Kết quả kiểm tra tại cơ quan thuế:
NĂM 2006:
Nhằm thực hiện tốt vai trò kiểm tra việc thực hiện chính sách thuế của các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trên địa bàn Quận 5 và việc thực hiện các quy định, quy trình quản lý thuế của các Tổ, Đội thuế trực thuộc Chi cục thuế Quận 5. Ngay từ đầu năm Chi cục đã lập kế hoạch kiểm tra đồng thời sắp xếp, bố trí tăng cường nhân sự để thực hiện công tác kiểm tra.
Kết quả thực hiện như sau: số thuế truy thu và phạt là 12.583 triệu đồng.
NĂM 2007:
Kết quả thực hiện như sau: số truy thu thuế và phạt khi kiểm tra báo cáo quyết toán tại cơ quan thuế là :14.651 triệu đồng.
NĂM 2008:
Căn cứ hồ sơ kê khai thuế tháng, quý, năm của doanh nghiệp, Chi cục đã thực hiện kiểm tra, đối chiếu, phân tích sơ bộ 874 lượt hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp.. Kết quả:
- 326 trường hợp số liệu kê khai phản ảnh đầy đủ rõ ràng, Chi cục tạm thời chấp nhận số liệu kê khai, tính thuế của doanh nghiệp.
- 548 trường hợp số liệu giữa các báo cáo chưa rõ ràng hoặc số liệu phản ảnh giữa các báo cáo có mâu thuẫn, Chi cục đã yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung thông tin tài liệu;
Kết quả xử lý giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu của doanh nghiệp:
+ Có 57 doanh nghiệp tự điều chỉnh, kê khai bổ sung. Số thuế truy thu qua điều chỉnh, kê khai bổ sung của doanh nghiệp là: 6.034.478.277 đồng;
+ 21 trường hợp ấn định thuế, số thuế ấn định tăng so với số thuế kê khai của doanh nghiệp là: 385.971.224 đồng
+ 282 trường hợp còn lại được đề nghị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế do qua phân tích hồ sơ đã phát hiện dấu hiệu, yếu tố rủi ro gây thất thu thuế (doanh nghiệp không giải trình được các nội dung mà Chi cục đã yêu cầu giải trình; Số liệu, tài liệu giải trình chưa rõ ràng, chưa chứng minh được nội dung kê khai; Hoặc số liệu khai thuế không phù hợp, không tương ứng với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp khi so sánh với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cùng ngành nghề, cùng quy mô trên cùng địa bàn có độ chênh lệch lớn).
+ 108 doanh nghiệp chuyển sang năm 2009 mới giải trình, bổ sung thông tin tài liệu. Chi cục sẽ có xử lý cụ thể sau khi xem xét, đối chiếu thông tin, tài liệu giải trình của doanh nghiệp.
Kết quả kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp:
NĂM 2006:
Kết quả thực hiện việc truy thu thuế và phạt khi kiểm tra tại doanh nghiệp: 29.172,16 triệu đồng.
NĂM 2007:
Trong năm 2007, Chi cục đã tiến hành kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế tại 206 doanh nghiệp với 635 lượt niên độ, kết quả:
+ Số thuế truy thu + phạt qua kiểm tra là : 32.518,92 triệu đồng
+ Số thuế & phạt còn phải nộp theo quyết định là :27.137,81 triệu đồng
Trong tổng số 206 doanh nghiệp đã kiểm tra có 64 doanh nghiệp kê khai thu nhập chịu thuế âm, với tổng thu nhập chịu thuế là: - 17.880,85 triệu đồng (141 lượt niên độ). Qua kiểm tra tại doanh nghiệp, kết quả kiểm tra xác định thu nhập chịu thuế là: - 566,767 triệu đồng, giảm lỗ: 17.324,085 triệu đồng.
. Số thuế truy thu + phạt qua kiểm tra doanh nghiệp lỗ : 10.487,28 triệu đồng . Số thuế & phạt còn phải nộp theo quyết định : 7.838,07 triệu đồng
NĂM 2008:
Trong năm 2008, Chi cục đã thực hiện kiểm tra việc chấp hành pháp luật về thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với 262 doanh nghiệp. Kết quả ghi nhận qua kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp như sau:
- Đa số các trường hợp được kiểm tra đều có phát sinh sai phạm dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, cá biệt đã phát sinh một vài trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào làm tăng số tiền thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, được hoàn, làm giảm thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp.
- Qua kiểm tra, có 30 doanh nghiệp kê khai lỗ với tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là - 22.213.630.768 đồng phát sinh trong 41 lượt niên độ. Nhưng theo kết quả kiểm tra xác định số lỗ thực là: - 5.562.144.867 đồng. So với số lỗ doanh nghiệp đã kê khai, qua kiểm tra đã giảm lỗ được 16.651.485.901 đồng.
- Kiểm tra 29 doanh nghiệp kê khai âm thuế giá trị gia tăng liên tục trong nhiều tháng, Chi cục nhận thấy:
+ Đa phần các doanh nghiệp chưa nắm vững chính sách thuế giá trị gia tăng nhất là về thủ tục, hồ sơ đăng ký hoàn thuế (quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý
thuế và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành các luật thuế) do vậy dẫn đến việc doanh nghiệp ngán ngại lập thủ tục đăng ký hoàn thuế.
+ Doanh nghiệp chưa thật sự quan tâm, tìm hiểu nhằm nắm rõ các quy định pháp luật về thuế để thực hiện nghĩa vụ kê khai nộp thuế cho đúng và đầy đủ theo quy định. Do vậy khi thực hiện kê khai thuế doanh nghiệp thường mắc phải những sai sót dẫn đến hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế như: kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng các khoản chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh; Áp dụng sai thuế suất thuế giá trị gia tăng đầu ra (theo quy định là 10%, kê khai 5%),… hoặc kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng các hóa đơn có nguồn gốc từ các doanh nghiệp bỏ trốn đã được các cơ quan chức năng kết luận là hóa đơn bất hợp pháp.v.v..
Tùy theo mức độ, hành vi vi phạm của từng doanh nghiệp, Chi cục đã ban hành quyết định xử lý truy thu thuế, phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế hoặc kiến nghị Ủy ban nhân dân Quận ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán.
Trong năm 2008, số tiền thuế truy thu và phạt qua công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế là: 42.999 triệu đồng / 262 doanh nghiệp.
3.3 Kết quả kiểm tra việc hoàn thuế: NĂM 2006:
Chi cục thuế nhận được đề nghị hoàn thuế của 04 doanh nghiệp. Chi cục thuế đã tiến hành kiểm tra trước hoàn thuế, kết quả:
+ Số thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp đề nghị hoàn là 5.595,76 trđ/4 doanh nghiệp. + Số thuế giá trị gia tăng đủ điều kiện hoàn là 5.583,.48trđ/3 doanh nghiệp.
+ Số thuế xuất toán hoàn thuế là 12,27 trđ/2 doanh nghiệp.
+ Số thuế truy thu + phạt qua kiểm tra là 121,06 trđ (do vi phạm về hóa đơn và thu nhập chênh lệch từ tỷ giá hối đoái).
Căn cứ kết quả kiểm tra, Chi cục chuyển toàn bộ hồ sơ đến Cục thuế để xem xét hoàn thuế và Cục thuế đã có Quyết định hoàn thuế đối với 3 doanh nghiệp với số thuế giá trị gia tăng được hoàn là 2.617,491.946 triệu đồng.
NĂM 2007:
Chi cục nhận được hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng của 9 doanh nghiệp với số thuế đề nghị hoàn là 8.413 triệu đồng, trong đó:
+ Có 4 trường hợp xuất khẩu xin hoàn thuế giá trị gia tăng, với số thuế đề nghị hoàn là 2.377 triệu đồng.
+ 5 trường hợp xin hoàn thuế khác có thuế giá trị gia tăng đầu vào lớn hơn đầu ra liên tiếp 3 tháng liền, với số thuế đề nghị hoàn là 6.036 triệu đồng.
Chi cục đã lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế cho 4 trường hợp, với số thuế giá trị gia tăng với số thuế giá trị gia tăng được hoàn là 4.046 triệu đồng.
Có 1 trường hợp doanh nghiệp xin rút hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Đã tổ chức kiểm tra trước hoàn đối với 4 trường hợp khác, kết quả:
+ 1 trường hợp có vướng mắc về chính sách Chi cục đang xin ý kiến của Cục thuế. + 1 trường hợp đã được hoàn, với số tiền là 286,6 triệu.
+ 2 trường hợp đang trong quá trình kiểm tra, xác minh hóa đơn.
NĂM 2008:
Trong năm 2008 phát sinh 23 hồ sơ đề nghị hoàn thuế, với tổng số thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp đề nghị hoàn là 50.738,79 triệu đồng.
Qua phân tích hồ sơ, Chi cục xác định có 22 trường hợp thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế. Chi cục đã thực hiện kiểm tra trước khi hoàn thuế 20 hồ sơ, kết quả:
+ Số thuế giá trị gia tăng xác định hoàn là: 17.915l,36 triệu đồng.
+ Số thuế giá trị gia tăng không được chấp nhận hoàn là: 299,7 triệu đồng với lý do hóa đơn đầu vào có liên quan đến doanh nghiệp bỏ trốn.
Chi cục đã chuyển 19 hồ sơ đến Cục thuế đề nghị xét hoàn thuế 50.738,79 triệu đồng.Đến nay Cục thuế đã có Quyết định hoàn thuế 14 hồ sơ, còn 5 hồ sơ đanh được Cục thuế xem xét, thẩm định nội dung.
Riêng đối với hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau, theo quy định thời gian hoàn thành từ lúc nhận đủ hồ sơ đến khi ban hành quyết định hoàn thuế là 60 ngày làm việc, hiện nay Cục thuế rút ngắn thời gian tại Chi cục là 42 ngày làm việc.Do hồ sơ hoàn thuế rất phức tạp, tâm lý cán bộ công chức ngán ngại trách nhiệm vì vây kiến nghị thời hạn kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế không bị lệ thuộc vào thời hạn tối đa 10 ngày làm việc theo quy trình kiểm tra thuế nhưng vẫn đảm bảo không vượt quá thời hạn quy định hoàn tất hồ sơ của Cục thuế.
Kiến nghị đối với Cục thuế:
Đối với hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau, theo quy định thời gian hoàn thành từ lúc nhận đủ hồ sơ đến khi ban hành quyết định hoàn thuế là 60 ngày làm việc, hiện nay Cục thuế rút ngắn thời gian tại Chi cục là 42 ngày làm việc.Do hồ sơ hoàn thuế rất phức tạp, tâm lý cán bộ công chức ngán ngại trách nhiệm vì vây kiến nghị thời hạn kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế không bị lệ thuộc vào thời hạn tối đa 10 ngày làm việc theo quy trình kiểm tra thuế nhưng vẫn đảm bảo không vượt quá thời hạn quy định hoàn tất hồ sơ của Cục thuế.
Tóm lại, công tác kiểm tra của các cán bộ ở Chi cục thuế đối với các doanh nghiệp là:- giúp đỡ các doanh nghiệp thực hiện đúng và đầy đủ các quy định pháp luật về thuế, hạn chế và ngăn chặn các doanh nghiệp mua bán khống hóa đơn;- cải thiện được nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua việc công nghệ hoá việc xác minh hoá đơn. Nhưng khi thực hiện thì công tác kiểm tra có những thuận lợi và khó khăn gì?
Những thuận lợi trong công tác kiểm tra:
- Từ ngày Luật quản lý thuế cùng với một số văn bản quy phạm pháp luật dưới luật về thuế có hiệu lực thi hành thì trong đó đã quy định rõ quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, cơ quan thuế và công chức thuế... rõ ràng, đầy đủ trong việc thực thi pháp luật về thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra được minh bạch, công khai và dân chủ hơn giữa người nộp thuế với cơ quan thuế.
- Chi cục luơn chỉ đạo sát sao, xuyên suốt từ khâu chọn lọc đối tượng kiểm tra đến việc tổ chức thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Tổ chức và tăng cường CBCC có trình độ chuyên môn nghiệp vụ thuế khá, giỏi, am tường về kế toán cho các Đội kiểm tra. Ngoài ra, được sự hỗ trợ của ngân sách Quận, Chi cục đã tổ chức lớp bồi dưỡng phân tích báo cáo Tài chính Doanh nghiệp để nâng cao nghiệp vụ kiểm tra, đồng thời cử cán bộ công chức làm nhiệm vụ kiểm tra tham dự đầy đủ các lớp tập huấn do Cục thuế tổ chức. Nhờ vậy so với các năm trước tiến độ và hiệu quả công tác kiểm tra đã được nâng lên rất cao.
- Ngành thuế đã ban hành quy trình kiểm tra thuế, quy trình hoàn thuế tạo cơ sở pháp lý cho cán bộ công chức an tâm và dễ thực hiện việc kiểm tra thuế tại cơ quan thuế và tại trụ sở người nộp thuế.
- Đội ngũ cán bộ công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế được Cục thuế và Ủy ban nhân dân quan tâm tạo điều kiện tăng cường về nhân sự cùng với việc bồi dưỡng nâng cao kiến thức kế toán, nghiệp vụ chuyên môn. Nhờ vậy hiệu lực và hiệu quả công tác kiểm tra đã được nâng lên góp phần phòng ngừa, ngăn chặn giảm thiểu hậu quả xảy ra cho ngân sách nhà nước từ việc khai thiếu thuế, trốn thuế hoặc mua, bán hóa đơn thu lợi bất chính.
- Dưới sự chỉ đạo của Cục thuế, Ban lãnh đạo Chi cục đã kiện toàn, sắp xếp, phân công lại chức năng, nhiệm vụ của các Đội kiểm tra theo hướng tăng cường trách nhiệm của lãnh đạo đối với công tác kiểm tra thuế, tính chủ động trong xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch
kiểm tra tháng, quý, năm của các Đội kiểm tra, nâng cao hơn nữa tinh thần trách nhiệm của cán bộ công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế.
Những khó khăn trong công tác kiểm tra:
- Từ Luật quản lý thuế đến Nghị định, Thông tư hướng dẫn và quy trình kiểm tra thuế số 528/QĐ-TCT của ngành chưa quy định và hướng dẫn cụ thể thời hạn phải thông báo trước cho người nộp thuế trước khi thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, dẫn đến chưa thống nhất trong việc thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của các cơ quan thuế.
- Theo quy định của QĐ số 729/QĐ-TCCB ngày 18/6/2007 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, quy định: chức năng, nhiệm vụ của các Đội kiểm tra là phải kiểm tra quyết toán thuế tất cả các trường hợp giải thể. Tuy nhiên đa phần các doanh nghiệp giải thể kê khai quyết toán thuế thường không phát sinh thuế phải nộp thêm, thậm chí còn thừa thuế, dẫn đến việc kiểm tra thuế không hiệu quả về mặt kinh tế, số lượng hồ sơ giải thể nhiều. Với nguồn nhân lực kiểm tra hiện nay nếu tập trung kiểm tra hồ sơ quyết toán giải thể thì sẽ không còn lực lượng kiểm tra khai thác tăng thu cho Ngân sách nhà nước đối với các doanh nghiệp đang hoạt động có doanh số lớn, khai thiếu thuế, trốn thuế,...
- Do chưa có quy trình hướng dẫn cụ thể của ngành đối với công tác kiểm tra, dẫn đến việc xử lý cho từng trường hợp cụ thể đôi lúc còn lúng túng, kéo dài thời gian kiểm tra.
- So với tốc độ gia tăng bình quân hàng năm hơn 20% số lượng doanh nghiệp thành lập mới trên địa bàn, thì số cán bộ công chức làm nhiệm vụ kiểm tra chưa tương xứng, nên công tác kiểm tra chưa thực hiện được kịp thời đối với các loại hồ sơ khai thuế tháng, quý và năm.
- Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của một số cán bộ công chức còn hạn chế, dẫn tới việc tiếp thu qua học tập, nhận thức về luật còn sơ sài. Vì vậy khi tác nghiệp đôi khi chưa thực hiện đúng theo quy định về thủ tục hồ sơ, thời hạn và nội dung quy định của Luật quản lý thuế, làm mất đi tính công bằng trong quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế lẫn cơ quan thuế, thậm chí gây lãng phí thời gian, tiền bạc của cả hai bên, và chậm đưa Luật hòa vào cuộc sống của nhân dân.
- Kể từ khi Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành, ngành thuế TP. Hồ Chí Minh đã tổ