Bờn cạnh phõn tớch chỉ tiờu “Cỏc khoản phải thu và nợ phải trả” núi trờn, khi phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp cũn kết hợp thụng tin giữa cỏc bỏo cỏo tài chớnh nh bỏo cỏo “Kết quả kinh doanh”, “Bảng cõn đối kế toỏn”, bỏo cỏo “Lu chuyển tiền tệ” và tài liệu trờn cỏc sổ kế toỏn chi tiết để phõn tớch tỡnh hỡnh và khả
năng thanh toỏn của doanh nghiệp.
2.5.1.Phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn.
Tỡnh hỡnh thanh toỏn của doanh nghiệp đợc thể hiện qua cỏc chỉ tiờu phản ỏnh nợ phải thu và cỏc chỉ tiờu phản ỏnh nợ phải trả.Về mặt tổng thể, tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản nợ phải thu và thanh toỏn nợ phải trả đợc thể hiện qua cỏc chỉ tiờu sau:
-Tỷ lệ cỏc khoản nợ phải thu so với cỏc khoản nợ phải trả (%).
Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản doanh nghiệp bị chiếm dụng so với cỏc khoản đi chiếm dụng.Thực tế cho thấy, số đi chiếm dụng lớn hơn hay nhỏ hơn số bị chiếm dụng đều phản ỏnh một tỡnh hỡnh tài chớnh khụng lành mạnh.
Tỷ lệ cỏc khoản nợ phải thu so với cỏc khoản nợ phải trả
Tổng số nợ phải thu
Tổng số nợ phải trả
= x 100
-Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải thu (vũng).
Đõy là chỉ tiờu phản ỏnh trong kỡ kinh doanh, cỏc khoản phải thu quay đợc mấy vũng.Nếu số vũng luõn chuyển của cỏc khoản phải thu lớn, chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi tiền hàng kịp thời,ớt bị chiếm dụng vốn.Tuy nhiờn, số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải thu nếu quỏ cao sẽ khụng tốt vỡ cú thể ảnh hởng đến khối l- ợng hàng tiờu thụ do phơng thức thanh toỏn quỏ chặt chẽ( chủ yếu thanh toỏn ngay trong thời gian ngắn).
Cụng thức:
Tổng số tiền hàng bỏn chịu
= x 100 Số d bỡnh quõn cỏc khoản phải thu
Trong đú:
Tổng số nợ phải thu đầu kỡ và cuối kỡ
= x 100
2 -Thời gian quay vũng cỏc khoản phải thu:
Đõy là chỉ tiờu phản ỏnh cỏc khoản phải thu quay đợc một vũng thỡ mất mấy ngày.Thời gian quay vũng cỏc khoản phải thu càng ngắn chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền càng nhanh, doanh nghiệp ớt bị chiếm dụng vốn.
Khi phõn tớch cần tớnh ra và so sỏnh với thời gian bỏn chịu qui định cho khỏch hàng từ đú rỳt ra nhận xột về thời gian quay vũng cỏc khoản phải thu là nhanh hay chậm.
Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải trả (vũng):Là chỉ tiờu phản ỏnh trong kỡ
kinh doanh, cỏc khoản phải trả quay đợc mấy vũng.
Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải thu
Số d bỡnh quõn cỏc khoản phải thu
Thời gian quay vũng cỏc khoản
phải thu =
Thời gian của kỳ phõn tớch
Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải thu
x 100
Tổng số tiền hàng mua chịu
= x 100
Số d bỡnh quõn cỏc khoản phải trả
Nếu số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải trả lớn, chứng tỏ doanh nghiệp thanh toỏn tiền hàng kịp thời, ớt đi chiếm dụng vốn và cú thể đợc hởng chiết khấu thanh toỏn.Tuy nhiờn, nếu chie tiờu này đạt giỏ tri quỏ cao sẽ khụng tốt vỡ cú thể ảng hởng đến kết quả kinh doanh trong kỡ của doanh nghiệp do phải huy động mọi nguồn vốn để trả nợ.
Trong cụng thức trờn, số d bỡnh quõn cỏc khoản phải trả đợc tớnh nh sau:
Tổng số nợ phải trả đầu kỡ và cuối kỡ
= x 100
2
-Thời gian quay vũng cỏc khoản phải trả: Là chỉ tiờu phản ỏnh cỏc khoản phải trả quay đợc một vũng thỡ mất mấy ngày.
Thời gian của kỡ phõn tớch
= x100
Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải trả
Thời gian quay vũng càng ngắn, chứng tỏ tốc độ thanh toỏn tiền càng nhanh, doanh nghiệp ớt đi chiếm dụng vốn. Ngợc lại thỡ doanh nghiệp cú tốc độ thanh toỏn tiền hàng chậm và số vốn đi chiếm dụng là nhiều.
Khi phõn tớch, cần tớnh ra và so sỏnh với thời gian mua chịu đợc ngời bỏn quy
định cho doanh nghiệp từ đú rỳt ra nhận xột.
2.5.2.Phõn tớch khả năng thanh toỏn.
Để thấy rừ tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp trong tơng lai cần đi sõu phõn tớch nhu cầu và khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp.Khi phõn tớch phải dựa vào tài liệu thanh toỏn cú liờn quan để xắp xếp cỏc chỉ tiờu phõn tớch theo một trỡnh tự nhất
định.Trỡnh tự này phải thể hiện đợc nhu cầu thanh toỏn gay và huy động để thanh toỏn trong thời gian tới. Vỡ thế, bảng phõn tớch nhu cầu thanh toỏn cú kết cấu nhu
Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải trả
Số d bỡnh quõn cỏc khoản phải trả
Thời gian quay vũng cỏc khoản phải trả
một bảng cõn đối kế toỏn giữa một bờn là khả năng thanh toỏn và một bờn là nhu cầu thanh toỏn.Qua đú cú thể thấy rừ nhu cầu và khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp nh thế nào trong thời gian hiện tại và tơng lai.
(Bảng phõn tớch nhu cầu và khả năng thanh toỏn phần phụ lục)
Đồng thời trờn cơ sở bảng phõn tớch trờn, cần tỡnh ra chỉ tiờu “Hệ số khả năng thanh toỏn”:
Khả năng thanh toỏn Hệ số khả năng thanh toỏn (Hk) =
Nhu cầu thanh toỏn
Chỉ tiờu này cú thể tớnh cho cả thời kỡ hoặc cho từng giai đoạn(hiện thời,thỏng tới, quớ tới...):
-Nếu Hk>1:Chứng tỏ doanh nghiệp đảm bảo khả năng thanh toỏn và tỡnh hỡnh tài chớnh là bỡnh thờng hoặc khả quan.
-Nếu Hk<1: Chứng tỏ doanh nghiệp khụng cú khả năng thanh toỏn.Hk càng nhỏ bao nhiờu thỡ doanh nghiệp càng mất dần khả năng thanh toỏn bấy nhiờu. Khi H-
k~ o thỡ doanh nghiệp bị phỏ sản, khụng cũn khả năng thanh toỏn.