2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.3.3. Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty CP Tin học- thiết bị Giáo dục TVT thực hiện việc trích khấu hao TSCĐ là khấu hao tháng, việc tính khấu hao TSCĐ do kế toán tính toán và thực hiện đăng ký trích khấu hao theo quy định của nhà nước.
Mức khấu hao được tính theo công thức sau.
Mức khấu hao TSCĐ năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao TSCĐ năm
12
Sau khi xác định được mức khấu hao cần trích, tập hợp chi phí khấu hao cho từng mục đích, kế toán lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
BẢNG 15: BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2007
Tk Nợ Tên Tk Nợ TK
Có Tên Tk có Giá trị
phân bổ 627.4.1 CP khấu hao TSCĐ PX Cơ khí 214.1 Hao mòn TSCĐHH 20.832.656 6274.2 CP Khấu hao TSCĐ FX Mộc 214.2 Hao mòn TSCĐHH 6.375.420 6274.3 CP khấu hao TSCĐ FX nhựa 2143 Hao mòn TSCĐHH 8.970.981 642 CP khấu hao TSCĐ thiết bị
văn phòng
214.4 Hao mòn TSCĐHH 5.925.971 Tổng cộng 42.105.028 Trên cơ sở Bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định bút toán trích khấu hao để vào chứng từ ghi sổ:
Nợ TK 627.4: 42.105.028 PX Cơ khí: 20.832.656 PX Mộc: 6.375.420
PX Nhựa: 8.970.981 Thiết bị VP: 5.925.971
Có TK 214: 42.105.028
Đồng thời, kế toán xác định bút toán kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ:
Nợ TK 154: 42.105.028 Có TK 627.4: 42.105.028
Dựa vào Bảng tính và phân bổ khấu hao, chứng từ ghi sổ, kế toán nhập số liệu vào máy để in ra các mẫu sổ chi tiết và tổng hợp của tài khoản 627.4 Bảng 16: Sổ tổng hợp tài khoản Công ty CP T.H. T.B.GD Từ ngày 01/12/2007/ đến ngày 31/12 /2007
Tài khoản 627.4II – Chi phí khấu hao TSCĐ tại phân xưởng Mộc Chứng từ GS
Trích yếu TK
đối ứng
Số tiền Ghi
Số hiệu NT Nợ Có chú
CP khấu hao TSCĐ PX Mộc 214 6.375.420
K/c chi phí khấu hao TSCĐ 154.II 6.375.420
Cộng 6.375.420 6.375.420
Bảng 17: Sổ tổng hợp tài khoản Công ty CP.T.H.T.B.GD Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Tài khoản 627.4 – Chi phí khấu hao TSCĐ Chứng từ
GS Trích yếu
TK đối ứng
Số tiền Ghi
SH NT Nợ Có chú
CP khấu hao TSCĐ 214 42.105.028 K/c chi phí khấu hao
TSCĐ 154.II 42.105.028
Cộng 51105028 51105028
2.2.3.4. Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài tại Công ty CP Tin học- thiết bị Giáo dục TVT bao gồm tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền sửa chữa máy móc thiết bị hàng tháng...Hiện nay, mỗi phân xưởng ở Công ty đều có hệ thống đồng hồ điện nước lắp đặt riêng để quản lí và theo dõi việc sử dụng. Hàng tháng, căn cứ vào các hoá đơn điện nước, hoá đơn dịch vụ mua ngoài sử dụng do các phân xưởng gửi lên, kế toán xác định bút toán phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài để ghi chứng từ ghi sổ:
Nợ TK 627.7: 32.315.635 PX Cơ khí: 9.782.971 PX Mộc: 5.754.803 PX Nhựa: 7.685.532 ...
Nợ TK 133: 3.231.564 Có TK 111: 35.547.189
Sau đó, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính, in ra các loại sổ để lưu trữ và kiểm tra
Bảng 18: Sổ tổng hợp tài khoản Công ty CP.T.H.T.B.GD Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Tài khoản 627.7II – Chi phí dịch vụ mua ngoài PX Mộc Chứng từ GS
Trích yếu TK
đối ứng
Số tiền Ghi
Số hiệu NT Nợ Có chú
Tiền điện thoại 111 325.864
Tiền nước 111 796.803
.... ...
K/c CP dịch vụ mua ngoài
154.II 5.754.803
Cộng 5.754.803 5.754.803
Bảng 19: Sổ tổng hợp tài khoản Công ty CP.T.H.T.B.GD Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Tài khoản 627.7 – Chi phí dịch vụ mua ngoài Chứng từ
GS Trích yếu TK
đối ứng
Số tiền
Ghi Số chú
hiệu
NT Nợ Có
Tiền điện thoại 111 1867157
Tiền nước 111 5903871
... ...
K/c CP dịch vụ mua ngoài 154.II 62351635
Cộng 62351635 62351635
2.2.3.5. Hạch toán chi phí khác bằng tiền:
Tại công ty các khoản chi phí khác bằng tiêng phát sinh ra là các khoản chi bằng tiền phục vụ yêu cầu quản lí và sản xuất chung tại các phân xưởng.
Căn cứ vào các hoá đơn, phiếu chi, kế toán lập định khoản nháp để đưa vào chứng từ ghi sổ. Sau đó, kế toán đưa các số liệu vào máy để vào các số chi tiết, sổ tổng hợp của tài khoản 627.8
Bảng 20: Sổ tổng hợp tài khoản Công ty CP.T.H.T.B.GD Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Tài khoản 627.8II – Chi phí khác bằng tiền tại phân xưởng Mộc Chứng từ GS
Trích yếu TK
đối ứng
Số tiền Ghi
Số hiệu NT Nợ Có chú
Chi phí bằng tiền phát
sinh 111 1389659
K/c chi phí sản xuất chung
1389659
Cộng 1389659 1389659
Bảng 21: Sổ tổng hợp tài khoản Công ty CP.T.H.T.B.GD Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Tài khoản 627.8 – Chi phí khác bằng tiền Chứng từ
GS Trích yếu TK
đối ứng
Số tiền
Ghi Số chú
hiệu
NT Nợ Có
Chi phí bằng tiền phát sinh
111 8.879.981
K/c chi phí 8.879.981
Cộng 8.879.981 8.879.981
Cuối tháng, kế toán lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho các phân xưởng.
Bảng 22: Sổ Tổng hợp tài khoản chi phí sản xuất chung
PX PX Cơ khí PX Mộc PX Nhựa … Cộng
TK 627.1 5.357.627,04 2.816.177,65 3.686.470,06 11.860.868,75
TK 627.2 18.725.856 1.371.027 998.769 21.095.652
TK 627.3 7.019.969 1.279.503 926.335 20.903.793
TK 627.4 20.832.656 6.375.420 8.970.981 42.105.028
TK 627.7 16.769.993 5.745.803 6.637.624 42.925.971
TK 627.8 1.762.967 1.389.659 1.852.133 8.879.981
Cộng 70.469.068,04 18.995.589,65 23.072.312,06 … 147.771.293,8
Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 154 Nợ TK 145: 147.771.293,8
Có TK 627: 147.771.293,8