NSNN. Thực tế cho thấy, có rất nhiều dấu hiệu tiêu cực đã xảy ra, các doanh nghiệp luôn tìm cách để trốn tránh thuế do đó công tác quản lý là rất khó khăn. Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chương Mỹ trong những năm gần đây.
BẢNG 2.3. KẾT QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA TẠI BÀNĐơn vị: Lượt hồ sơ Đơn vị: Lượt hồ sơ
Năm Tổng số kiểm tra Số chấp nhận Số điều chỉnh
2010 432 431 1
2011 496 496 0
2012 548 548 0
[Nguồn: Chi cục thuế Chương Mỹ]
Trong tổng số 548 lượt hồ sơ chấp nhận qua công tác kiểm tra tại bàn năm 2012 có 246 lượt hồ sơ thuế GTGT. Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn giúp phát hiện những sai sót, lỗi kê khai sai của NNT, qua đó cán bộ quản lý yêu cầu NNT giải trình, bổ sung, chỉnh sửa cho đúng.
BẢNG 2.4. KẾT QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP DOANH NGHIỆP
Năm kiểm tra Số cuộc Tỷ lệ hoàn thành (%)
Số DN vi phạm (DN) Số tiền (triệu đồng) Truy thu Phạt 2010 65 60 52 862 103 2011 71 63 60 1.024 172
2012 89 76 79 1.410 284
[Nguồn: Chi cục thuế Chương Mỹ]
Trong tổng số 1.410 triệu đồng số tiền truy thu thuế năm 2012 có 689 triệu đồng số tiền truy thu thuế GTGT. Qua bảng số liệu trên ta thấy, số thuế truy thu sau thanh tra, kiểm tra có xu hướng ngày càng tăng (năm 2010 là 862 triệu đồng đến năm 2012 là 1.410 triệu đồng tăng 548 triệu đồng) điều này cho thấy ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp vẫn còn nhiều hạn chế. Năm 2012, qua công tác kiểm tra các cán bộ thuế cũng đã phát hiện và xử lý vi phạm về hóa đơn như sau: số lượng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là 12 doanh nghiệp, số hóa đơn bất hợp pháp là 25, đã xử lý 7 vụ với tổng số tiền phạt là 15.386 nghìn đồng. Qua công tác thanh tra, kiểm tra, các cán bộ đã phát hiện ra một số sai phạm điển hình thường gặp của các doanh nghiệp.
- Sai phạm trong việc thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra:
+ Xác định sai mức thuế suất thuế GTGT giữa nhóm 5% và 10 % đối với một số hàng hóa, dịch vụ khó xác định và dễ gây nhầm lẫn.
+ Hàng hóa tiêu dùng nội bộ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nhưng doanh nghiệp chưa khai thuế GTGT đầu ra.
+ Một số doanh nghiệp khai giá hàng hóa bán ra chưa phù hợp với giá giao dịch trên thị trường, kê khai thiếu giá trị hàng hóa dịch vụ tính thuế GTGT như trường hợp: hàng hóa dịch vụ đã giao cho khách hàng nhưng chưa thu được tiền bán hàng hoặc trường hợp bán hàng nhưng khách hàng không lấy hóa đơn… Ví dụ doanh nghiệp tư nhân Minh Thành chuyên kinh doanh xe máy các loại, đoàn kiểm tra đã tiến hành kiểm tra việc quyết toán thuế năm 2011. Qua việc đối chiếu giữa nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết phải thu của khách hàng, hóa đơn chứng từ thấy giá ghi trên nhật ký bán hàng là
29.700.000 đồng, còn giá ghi trên sổ chi tiết phải thu của khách hàng và hóa đơn là 25.900.000 đồng.
+ Một số doanh nghiệp còn viết hóa đơn sai lệch thuế GTGT giữa các liên trong một số hóa đơn gây khó khăn cho cán bộ thuế trong việc kiểm tra.
- Sai phạm trong việc thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dịch vụ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Không thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT hoặc xác định sai hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế dẫn đến việc phân bổ thuế đầu vào không đúng.
+ Khai khấu trừ thuế GTGTđầu vào đối với hóa đơn không theo đúng quy định: hóa đơn không ghi đầy đủ các chỉ tiêu, hóa đơn đầu vào do đơn vị bán xác định sai thuế suất, hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp, hóa đơn giả. Khai khấu trừ thuế GTGT đối với những hóa đơn đã quá thời hạn khai thuế, những hóa đơn bị thất lạc bản gốc nhưng không xuất trình được hồ sơ mất hóa đơn theo quy định. Ví dụ qua công tác kiểm tra, cán bộ đã phát hiện sai phạm của công ty TNHH Hải An, kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào không ghi rõ tên và mã số thuế của đơn vị bán, tổng số thuế GTGT đầu vào đã kê khai là 6.493.000 đồng, cơ quan thuế đã thực hiện truy thu số thuế GTGT đầu vào này.
+ Khai khấu trừ đối với những hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng nhưng không thanh toán qua Ngân hàng theo quy định.
Nhìn chung việc quản lý công tác kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào của Chi cục Thuế đã đạt được những kết quả nhất định. Các cán bộ tại Chi cục thuế, đặc biệt là các cán bộ quản lý từng doanh nghiệp thường xuyên theo dõi, kiểm tra công việc kinh doanh của các doanh nghiệp qua tờ khai thuế tháng và qua tình hình thực tế qua đó đã phát hiện được những sai sót, vi phạm của doanh nghiệp và kịp thời xử lý.
∗ Công tác quản lý hóa đơn chứng từ
Trong Luật Thuế và chuẩn mực kế toán, Nhà nước có những quy định khá chặt chẽ về việc thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn chứng từ. Bộ Tài chính cũng đã ban hành nhiều văn bản pháp quy quy định về chế độ quản lý và sử dụng hóa đơn chứng từ. Đặc biệt Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Thông tư 153/2010/TT-BTC quy định về việc các tổ chức, cá nhân tự in hóa đơn. Đây được xem là thay đổi quan trọng trong nhận thức và sử dụng hóa đơn chứng từ trên toàn quốc, theo đó các tổ chức cá nhân có đủ điều kiện theo luật định được quyền tự phát hành hóa đơn.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT trong việc triển khai Nghị định 51/2010/NĐ-CP. Chi cục thuế Chương Mỹ tăng cường phối hợp với cơ quan
thông tin đại chúng, in ấn tờ rơi, đặt pano, treo băng rôn khẩu hiệu tuyên truyền phổ biến mục đích, ý nghĩ, nội dung Nghị định 51/2010/NĐ-CP cho toàn dân biết thực hiện. Tổ chức phổ biến các văn bản hướng dẫn cho hơn 1.000 doanh nghiệp trên địa bàn và các cán bộ công chức thuế. Công khai mẫu biểu, quy định nộp hồ sơ tại Chi cục thuế. Ứng dụng các phần mềm quản lý sử dụng hóa đơn, nhập phát hành, thanh hủy hóa đơn. Thiết lập và duy trì đường dây nóng để giải đáp kịp thời các vướng mắc cho NNT. Kiểm tra và xử lý các trường hợp vi phạm. Tổ chức các nhà in quảng bá dịch vụ in tại chi cục thuế để tiếp xúc với NNT ký hợp đồng. Cấp bán hóa đơn và vận động các doanh nghiệp siêu nhỏ chuyển đổi hình thức sử dụng hóa đơn.
Với việc thực hiện nghiêm chỉnh Nghị định 51/2010/ NĐ-CP của Chính phủ đã tạo điều kiện thuận lợi cho các cán bộ thuế cũng như các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện.Việc quy định rõ ràng về việc sử dụng hóa đơn GTGT được sự ủng hộ của nhiều doanh nghiệp. Quy định này tạo việc áp dụng nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, chứng từ đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp. Theo quy định này, doanh nghiệp có thể định lượng được số hóa đơn sát với thực tế cần dùng, qua đó giảm được chi phí do việc đặt in hóa đơn thừa, và dễ dàng hơn trong việc quản lý số hóa đơn của doanh nghiệp. Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn tồn tại hạn chế cần giải quyết. Quy mô các doanh nghiệp hiện nay nhìn chung còn nhỏ lẻ nên việc tự in hóa đơn của các doanh nghiệp cũng gặp nhiều khó khăn. Các gian lận trong việc sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp còn tồn tại đòi hỏi các cán bộ thuế phải có kinh nghiệm, trình độ chuyên môn cao, tích cực đi sâu tìm hiểu thực tế để nhanh chóng phát hiện và ngăn chặn các sai phạm.