xã hội và kinh tế. Chẳng hạn thông qua các chế độ khuyến khích về thuế; biểu thức quá phức tạp, không rõ ràng hoặc có quá nhiều loại
miễn trừ hay giảm thuế có thể dẫn tới những rắc rối trong luật thuế, gây khó khăn cho cả người nộp thuế và cả những người quản lý.
Bên cạnh tính đơn giản là yêu cầu về tính công bằng, khi các đối tượng nộp thuế cảm thấy được đối xử công bằng thì họ sẽ tự nguyện thực hiện nghĩa vụ của mình với Nhà nước.
Để Luật thuế được đơn giản, công bằng cần giảm số lượng thuế suất và các ưu đãi trong mỗi loại thuế. Về thuế suất thuế giá trị gia tăng, trước mắt nên thu gọn mặt hàng chịu thuế suất 5% (ban hành cụ thể danh mục hàng hoá), tiến tới năm 2010 giảm từ 3 mức xuống còn 2 mức; chỉ duy trì thuế suất 0% và 10%, trong đó chủ yếu là 10%, chuẩn bị cho việc áp dụng một thuế suất chung (10%) vào năm 2016 được thuận lợi. Nên loại bỏ việc miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm thực hiện mục tiêu xã hội như: Di dời, lao động nữ, lao động khuyết tật, vùng sâu, vùng dân tộc…mà thay bằng các chính sách ưu đãi khác như trợ giá, hỗ trợ chi phí…nhằm phòng ngừa, ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách ưu đãi thuế để trốn thuế, lách thuế mà cơ quan thuế chưa thể quản lý, kiểm soát hết được.
Về lâu dài, cần áp dụng cơ chế một thuế suất thuế giá trị gia tăng 7%, thuế suất thuế TNDN 25% như các nước xung quanh. Nếu áp dụng một thuế suất sẽ đạt được nhiều mặt tốt, sẽ giảm bớt được sự kêu ca, suy tỵ, gian lận trong kê khai nộp thuế; Trong điều kiện thực hiện thu thuế sát với doanh thu thực tế sẽ chống thất thu tốt hơn và số thu vào ngân sách nhà nước vẫn không giảm. Cùng với việc đưa về một thuế suất chung sẽ bãi bỏ hết những quy định về miễn giảm thuế làm luật thuế đơn giản hơn, hạn chế lợi dụng trốn thuế, hạn chế tiêu cực trong quản lý thu, nộp thuế. Thực hiện đúng nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng là: có thu mới khấu trừ, không khấu trừ khống, mua hàng hóa có hóa đơn mới được khấu trừ thuế đầu vào. Từ đó, khuyến khích sử dụng hóa đơn và tạo điều kiện quản lý thu sát doanh thu thực tế hơn, đồng thời người nộp thuế lẫn cơ quan thuế khi tính chi phí hợp pháp để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được thuận lợi, rõ ràng, hạn chế tiêu cực của cán bộ thuế lẫn người nộp thuế trong công tác kiểm tra thuế.
Bên cạnh việc đưa về một thuế suất chung, cần phải điều chỉnh bổ sung về đối tượng chịu thuế, không chịu thuế giá trị gia tăng.
* Về đối tượng chịu thuế, không chịu thuế giá trị gia tăng: chuyển hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (tiệu thụ đặc biệt) ở khâu sản xuất và nhập khẩu, sản phẩm in và một số dịch vụ xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng sang đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng để đảm bảo tính liên hoàn giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, tạo điều kiện để cơ sở sản xuất kinh doanh được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, giảm chi phí và nâng cao năng lực cạnh tranh.
* Mở rộng diện các nhóm mặt hàng xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% để giúp cho các doanh nghiệp được khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, nhằm giảm chi phí và tăng khả năng cạnh tranh các dịch vụ xuất khẩu này trên thị trường thế giới, tạo điều kiện để tăng kim ngạch xuất khẩu.
* Về xác định chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Hiện nay thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài Chính “Hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/12/2007 của Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp” chỉ liệt kê 28 khoản chi phí không được kê khai vào chi phí hợp lý hợp lệ. Việc cải cách trong ban hành văn bản quy phạm pháp luật về thuế nêu trên đã tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế lẫn cơ quan thuế trong việc kê khai, xác định khoản chi nào được chấp nhận là chi phí hợp lý. Tuy nhiên chưa bãi bỏ được cụm từ “Chi phí không hợp lý khác”, dẫn đến cán bộ thuế có thể áp đặt khi xử lý các khoản mục chi phí chưa được định danh rõ ràng, cụ thể trong văn bản quy phạm pháp luật thuế vào công tác kiểm tra; là mầm mống nảy sinh tiêu cực của cán bộ thuế và người nộp thuế thông đồng suy diễn theo
hướng có lợi cho cá nhân, làm thất thu thuế cho ngân sách nhà nước. Vì thế Bộ Tài Chính nên sớm ban hành cụ thể từng khoản chi không được tính vào chi phí, và để đơn giản thì khoản chi nào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp phát sinh trong quá trình sản xuất-kinh doanh, thì cho doanh nghiệp được chấp nhận là chi phí hợp lý.
* Về đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Để nội dung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đúng với tên gọi của nó, đồng thời tương đồng với các nước trong khu vực nên sớm chuyển các cá nhân, hộ cá thể, hộ gia đình từ đối tượng nộp thuế theo luật thuế thu nhập doanh, sang chịu sự chi phối của Luật thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao.
Cung cấp dịch vụ đầy đủ và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế:
Trên quan điểm quản lý thuế là cung cấp những phương tiện để người dân thực hiện nghĩa vụ của mình, cơ quan thuế cần giảm đến mức tối đa những thủ tục hành chính rườm rà, yêu cầu từ phía đối tượng nộp thuế quá nhiều thông tin; Đồng thời cần chú trọng tăng cường những hoạt động phục vụ các đối tượng nộp thuế, tăng cường bộ phận hổ trợ đối tượng nộp thuế trong việc giải đáp chính sách, quy định của ngành và hướng dẫn, giúp người nộp thuế tránh những sai sót không đáng có trong kê khai, tính thuế. Những dịch vụ hổ trợ này phải giúp cho người nộp thuế dễ ghi nhận, cụ thể là:
* Thông tin tuyên truyền rộng rãi về nội dung, những thay đổi của các luật thuế để tất cả các đối tượng nộp thuế đều biết và thực hiện tốt.
* Tư vấn dưới nhiều hình thức (đối thoại trực tiếp, giải thích qua điện thoại hay cung cấp văn bản có liên quan) để đảm bảo tất cả các vướng mắc (dù nhỏ) của tất cả các đối tượng nộp thuế đều được giải đáp thỏa đáng.
* Giáo dục tình hình nhận thức cho người dân về nghĩa vụ và trách nhiệm đóng góp cho Nhà nước. Có thể từng bước đưa những nội dung này vào chương trình giáo dục phổ thông dưới nhiều hình thức, phù hợp với từng cấp học; Kết hợp với việc tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng…
* Điều cuối cùng và cũng là lẽ tất nhiên, không thể không có, đó là phải xây dựng được hình ảnh tốt đẹp của cơ quan thuế nói chung, của cán bộ thuế nói riêng trong tâm trí người dân. Muốn vậy phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ công chức thuế cả về chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức chức nghiệp; Thực hiện nghiêm 10 điều kỹ luật của Ngành đối với viên chức ngành thuế, nhằm đảm bảo “vừa thu được thuế vừa thu được lòng dân”.
- Kết hợp với các hình thức xử phạt nghiêm minh:
Bên cạnh tất cả các giải pháp khuyến khích đối tượng nộp thuế tự nguyện tuân thủ các luật thuế, các cơ quan cũng cần duy trì các biện pháp cưỡng chế đủ mạnh trong quá trình thực thi các Luật thuế khi áp dụng các hình phạt, điều quan trọng nhất không phải là hình phạt đó nặng đến mức nào mà là tính nghiêm minh của pháp luật. Những người vi phạm nhất định phải bị trừng phạt thích đáng, có tính chất nêu gương cho nhiều người khác, đồng thời phải tránh tình trạng “lờn pháp luật”, quyết định xử phạt được ban hành mà không thực hiện nhưng cơ quản lý vẫn để mặc, không có biện pháp cưỡng chế thi hành.
- Tăng cường công tác phối hợp với chính quyền địa phương trong công tác quản lý thuế:
Nước ta có nền sản xuất nhỏ với vô số các tổ chức, cá nhân kinh doanh, do đó, công tác thu thuế muốn đạt được hiệu quả cao, phải dựa rất nhiều vào chính quyền địa phương, đặc biệt là ở cấp phường, xã. Song theo quy định của Luật Ngân Sách Nhà nước hiện hành, Ngân Sách cấp phường, xã không được điều tiết từ nguồn thu thuế. Kết quả phân chia nguồn thu này không khuyến khích chính quyền cơ sở thu thuế, đây cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế. Vì vậy hướng tới cần trao cho địa phương nhiều nguồn
thu hơn, tiến tới nguyên tắc “một loại thuế- một ngân sách”. Hướng giải quyết này không những khuyến khích các chính quyền địa phương thu đủ thuế, mà còn giúp thu hẹp qui mô các nguồn tài chính phải bổ sung từ Ngân sách cấp trên cho Ngân sách cấp dưới.
Với mục đích gắn hiệu quả thu thuế với nguồn thu ngân sách địa phương, Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã được Bộ Tài Chính cho phép thực hiện thí điểm mô hình “uỷ nhiệm thu”. Theo đó, các hộ kinh doanh cá thể nộp thuế ấn định (6 tháng hoặc cả năm) sẽ uỷ nhiệm cho Ủy ban nhân dân phường, xã thực hiện hành thu nhằm bảo đảm cho hoạt động quản lý Nhà nước được sâu sát, chặt chẽ, đồng thời tạo điều kiện để cơ quan thuế tập trung nguồn nhân lực vào công tác thanh, kiểm tra, góp phần thực hiện tốt cải cách thuế bước 3 theo hướng tự khai - tự tính - tự nộp thuế.
- Đẩy mạnh công tác ngăn chặn các hành vi vi phạm quy định về quản lý, sử dụng hóa đơn:
Có thể nói việc thực hiện tốt chế độ hóa đơn chứng từ là điều kiện tiên quyết thực hiện thành công Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Để chấn chỉnh và đưa công tác quản lý, sử dụng hóa đơn đi vào nề nếp, góp phần thực hiện thông suốt các luật thuế mới, hướng tới cần thực hiện tốt các việc sau:
Một là, khẩn trương hoàn thành việc xây dựng mạng vi tính toàn quốc về việc quản lý, sử dụng hóa đơn, phục vụ việc đối chiếu chéo hóa đơn nhằm đảm bảo tính kịp thời, chính xác trong kê khai khấu trừ thuế, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân trong toàn quốc. Phương pháp sử dụng công nghệ thông tin sẽ giúp ngành thuế kiểm tra, kiểm soát, phát hiện hóa đơn bất hợp pháp nhanh hơn nhiều lần so với phương pháp thủ công hiện nay; sẽ góp phần tích cực cho công tác chống thất thu thuế.
Hai là, cần thường xuyên bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ công chức toàn ngành và thường xuyên tuyên truyền sâu rộng pháp luật thuế đến đối tượng nộp thuế, nhất là chế độ kế toán hộ kinh doanh, chế độ hóa đơn chứng từ để họ hiểu và tự chấp hành tốt. Bên cạnh đó cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm soát chặt chẽ từ khâu cấp phát đến quá trình sử dụng hóa đơn của các cơ sở kinh doanh, phát hiện và xử lý nghiêm khắc các trường hợp vi phạm.
Ba là, cần có chế tài hình sự hóa hành vi mua bán hóa đơn, làm giả hóa đơn một cách thật cụ thể như xử theo tội làm tem giả, vé giả, tội buôn bán tem giả, vé giả (được quy định tại điều 164- Bộ Luật hình sự Việt Nam) hoặc trong những trường hợp vi phạm với tình tiết nguy hiểm hơn, nên được xử theo tội làm, tàng trữ, vận chuyển, lưu hành tiền giả, công trái giả (được qui định tại điều 180- Bộ Luật hình sự Việt Nam). Có như vậy mới có tác dụng