PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục thuế huyện Tân Yên
4.3.1 Các yếu tố chủ quan
4.3.1.1 Nguồn nhân lực của cơ quan quản lý thuế
Thực tế còn một bộ phận không nhỏ đội ngũ công chức thuế chưa đáp ứng được yêu cầu công việc được giao, làm hạn chế một phần hiệu quả các giải pháp tăng cường chấp hành nghĩa vụ thuế của Chi cục Thuế, cụ thể:
Một là, nguồn nhân lực của ngành còn thiếu và phân bổ chưa hợp lý.
Đến hết năm 2014, toàn Chi cục Thuế có 39 người. Trong đó, công chức làm nhiệm vụ ở các bộ phận chức năng quản lý còn kiêm nhiệm, thiếu về số lượng (Bảng 4.20). Trong khi đó, công chức làm ở một số Đội chức năng còn chưa được tổ chức riêng mà vẫn lồng ghép vào nhiệm vụ của các bộ phận khác nên chưa độc lập, công tâm và khách quan.
Bảng 4.20 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Tân Yên
STT Chức năng quản lý
Số lượng hiện tại (người)
Tỷ lệ hiện tại
(%)
Tỷ lệ yêu cầu (%)
Chênh lệch (%)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)=(5)-(4)
1 Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT 2 5,13 10,26 5,13
2 Kê khai - Kế toán thuế và tin học 5 12,82 17,95 5,13
3 Kiểm tra thuế 3 7,69 12,82 5,13
4 Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế 2 5,13 12,82 7,69
5 Quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác 2 5,13 10,26 5,13 6 Hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ 7 17,95 12,82 - 5,13 7 Các Đội thuế Liên xã, thị trấn 15 38,46 30,77 - 7,69
8 Lãnh đạo 3 7,69 7,69 0
Tổng số 39
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Tân Yên
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 63 Bảng 4.20 cho thấy sự chưa hợp lý trong việc phân bổ số lượng cán bộ trong các đội tại Chi cục Thuế huyện Tân Yên. Đến hết năm 2014, số cán bộ, công chức làm nhiệm vụ tuyên truyền và hỗ trợ NNT là 2 người, chiếm 5,13%; số cán bộ, công chức làm nhiệm vụ quản lý kê khai - kế toán thuế và tin học là 5 người, chiếm 12,82%; số cán bộ, công chức làm nhiệm vụ trong đội kiểm tra thuế là 3 người, chiếm 7,69%; số cán bộ, công chức làm nhiệm vụ quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là 2 người, chiếm 5,13%; số cán bộ, công chức làm nhiệm vụ hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ là 7 người, chiếm 17,95%; công chức làm nhiệm vụ ở các Đội thuế liên xã, thị trấn có 15 người chiếm 38,46%.
Việc phân bổ không hợp lý số cán bộ tại các đội khiến cho những công việc trọng tâm thiếu nguồn lực để xử lý. Đội thuế liên xã - thị trấn, đội hành chính nhân sự có số lượng cán bộ, công chức đông trong khi tính chất công việc không nhiều và phức tạp dẫn đến tình trạng dư thừa cán bộ. Trong khi các đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế; đội kê khai - kế toán thuế và tin học; đội kiểm tra thuế; đội cưỡng chế và quản lý nợ thuế có những nhiệm vụ, yêu cầu công việc phức tạp hơn tuy nhiên lại thiếu về số lượng và một phần còn yếu về chất lượng.
Nhìn chung đội ngũ công chức thuế còn thiếu kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, thiếu tính chuyên nghiệp và kỹ năng quản lý thuế hiện đại như kiến thức phân tích, dự báo, xử lý tờ khai và các dữ liệu thuế, tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, theo dõi, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế, điều tra, kiểm tra, xử lý các vi phạm về thuế; kiến thức kế toán, phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp; khả năng sử dụng các thiết bị tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế.
Hai là, một bộ phận cán bộ thuế chưa có ý thức trách nhiệm pháp luật cao, chưa làm tròn trách nhiệm, bổn phận của mình, chưa coi DN là khách hàng để phục vụ, là bạn đồng hành của cơ quan thuế trong việc thực thi pháp luật thuế; chưa nhận thức đầy đủ về vai trò cũng như trách nhiệm đối với công tác tuyên truyền thuế; tác phong làm việc chưa khoa học, chậm chạp, lề mề, đi muộn, về sớm, thái độ giao tiếp, ứng sử với doanh nghiệp chưa văn minh, lịch
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 64 sự, công tâm và khách quan.
Ba là, công tác đào tạo, bồi dưỡng chưa đáp ứng yêu cầu quản lý, mới thiên về đào tạo kiến thức cơ bản, kinh tế tài chính, chưa coi trọng bồi dưỡng chuyên sâu về kỹ năng thanh, kiểm tra thuế, kế toán thuế; nghiệp vụ quản lý thuế hiện đại, kỹ năng giao tiếp ứng xử; chưa có hệ thống giáo trình, bài giảng theo chuẩn mực quản lý thuế hiện đại; chưa có đội ngũ giảng viên chuyên nghiệp kết hợp với giảng viên kiêm chức ổn định.
4.3.1.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế
- Công nghệ quản lý, việc xây dựng cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp để thực hiện theo yêu cầu của các Luật thuế thì cơ quan thuế cần phải có thông tin đầy đủ và liên tục về doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định ít nhất là 5 năm. Trên cơ sở các thông tin đó cơ quan thuế phân tích, phân loại các doanh nghiệp để xác định biện pháp quản lý cho phù hợp với từng đối tượng, loại hình.
Các chương trình ứng dụng của ngành hỗ trợ cho các chức năng quản lý, có chức năng quản lý ứng dụng mỗi cấp được xây dựng bởi một phần mềm riêng biệt.
Theo kết quả điều tra, có tới 75,3% cán bộ, công chức quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Tân Yên đánh giá việc xây dựng cơ sở dữ liệu hiện nay còn chưa hoàn thiện do vậy chưa có các biện pháp quản lý hiệu quả.
Hiện nay, tại Chi cục Thuế huyện Tân Yên, theo kết quả điều tra về khả năng sử dụng và ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý có tới 64,5% số cán bộ, công chức ngành thuế tự đánh giá trung bình và yếu ở tất cả các chức năng;
khả năng phân tích, đánh giá lựa chọn doanh nghiệp để áp dụng các biện pháp phù hợp còn hạn chế. Các lĩnh vực như Tuyên truyền - hỗ trợ; đôn đốc, cưỡng chế nợ hầu như chưa khai thác hết các ứng dụng, thậm trí nhiều cán bộ vẫn làm mang tính thủ công.
Được sự quan tâm của các cấp, các ngành, cơ sở vật chất kỹ thuật và trang thiết bị làm việc của Chi cục Thuế luôn được tăng cường, cơ bản đáp ứng tốt được yêu cầu quản lý thuế hiện nay. Đến nay, hệ thống công sở từ Cục Thuế đến các Chi cục Thuế trong toàn tỉnh cơ bản được mở rộng và xây dựng mới khang trang tương đối hiện đại. Từ năm 2008 Chi cục đã cải tạo, xây dựng trụ sở, nơi tiếp
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 65 đón người nộp thuế lịch sự, hiện đại, thuận lợi cho người nộp thuế đến giao dịch (bộ phận “một cửa”), đến năm 2014 đã bố trí đủ 100%. Các phương tiện kỹ thuật được trang bị đầy đủ, nhất là hệ thống tin học đã được nối mạng thông suốt từ Tổng cục Thuế đến Cục Thuế, Chi cục Thuế và các ngành như: Thuế - Hải quan - Tài chính - Kho bạc, đáp ứng được yêu cầu quản lý, cung cấp, trao đổi thông tin, điều hành theo hướng khoa học, hiện đại; cải cách theo từng giai đoạn của ngành thuế. Đầu tư về cơ sở vật chất, trang thiết bị được thể hiện qua (Bảng 4.21). Nhìn chung, trong giai đoạn 2012 - 2014 việc đầu tư hoàn thiện trang thiết bị được đẩy mạnh và hoàn thành vào cuối năm 2014 để đảm bảo yêu cầu công việc.
Bảng 4.21 Tình hình mua sắm tài sản cố định qua các năm TT Tài sản, trang thiết bị ĐVT 2012 2013 2014
1
Tài sản tăng do mua sắm - - -
- Máy điều hòa nhiệt độ chiếc - 1 1
- Tủ kệ ti vi + trang trí chiếc - 1 1
- Thiết bị khác chiếc - 1 12
2
Tài sản nhận của cấp trên - - -
- Máy tính chiếc 2 - -
- Thiết bị khác chiếc - 4 1
Tổng đồng 26.213.796 195.290.050 116.738.796 Nguồn: Chi cục Thuế huyện Tân Yên, 2012-2014 4.3.1.3 Các hoạt động của Chi cục Thuế
Từ những hạn chế về nguồn lực và công nghệ dẫn đến nhiều hạn chế trong tổ chức các hoạt động của chi cục thuế huyện Tân Yên
- Về công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Hồ sơ sai lỗi số học còn nhiều, năm 2012, số hồ sơ sai lỗi chiếm 1,28%, năm 2013 số hồ sơ sai lỗi chiếm 2,4%, năm 2014 số hồ sơ sai lỗi chiếm 1,73%
(Theo kết quả Bảng 4.10). Nguyên nhân do cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm mới được thực hiện nên nhiều đơn vị còn bối rối trong việc kê
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 66 khai và nộp thuế, bên cạnh đó do gần hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế các đơn vị mới bắt đầu kê khai thuế nên dẫn tới tình trạng không kịp kiểm tra lại hồ sơ khai dẫn đến khai sai, không đúng số thuế phải nộp hoặc sai lỗi số học.
Công tác tiếp nhận và cấp mã số thuế của Chi cục thuế thực hiện chưa tốt, còn chậm, còn sai sót trong công tác cấp mã số thuế. Có 80% số doanh nghiệp đánh giá công tác tiếp nhận và cấp mã số thuế của Chi cục thuế thực hiện tốt và rất tốt, 14% số doanh nghiệp đánh giá ở mức độ bình thường, 6% số doanh nghiệp đánh giá không tốt (Theo kết quả Bảng 4.18).
Trong công tác nhận và xử lý hồ sơ khai thuế vẫn còn một số doanh nghiệp không chấp hành nghiêm Luật quản lý thuế như nộp hồ sơ khai thuế còn chậm nên phải thường xuyên đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế; Khi bị xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế còn một số DN chây ỳ không nộp. Năm 2012 có 7,69% số NNT nộp trễ hẹn, năm 2013 có 6,59% số NNT nộp trễ hẹn, năm 2014 có 5,2% số NNT nộp trễ hẹn (Theo kết quả Bảng 4.11).
- Về công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Công tác tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế tại Chi cục Thuế do còn gặp nhiều khó khăn nên việc hoàn thuế còn chậm, phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quyết định của cấp trên. Đặc biệt đối với công tác hoàn thuế GTGT và thuế môn bài, cán bộ thuế do ít tiếp xúc với công tác hoàn nên trong giải quyết công việc còn bỡ ngỡ, chậm chạp, làm mất thời gian của DN nên đôi khi gây bức xúc cho DN khi phải đi lại nhiều lần để hoàn tất hồ sơ hoàn thuế. 54% số doanh nghiệp đánh giá công tác tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế tại Chi cục Thuế thực hiện ở mức độ bình thường, có đến 20% số doanh nghiệp đánh giá không tốt (Theo kết quả Bảng 4.19).
Công tác tiếp nhận và xử lý miễn thuế, giảm thuế đối với các tổ chức, doanh nghiệp chậm và lúng túng do các quy định về miễn, giảm đưa ra không phù hợp về thời gian, DN đã nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế của thời kỳ quy định được ưu đãi thuế rồi quy định mới được đưa ra sau đó nên khó khăn cho công tác tổng hợp, theo dõi số thuế được gia hạn, miễn giảm. Có 44% số doanh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 67 nghiệp cho rằng công tác của Chi cục thuế huyện Tân Yên là bình thường, 10%
số doanh nghiệp đánh giá không tốt (Theo kết quả Bảng 4.19).
- Về công tác quản lý đối với thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt
Trong công tác quản lý đối với thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cán bộ công chức Chi cục Thuế huyện Tân Yên còn non yếu trong việc xử lý do thiếu kinh nghiệm trong giải quyết xóa nợ tiền thuế, tiền phạt. Về công tác quản lý nợ thuế của Chi cục thuế huyện Tân Yên hiện nay có đến 48% số doanh nghiệp đánh giá ở mức độ bình thường và 6% số doanh nghiệp đánh giá ở mức độ không tốt (Theo kết quả Bảng 4.19).
- Về công tác quản lý thông tin người nộp thuế
Thông tin về đơn vị thường xuyên thay đổi do doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích, tạm ngừng, nghỉ kinh doanh,... Do vậy, cán bộ công chức chịu trách nhiệm về quản lý thông tin DN phải thường xuyên rà soát DN để nắm rõ tình hình thông tin DN, đây là khó khăn với công chức phụ trách quản lý thông tin DN do không kiểm soát được hết thông tin vì vậy thông tin nhiều khi chậm so với yêu cầu quản lý. Trong 3 năm 2012 - 2014, trên địa bàn huyện Tân Yên có đến 19 doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, trong đó có 4 doanh nghiệp bỏ trốn.
- Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Kết quả thanh tra và kiểm tra thuế doanh nghiệp ngoài quốc danh của chi cục thuế huyện Tân Yên nam 2014 được thể hiện qua bảng 4.22
Bảng 4.22 Tình hình thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế năm 2014 Số lần kiểm tra Số doanh nghiệp Tỷ lệ (%)
- Trên 4 lần 0 0,00
- Từ 2 - 3 lần 4 8,00
- 1 lần 23 46,00
- Chưa bao giờ 23 46,00
Nguồn: Số liệu tác giả điều tra, năm 2014
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 68 Các cuộc thanh tra, kiểm tra chưa đạt hiệu quả cả về số lượng cũng như chất lượng. Theo điều tra có tới 46% số doanh nghiệp được điều tra cho biết họ chưa bao giờ trải qua một cuộc thanh kiểm tra của chi cục thuế. Một tỷ lệ khá cao là các doanh nghiệp có thanh tra thuế một lần.
Tính nhạy bén nghề nghiệp của công chức làm công tác kiểm tra còn hạn chế, trình độ chuyên môn của một số cán bộ chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hiện đại hoá ngành Thuế trong giai đoạn hiện nay, bên cạnh đó còn có cán bộ công chức chưa tích cực đào sâu suy nghĩ, hăng say làm việc từ đó dẫn đến hiệu quả chống thất thu, gian lận thuế còn thấp:
Công tác phân tích hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế về chưa sâu, công tác đấu tranh chống thất thu về thuế còn hạn chế ở một số ngành như: Đầu tư xây dựng cơ bản, kinh doanh vật liệu xây dựng, khách sạn, nhà nghỉ, ăn uống,…
Đối với các doanh nghiệp không phát sinh doanh thu không nắm được thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh của DN.
Thực hiện các nhiệm vụ khi phát sinh cần giải quyết còn lúng túng, thời gian kéo dài.
Nhìn trên Bảng 4.22 cho thấy công tác kiểm tra chưa đủ chặt chẽ để thuyết phục người nộp thuế, tình trạng người nộp thuế không đồng tình với kết luận kiểm tra vẫn chiếm một số ít làm ảnh hưởng đến công tác kiểm tra, quản lý nguồn thu thuế.
- Về công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Công tác phối kết hợp giữa các đội chức năng trong công tác quản lý nợ, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế chưa được thường xuyên, liên tục;
việc đôn đốc các đối tượng dây dưa nợ thuế còn kéo dài và có số tiền thuế nợ lớn;
Chưa đề ra được biện pháp giải quyết công việc đối với công tác thu tiền thuế nợ; sự phối kết hợp giữa các đội thuế còn nhiều hạn chế, không thường xuyên liên tục trong công tác đôn đốc nợ;
Việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với DN chây ỳ dây dưa không chịu nộp thuế trích từ tài khoản ngân hàng chưa thực hiện được;
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 69 Công tác đối chiếu nợ với DN theo định kỳ 6 tháng và cả năm kết quả đạt được còn thấp, DN mặc dù có cam kết nộp thuế tồn vào NSNN song việc thực hiện nộp còn chậm chễ, không theo cam kết nguyên nhân là do công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và công tác cưỡng chế nợ thuế còn chưa nghiêm, thiếu sức răn đe, còn ngần ngại trong việc áp dụng các hình thức cưỡng chế cao nhất là thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng.
Số nợ đọng vẫn còn lớn, các biện pháp thu nợ chưa thực sự quyết liệt…
nên một số đối tượng nợ thuế vẫn chây ỳ, dây dưa thuế nợ.
- Về công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Trên địa bàn huyện qua 3 năm 2012 - 2014, xử lý 30 vi phạm gian lận, trốn thuế, khai sai làm giảm số thuế phải nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế, chậm nộp báo cáo sử dụng hóa đơn và các vi phạm khác.
Các vi phạm về thuế sau khi được phát hiện đã được cán bộ, công chức lập hồ sơ, biên bản làm việc trình lãnh đạo để ra quyết định xử phạt theo đúng thời gian quy định, tuy nhiên việc xử lý còn chưa triệt để và còn nhẹ tay nên không có tính chất răn đe, các vi phạm vẫn tăng qua các năm là do cán bộ, công chức xử lý còn chưa nghiêm khắc, nhiều khi bỏ qua cho doanh nghiệp nên công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế còn chưa hiệu quả.
- Về công tác tiếp nhận và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế chưa thực sự hiệu quả, chưa có cán bộ chuyên trách xử lý khiếu nại, tố cáo. Tình trạng khiếu nại, tố cáo tại Chi cục không thường xuyên nên việc xử lý khi xảy ra khiếu nại không tránh khỏi những hạn chế về mặt thời gian. Công tác tiếp nhận và giải quyết khiếu nại tố cáo được các doanh nghiệp đánh giá khá tốt, tuy nhiên vẫn còn đến 18,9% số doanh nghiệp đánh giá ở mức độ không tốt.
- Tình hình chấp hành kỷ luật, kỷ cương và các vấn đề nội ngành
Chấp hành kỷ luật, kỷ cương và các quy định của ngành: Vẫn còn tình trạng vi phạm giờ công lao động, quên đeo thẻ công chức trong giờ làm việc;
Việc phối hợp giữa các đội để giải quyết, xử lý công việc hiệu quả đạt được chưa cao; chưa thật sự như mong muốn.
- Về công tác tổng hợp, dự toán