PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tân Yên
4.2.2 Tổ chức thực hiện dự toán
4.2.2.1 Quản lý đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế, thu nộp thuế
Đăng ký thuế là việc NNT (các doanh nghiệp ngoài quốc doanh) thực hiện khai báo sự hiện diện của mình và nghĩa vụ phải nộp một hoặc một số loại thuế với cơ quan quản lý thuế. Khi đăng ký thuế, người nộp thuế kê khai những thông tin của mình theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế và được cấp một mã số thuế (MST) để thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế. Cơ quan thuế quản lý xác định từng DN thông qua mã số thuế. Sự không chấp hành hay rủi ro chấp hành trong việc đăng ký thuế của DN có thể xảy ra dưới các hình thức như việc DN không thực hiện kê khai đăng ký thuế, hoặc kê khai thay đổi thông tin đăng ký
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 48 thuế chậm so với thời hạn quy định, không thực hiện khai báo khi thông tin đăng ký thuế thay đổi với cơ quan thuế.
Bảng 4.7 Số lượng doanh nghiệp cấp mới mã số thuế
Đvt: Doanh nghiệp
TT Loại hình Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Tổng 8 10 7
1 Hợp tác xã 2 2 1
2 DN tư nhân 2 2 3
3 Công ty TNHH 1 2 1
4 Công ty cổ phần 3 4 2
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Tân Yên, 2012-2014 Số doanh nghiệp được cấp mới MST đồng thời là số doanh nghiệp mới thành lập. Trong 3 năm có 25 doanh nghiệp được thành lập, nâng tổng số doanh nghiệp lên 173 DN. Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp mới được thành lập và hoạt động vẫn còn ít, chưa tương xứng với tiềm năng của địa phương. Công tác quản lý đăng ký cấp mã số thuế và theo dõi tình hình hoạt động SXKD của các doanh nghiệp NQD không sát dẫn đến khi cần số liệu báo cáo còn lúng túng.
Đối với khu vực doanh nghiệp NQD, về cơ bản các doanh nghiệp đã được cấp đăng ký kinh doanh, đồng thời đến đăng ký thuế hoặc đến đăng ký thay đổi địa điểm trụ sở, địa điểm kinh doanh,…
Số liệu Bảng 4.8 thể hiện tình hình chấp hành đăng ký thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong 3 năm 2012 - 2014:
Số liệu thống kê cho thấy mức độ chấp hành nghĩa vụ đăng ký thuế hàng năm so với đăng ký kinh doanh cơ bản là tích cực. Tỷ lệ số lượng doanh nghiệp đăng ký thuế năm 2014 đạt 98,27%. Thực tế tồn tại số ít doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký thuế, đây chủ yếu là các doanh nghiệp chưa tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa có mặt bằng hoặc đã tiến hành sản xuất kinh doanh nhưng không phát sinh doanh thu. Kết quả trên cho thấy việc chấp hành nghĩa vụ đăng ký thuế của DN đã chuyển biến tốt hơn qua các năm, tuy nhiên so với yêu cầu quản lý còn hạn chế; mục tiêu hướng tới tỷ lệ đăng ký thuế phải đạt 100%.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 49 Bảng 4.8 Tình hình chấp hành đăng ký thuế
của các doanh nghiệp NQD giai đoạn 2012 - 2014
Loại hình DN
2012 2013 2014
Số lượng ĐKKD (doanh nghiệp)
Số lượng ĐKT (doanh nghiệp)
ĐKT/ĐKKD (%)
Số lượng ĐKKD (doanh nghiệp)
Số lượng ĐKT (doanh nghiệp)
ĐKT /ĐKKD (%)
Số lượng ĐKKD (doanh nghiệp)
Số lượng
ĐKT (doanh nghiệp)
ĐKT /ĐKKD (%)
Hợp tác xã 39 39 100,00 41 41 100,00 42 42 100,00
DN tư nhân 20 20 100,00 23 22 95,65 25 24 96,00
Công ty TNHH 81 79 97,53 83 82 98,80 84 83 94,05
Công ty cổ phần 12 11 91,67 16 15 93,75 18 17 94,44
Quỹ tín dụng 4 4 100,00 4 4 100,00 4 4 100,00
Tổng 156 153 98,10 167 164 98,20 173 170 98,27
Nguồn: Đội Kê khai - kế toán thuế, Chi cục Thuế huyện Tân Yên, 2012-2014 Ghi chú: ĐKKD biểu thị cho đăng ký kinh doanh, ĐKT biểu thị cho đăng ký thuế.
49
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 50 - Trong công tác kê khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế: Chi cục Thuế huyện Tân Yên đã thường xuyên đôn đốc các đối tượng nộp hồ sơ khai thuế và áp dụng các biện pháp như ra thông báo về nộp hồ sơ khai thuế, xử phạt vi phạm hành chính về nộp chậm hồ sơ khai thuế, do vậy hầu hết các đối tượng thuộc diện phải kê khai thuế đã chấp hành nghiêm túc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
- Các trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh cũng đã được hướng dẫn khai và nộp thuế đúng quy định. Việc kiểm tra tờ khai đã được triển khai theo quy định, qua đó đã phát hiện kịp thời các lỗi trên tờ khai; yêu cầu DN chỉnh sửa và kê khai lại;
- Triển khai thực hiện đăng ký thuế theo Quy định tại Nghị định 43/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của Chính phủ; Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế.
- Xử lý đối với các hành vi chậm nộp hồ sơ thuế theo đúng quy định của Pháp luật về xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ, quản lý chặt chẽ các khoản tiền nộp phạt vào ngân sách.
Bảng 4.9 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế
của doanh nghiệp NQD do Chi cục Thuế huyện Tân Yên quản lý
Năm Tổng số
Hồ sơ khai thuế HS
đúng hạn
Tỷ lệ (%)
HS nộp chậm
Tỷ lệ (%)
HS xin gia hạn
Tỷ lệ (%)
HS sai lỗi số
học
Tỷ lệ (%)
2012 156 138 88,46 12 7,69 4 2,56 2 1,28
2013 167 150 89,82 11 6,59 2 1,20 4 2,40
2014 173 159 91,91 9 5,20 2 1,16 3 1,73
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Tân Yên, 2012-2014 Số lượng tờ khai thuế đối với doanh nghiệp bao gồm tờ khai thuế GTGT hàng tháng và tờ khai thuế TNDN hàng quý.
Qua Bảng 4.9 đối chiếu với báo cáo của Chi cục Thuế về số tờ khai thuế phải nộp trong năm cho thấy số lượng tờ khai thuế do cơ quan tiếp nhận từ NNT năm sau cao hơn năm trước. Bên cạnh các doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 51 đúng hạn, chiếm tỷ lệ 91,91% (năm 2014), còn nhiều doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế chậm, một số doanh nghiệp xin gia hạn, còn tồn tại một số hồ sơ sai lỗi số học.
Bảng 4.10 Kết quả xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp NQD
Đvt: Triệu đồng
Năm Tổng số DN bị xử phạt
Tổng số tiền phạt
Đã nộp tiền phạt Chưa nộp tiền phạt Số DN Số tiền nộp Số DN Số tiền
2012 12 18.200 09 16.000 3 2.200
2013 11 19.350 10 18.250 1 1.100
2014 9 12.210 8 11.315 1 895
Nguồn: Chi cục thuế huyện Tân Yên, 2010 - 2014 Số tiền phạt các doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế tuy không lớn nhưng các đơn vị thường xuyên chậm nộp vào ngân sách nhà nước do tâm lý luôn quan niệm không bị tính phạt trên phạt nên thường chây ỳ không chịu nộp ngay các khoản phạt vào ngân sách nhà nước dẫn đến tình trạng chậm nộp tiền phạt. Qua 3 năm 2012 - 2014 tổng số doanh nghiệp bị xử phạt ngày càng giảm từ 12 doanh nghiệp (năm 2012) xuống còn 9 doanh nghiệp (năm 2014). Trong 9 doanh nghiệp bị xử lý do vi phạm vẫn còn 1 doanh nghiệp chưa nộp tiền phạt với số tiền 895 triệu đồng. Công tác đôn đốc khoản phạt do chậm nộp hồ sơ khai thuế lãnh đạo Chi cục giao cho Đội kê khai - Quản lý nợ thuế đôn đốc, tuy nhiên cũng phải mất nhiều thời gian, đôn đốc nhiều lần đôn DN mới nộp vào ngân sách. Cần có những chính sách phạt thích đáng cho những doanh nghiệp cố tình chây ỳ việc nộp phạt.
Về công tác ấn định thuế, trong giai đoạn 2012 - 2014 trên địa bàn huyện Tân Yên không phát sinh trường hợp nào. Điều này phản ánh thực trạng cơ quan thuế còn thiếu thông tin, cơ sở pháp lý cho việc ấn định thuế đối với các trường hợp không nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 52 4.2.2.2 Công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế được thực hiện nghiêm túc theo đúng quy trình về hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
a. Hoàn thuế
Tại Chi cục Thuế huyện Tân Yên chủ yếu phát sinh hoàn thuế đối với các trường hợp hoàn thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT.
Việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế giao cho bộ phận “Một cửa” tại Chi cục thực hiện, sau khi kiểm tra đầy đủ hồ sơ, bộ phận một cửa sẽ chịu trách nhiệm chuyển hồ sơ đến bộ phận chuyên trách để giải quyết việc hoàn thuế theo quy định.
Việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc đội kiểm tra thuế. Đội kiểm tra thuế sẽ căn cứ hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp để xác định hồ sơ thuộc diện “hoàn thuế trước, kiểm tra sau” hay “kiểm tra trước, hoàn thuế sau”. Sau khi đã xác định hồ sơ thuộc diện nào, đội kiểm tra thuế tiến hành các bước theo quy trình hoàn thuế của Tổng Cục Thuế hiện hành.
Trong giai đoạn 2012 - 2014, Chi cục Thuế huyện Tân Yên đã tiếp nhận và thực hiện hoàn thuế GTGT 5 hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế với tổng số thuế đề nghị hoàn lại là 1.014,66 triệu đồng.
Kết quả này cho thấy người nộp thuế trên địa bàn huyện còn e dè trong việc lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Nguyên dân do thủ tục hoàn thuế còn phức tạp, trình độ nhận thức của NNT còn hạn chế, công tác tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế chưa được quan tâm đúng mức, chưa phản ánh đúng bản chất của thuế GTGT.
Bảng 4.11 Tổng hợp kết quả hoàn thuế GTGT từ năm 2012 - 2014 Trường hợp hoàn thuế ĐVT Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
- Số hồ sơ Hồ sơ 1 1 3
- Số tiền Triệu đồng 132,6 125,63 756,43
Nguồn: Chi cục thuế huyện Tân Yên, 2012 - 2014 b. Miễn thuế, giảm thuế
Căn cứ vào Luật Quản lý thuế của Quốc hội về công tác miễn, giảm thuế đối với doanh nghiệp và hộ kinh doanh quy định các doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% thuế TNDN.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 53 Kết quả miễn thuế, giảm thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn giai đoạn 2012 - 2014 được thể hiện ở Bảng 4.12 cho thấy hồ sơ không đủ điều kiện miễn, giảm thuế năm 2013 tăng 4,54% so với năm 2012, năm 2014 giảm 2,17% so với năm 2013.
Bảng 4.12 Tổng hợp số thuế miễn, giảm giai đoạn 2012 - 2014
Đvt: Triệu đồng Nội dung 2012 2013 2014 Tốc độ phát triển (%)
13/12 14/13 1. Đề nghị MG
- Số hồ sơ 98 102 110 104,08 107,84
- Số thuế 256 350 392 136,72 112,00
2. Được miễn giảm
- Số hồ sơ 54 56 65 103,70 116,07
- Số thuế 103,79 119,952 123,79 115,60 103,20
3. Không được MG
- Số hồ sơ 44 46 45 104,54 97,83
- Số thuế 152,21 230,048 268,21 151,14 116,59
Nguồn: Chi cục thuế huyện Tân Yên, 2012 -2014 Do chính sách gia hạn, miễn giảm thuế của Nhà nước nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh nên liên tục trong 3 năm từ năm 2012 đến năm 2014 tổng số thuế gia hạn, miễn giảm ngày càng có xu hướng tăng. Năm 2013 tổng số tiền thuế được miễn, giảm là 119,952 triệu đồng, tăng 15,6 triệu đồng so với năm 2013; năm 2014 tổng số tiền thuế được miễn giảm là 123,79 triệu đồng, tăng 3,2% so với năm 2013. Điều này có ảnh hưởng rất lớn tới nguồn thu ngân sách nhà nước.
4.2.2.3 Công tác quản lý nợ thuế
Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Tân Yên, giai đoạn 2012 - 2014 được thể hiện ở Bảng 4.13. Nhìn vào bảng ta thấy tình hình nợ thuế có xu hướng tăng qua các năm. Nếu như năm 2012, số NNT nợ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 54 thuế là 45 thì năm 2013 là 56, năm 2014 là 64. Số nợ thuế cũng tăng dần qua các năm từ 250 triệu đồng (năm 2012) lên 358 triệu đồng (năm 2014).
Đến 31/12/2014 tổng số nợ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tân Yên là 358 triệu đồng, chiếm 2,79% so với tổng thu NSNN tại địa bàn. Trong năm 2014 Chi cục Thuế đã phát hành 232 lượt thông báo. Trong đó ra thông báo tiền nợ thuế và tiền phạt chậm nộp là 201 lượt.
Nhận xét: Từ thực tế công tác quản lý nợ thuế như đã nêu ở trên cho thấy, tổng số nợ thuế có xu hướng tăng cả về số lượng NNT nợ và số tiền thuế nợ.
Điều này chứng tỏ, công tác quản lý nợ thuế của Chi cục Thuế huyện Tân Yên chưa đáp ứng yêu cầu thu NSNN đặt ra, cần có các chính sách kịp thời để ngăn chặn tình hình nợ thuế của NNT trong những năm tới.
Bảng 4.13 Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tân Yên, giai đoạn 2012 - 2014
Đvt: doanh nghiệp
Nội dung Năm
2012
Năm 2013
Năm 2014
So sánh (%) 13/12 14/13
1. Số đối tượng nợ thuế 45 56 64 124,44 114,29
2. Số thuế nợ (triệu đồng) 250 285 358 114,00 125,61
- Thuế GTGT 212 260 321 122,64 123,46
- Thuế TNDN 26 16 23 61,54 143,75
- Thuế Môn bài 12 9 14 75,00 155,56
Nguồn: Chi cục thuế huyện Tân Yên, 2012 -2014 4.2.2.4 Công tác kiểm tra, thanh tra thuế
Công tác kiểm tra thuế được thực hiện theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế.
Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Công tác kiểm tra tập trung vào những doanh nghiệp kinh doanh lỗ kéo dài
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55 nhưng vẫn đầu tư phát triển thêm, có thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ lớn, ý thức chấp hành pháp luật thuế thấp, nhiều năm chưa được kiểm tra. Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm và kiểm tra trọng tâm các doanh nghiệp lớn có dấu hiệu vi phạm về thuế.
Bảng 4.14 Kết quả kiểm tra người nộp thuế
Năm ĐVT 2013 2014
Số cuộc kiểm tra Cuộc 17 18
Tổng số tiền phạt Triệu đồng 56,436 65,558
Tổng số thuế truy thu Triệu đồng 191,968 267,479
Tổng số thuế truy thu nhưng được bù trừ Triệu đồng 18,246 0 Tổng số thuế truy thu nhưng được gia hạn Triệu đồng 2,425 0 Tổng số tiền giảm lỗ kết chuyển năm sau Triệu đồng 1.383,999 1.729,566 Tổng số tiền thuế giảm khấu trừ Triệu đồng 1.102,588 204,312 Số thuế truy thu và xử phạt đã nộp NSNN Triệu đồng 213,036 311,447 Số thuế truy thu và xử phạt chưa nộp
NSNN Triệu đồng 20,082 21,213
Nguồn: Chi cục thuế huyện Tân Yên, 2013 - 2014 Qua kiểm tra tại trụ sở DN, kịp thời phát hiện sai sót, chống tình trạng trốn thuế, truy thu số thuế trốn nộp vào NSNN. Qua các năm số thuế truy thu luôn tăng cao hơn năm trước. Đó là điều đáng mừng cho ngân sách song cũng là thực trạng đáng buồn là sự tuân thủ của doanh nghiệp vẫn còn rất thấp.
4.2.2.5 Công tác quản lý thông tin người nộp thuế
Quản lý thông tin về người nộp thuế bao gồm việc quản lý các thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Thông tin về người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế.
Việc quản lý thông tin người nộp thuế tại Chi cục Thuế huyện Tân Yên giao cho các đội chức năng quản lý người nộp thuế. Đối với doanh nghiệp, thông
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 56 tin người nộp thuế do Đội kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế xác minh và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của thông tin; Thông tin NNT là hộ, cá nhân kinh doanh do đội thuế liên xã, thị trấn phụ trách xác minh, kiểm soát và chịu trách nhiệm về tính trung thực của thông tin. Việc bảo mật thông tin về NNT được thực hiện theo quy định của pháp luật và chỉ công khai khi NNT vi phạm pháp luật về thuế như: Trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không nộp tiền thuế đúng thời hạn; Vi phạm pháp luật về thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức, cá nhân khác; Không thực hiện các yêu cầu của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
4.2.2.6 Công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Cưỡng chế thi hành quyết định thuế thuộc nhiệm vụ của công tác quản lý nợ thuế giao cho đội Kê khai, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế phối hợp với các đội rà soát, quản lý.
Công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Chi cục Thuế huyện Tân Yên áp dụng với các đối tượng: Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định; Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế;
Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn.
Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ đã được thực hiện theo đúng quy trình. Hàng tháng bộ phận quản lý nợ đã theo dõi chặt chẽ diễn biến nợ đọng thuế để phân tích, phân loại nợ, từ đó áp dụng các biện pháp đôn đốc cho phù hợp như: Đôn đốc bằng điện thoại; Thông báo nộp thuế theo mẫu 06 - QTR - TN;
Thông báo nợ tiền Thuế, tiền phạt chậm nộp do vậy đã hạn chế được nợ đọng kéo dài. Thực hiện thanh toán biên lai, tiền thuế, theo dõi, cập nhật số thu kịp thời báo cáo lãnh đạo và Cục Thuế theo đúng quy định. Hàng tháng thực hiện chấm bộ, theo dõi thu tồn, nợ phát sinh kịp thời và chính xác.