PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.4 Định hướng và các giải pháp quản lý thuế doanh nghiệp NQD tại
4.4.2 Một số giải pháp quản lý thuế doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Tân Yên
4.4.2.1 Giải pháp về quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế, thu nộp thuế
Thường xuyên rà soát, thống kê, đối chiếu giữa số liệu cấp mới giấy chứng nhận ĐKKD do bộ phận “một cửa” thuộc Văn phòng UBND huyện cung cấp; hướng dẫn các doanh nghiệp mới chưa đăng ký thuế thực hiện ngay việc đăng ký MST theo đúng quy định.
Tích cực hướng dẫn, hỗ trợ việc kê khai thuế của NNT, đảm bảo 100%
NTT đang hoạt động nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn; không xảy ra trường hợp nộp hồ sơ khai thuế chậm hoặc xảy ra các trường hợp hồ sơ sai lỗi. Áp dụng các biện pháp đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh bằng các hình thức như thông qua điện thoại, tin nhắn, email (nếu có) sẽ giúp cho việc
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 75 đôn đốc được kịp thời hơn, khắc phục hạn chế của hình thức thông báo bằng giấy truyền thông.
Xử phạt nghiêm các trường hợp không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế nhằm nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế về kê khai thuế của NNT.
Nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp hàng tháng, quý, năm tại trụ sở cơ quan thuế, đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế phải được kiểm tra, phân tích ban đầu tại cơ quan thuế, phát hiện kịp thời các dấu hiệu sai phạm của NNT để yêu cầu điều chỉnh, bổ sung, giải trình, ấn định thuế hoặc đề xuất kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp theo quy định.
Đầy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ các doanh nghiệp áp dụng hình thức khai thuế bằng phần mềm hỗ trợ kê khai theo công nghệ mã vạch hai chiều.
Phấn đấu đến năm 2020, 100% các doanh nghiệp áp dụng kê khai thuế qua phần mềm hỗ trợ kê khai do Tổng cục Thuế cung cấp.
Hoàn thiện cơ sở hạ tầng thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ các thông tin về NNT, thực hiện cấp MST, kê khai thuế, hỗ trợ NNT và kết nối thông tin với các cơ quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu thuế.
Hệ thống thông tin về các đối tượng nộp thuế gồm: Thông tin đặc điểm, quy mô, tổ chức và cơ cấu doanh nghiệp, kết quả sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, hạch toán kế toán, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, thông tin vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật thuế nói riêng, các thông tin kinh tế khác có liên quan đến NNT.
Mở rộng và nâng cao chất lượng hình thức thu thuế qua ngân hàng thương mại nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT nộp tiền vào NSNN được nhanh chóng, thuận tiện.
* Xây dựng kế hoạch và chiến lược quản lý thu thuế trên địa bàn Chi cục thuế trước hết cần đề ra một kế hoạch quản lý thuế toàn diện.
Các bước xây dựng kế hoạch quản lý thuế gồm 7 bước
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 76
Sơ đồ 4.2 Các bước xây dựng kế hoạch quản lý thuế Bước 1: Khởi động
Khởi động thực chất bước thực hiện khâu tổ chức và lên kế hoạch cho công tác lập kế họach thu ngân sách của Chi cục. Mục tiêu chính của bước này là chuẩn bị các điều kiện cho công tác lập kế hoạch chiến luợc. Nội dung chính của bước khởi động bao gồm: Thành lập nhóm kế hoạch chủ chốt và các thành phần tham gia trong lập kế hoạch, trong đó bao gồm cả việc xây dựng cơ chế hoạt động và chức năng của các bên tham gia trong quy trình lập kế họach thu NSNN. Kế tiếp là phác thảo một quy trình lập kế hoạch. Bao gồm việc làm rõ phạm vi, quy trình, mục tiêu và
Bước 1: Khởi động
Bước 2: Phân tích tiềm năng và thực trạng phát triển kinh tế địa phương
Bước 3:Xác định tầm nhìn
Bước 4: Xác định mục tiêu và chỉ tiêu
Bước 5: Xác định phương án kế hoạch chiến lược thu ngân sách
Bước 6: Lập KHHĐ và tổ chức thực hiện
Bước 7: Lập kế hoạch theo dõi và đánh giá
Cân đối nguồn lực
Đảm bảo nguồn lực Nguồn lực không đảm
bảo
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 77 những kết quả mong đợi của lập kế hoạch. (Thựctế kết quả mong đợi của kế hoạch thu NSNN là hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN cả về pháp lện và phấn đấu).
Bước 2: Phân tích tiềm năng và thực trạng phát triển kinh tế xã hội của địa phương
Mục tiêu chính của bước này là nhận dạng được tình hình thực tế của địa phương và xác định địa phương đang đứng ở đâu trong quá trình phát triển. Trên cơ sở đó dự báo tình hình sản xuất kinh doanh của DN, dự báo mức độ tuân thủ của DN trên địa bàn
Yêu cầu đặt ra cho bước này là phải có sự đánh giá hiện trạng một cách đúng đắn và toàn diện, có so sánh với quá khứ và với tình hình chung của cả nước trong bối cảnh hội nhập. Để đạt được yêu cầu trên, những nội dung sau đây cần được thực hiện: Phân tích tiềm năng của địa phương; đánh giá thực trạng phát triển KTXH; phân tích các nhân tố tác động đến phát triển KTXH của địa phương; cuối cùng là mô tả bức tranh toàn cảnh của địa phương ở điểm khởi đầu của kế hoạch.
Bước 3: Xác định tầm nhìn
Xác định tầm nhìn là phác họa viễn cảnh tương lai mà đơn vị muốn đạt được. Tầm nhìn không phải là mục tiêu mà là ý tưởng mục tiêu của đơn vị, là trạng thái có thể đạt được trong điều thuận lợi nhất. Tầm nhìn hướng về tương lai để biến hiện tại giống viễn cảnh mong đợi. Xác định tầm nhìn chính là định dạng tương lai phát triển mà công tác quản lý thuế có thể thực hiện được. Cần phân biệt giữa tầm nhìn với mục tiêu hay nhiệm vụ của kế hoạch. Tầm nhìn là ý tưởng chung là viễn cảnh mà đơn vị có thể đạt được nhưng không nhất thiết phải đạt được nếu như thực tế những điều kiện thực hiện không diễn ra như mong muốn.
Xác định tầm nhìn là cơ sở cho xác định hướng đi đúng cho quá trình thực hiện kế hoạch thu ngân sách của Chi cục thuế. Xác định tầm nhìn đúng sẽ hỗ trợ cho việc xây dựng mục tiêu, nhiệm vụ cũng như các quyết định kế hoạch một cách chính xác hơn; nó còn hỗ trợ việc liên kết hoạt động của con người theo một
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 78 hướng thống nhất, là cơ sở liên kết các ý tưởng của người lao động vào một khung giá trị.
Bước 4: Xác định mục tiêu và chỉ tiêu
Mục tiêu là đặt định hướng đi cho công tác quản lý thuế của Chi cục thuế và xác định đích mà đơn vị có thể đạt tới trong thời kỳ nhất định;
Các mục tiêu thường được phân loại theo thời gian thực hiện hoặc định ra các điểm mốc thực hiện trong lộ trình đi của đơn vị: đó là các kế hoạch tháng, quý, năm.
Bước 5: Xác định phương án kế hoạch chiến lược thu ngân sách Để trả lời câu hỏi chúng ta muốn đi đến đâu là phải có được một phương án kế hoạch thu ngân sách và cũng là khâu mở đầu cho việc trả lời câu hỏi: làm thế nào để đến hoàn thành dự toán thu ngân sách được giao. Phương án chiến lược là thể hiện một cách đi, thông qua những hành động cụ thể để thực hiện đến các mục tiêu và chi tiêu kế hoạch đặt ra. Phương án chiến lược phải thể hiện cách thức đạt được các mục tiêu ưu tiên, nội dung cụ thể của các hành động trong chuỗi hành động của phương án, những kết quả kỳ vọng sẽ đạt được từ những hành động.
Bước 6: Lập kế hoạch hành động và tổ chức thực hiện
Sau khi có kế hoạch chiến lược, lập kế hoạch hành động mô tả tỉ mỉ các nhiệm vụ và hành động cụ thể, các bước thực hiện kế hoạch chiến lược, yêu cầu và những cam kết về nguồn lực và công tác tổ chức thực hiện từng bước: những việc cần làm, thứ tự thực hiện, thời gian làm, các bên tham gia trực tiếp, nguồn lực cần có và các đơn vị bảo đảm.
Sau khi đã mô tả chi tiết các hành động chiến lược cần thực hiện, cần tiếp tục lập kế hoạch cho công tác tổ chức thực hiện. Đây chính là việc tổ chức các hệ thống, các đơn vị, cá nhân và phối hợp hoạt động của những bên, những bộ phận trong hệ thống tổ chức có liên quan với nhau, thông qua những cơ chế, thể chế và cách thức tiến hành cụ thể nhằm tiến đến mục tiêu một cách có hiệu quả nhất.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 79 Bước 7: Theo dõi và đánh giá thực hiện kế hoạch
Theo dõi là việc thu thập có hệ thống các dữ liệu về những chỉ số nhất định để cung cấp thông tin cho lãnh đạo chi cục và các đơn vị liên quan về tiến độ thực hiện các mục tiêu đề ra.
Đánh giá là việc nhận định một cách có hệ thống về một kế hoạch chiến lược đang được thực hiện hoặc đã thực hiện xong. Đánh giá nhằm xem xét tính thích hợp của các mục tiêu đề ra, hiệu quả hoạt động, tính hữu hiệu, tác động và tính bền vững. Đánh giá cũng nhằm thẩm định việc hoàn thành mục tiêu. Đánh giá nhằm cung cấp thông tin quan trọng để làm cơ sở rút kinh nghiệm cho xây dựng kế hoạch giai đoạn tiếp sau, thúc đẩy việc thực hiện mục tiêu một cách có hiệu quả cao nhất.
4.4.2.2 Giải pháp về quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Công khai các thủ tục, hồ sơ về hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế tương ứng với từng trường hợp cụ thể để các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nắm rõ và thực hiện đúng quy định.
Công khai về điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN để doanh nghiệp nắm được và tự xác định số thuế được miễn, giảm trong hồ sơ khai thuế gửi cơ quan thuế.
Đối với công tác hoàn thuế, Chi cục Thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ để các doanh nghiệp hiểu về điều kiện và thủ tục hoàn thuế mạnh dạn lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế; Chi cục Thuế thực hiện hoàn thuế đúng quy định, đảm bảo tính pháp lý; kiểm soát các hành vi tiêu cực trong thực hiện hoàn thuế của cán bộ, công chức ngành thuế, tạo lòng tin cho NNT, đảm bảo bản chất của các sắc thuế, nhất là thuế GTGT.
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp Chi cục Thuế cần kiểm tra sâu về điều kiện miễn thuế, giảm thuế, nhất là các trường hợp miễn, giảm thuế TNDN theo ưu đãi đầu tư.
4.4.2.3 Giải pháp về quản lý nợ thuế
Hàng tháng, hàng quý ngay sau khi khóa sổ kế toán trên ứng dụng quản lý thuế, cán bộ, công chức quản lý nợ phải tiến hành phân loại nợ thuế theo các tiêu chí cụ thể theo đúng quy trình.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80 Rà soát theo dõi chặt chẽ các khoản nợ NSNN của các doanh nghiệp, có biện pháp đôn đốc thường xuyên bằng nhiều hình thức: Gửi công văn, điện thoại, email,…; Mời các đơn vị có số nợ lớn (từ trên 100 triệu đồng) lên làm việc tại Chi cục Thuế và yêu cầu làm cam kết thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo lộ trình (do hai bên thỏa thuận với nhau) nhằm đảm bảo thu nợ được hiệu quả, nhanh chóng và có sự tự nguyện.
Đổi mới hình thức phân loại nợ thuế với các tiêu chí khác nhau như nợ có khả năng thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý, khả năng thu nợ, sắc thuế, theo nguyên nhân nợ,…
Cơ quan thuế cần có nhiều biện pháp thu nợ khác nhau đối với từng nhóm doanh nghiệp khác nhau: cứng rắn song cũng vẫn cần có sự mềm mỏng, răn đe để hiệu quả thu nợ được cao. Tăng cường sự phối hợp với các ngành có liên quan như Ngân hàng thương mại, kho bạc nhà nước, các tổ chức tín dụng khác trong việc đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế.
Gắn chỉ tiêu quản lý nợ thuế với việc đánh giá, bình xét cán bộ, công chức, kịp thời động viên, khen thưởng những cán bộ, công chức có thành tích tốt, nghiêm túc phê bình, kiểm điểm những cán bộ, công chức làm không tốt,; gắn kết quả quản lý nợ thuế với tiền lương, thưởng, xét nâng lương,… tạo động lực tích cực làm việc của cán bộ, công chức quản lý nợ, cưỡng chế thuế.
4.4.2.4 Giải pháp về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc chống thất thu ngân sách của Chi cục vì vậy công tác kiểm tra cần hết sức quan tâm và có những biện pháp quản lý cụ thể:
Phân tích, kiểm tra 100% tờ khai của các doanh nghiệp trong từng tháng của quý để đánh giá tính đầy đủ, chính xác của thông tin trong hồ sơ khai thuế.
Chú ý đến các doanh nghiệp chuyển từ hộ kê khai lên thành lập doanh nghiệp; vẫn ngành nghề và địa điểm kinh doanh đó nhưng doanh thu kê khai thấp hơn doanh thu hộ kinh doanh. Trường hợp kê khai không tương xứng với quy mô và ngành nghề kinh doanh hoặc số thuế đầu vào, đầu ra không hợp lý, không kê khai doanh số bán lẻ, thì yêu cầu giải trình số liệu kê khai và khai bổ sung theo đúng quy định.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81 Đối với các doanh nghiệp có số thuế GTGT phát sinh âm liên tục, không phát sinh số thuế phải nộp, cần tập trung kiểm tra hàng hoá mua vào, bán ra, kiểm tra hàng hoá tồn kho, mức độ phù hợp giữa doanh thu và các yếu tố chi phí.
Nâng cao chất lượng kiểm tra các tờ khai quyết toán thuế, tờ khai thuế của người nộp thuế nhằm xử lý nghiêm các vi phạm theo quy định của Pháp luật thuế, của Luật Quản lý thuế.
Bảng 4.23 Kế hoạch thanh tra, kiểm tra của Chi cục Thuế huyện Tân Yên năm 2015
Chỉ tiêu Số lượng dự
kiến 2015
Số lượng năm 2014 1. Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
1.1. Kiểm tra hồ sơ khai thuế tháng
- Số hồ sơ khai thuế tháng 137 129
1.2. Kiểm tra hồ sơ khai thuế quý
- Số hồ sơ khai thuế quý 76 65
1.3. Kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế năm
- Số DN chi cục quản lý 192 173
- Số hồ sơ quyết toán cuối năm kiểm tra 39 32
2. Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
2.1. Số cuộc kiểm tra 22 18
3. Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế 5 3
3.1. Kiểm tra hồ sơ trước khi hoàn thuế 5 2
- Kiểm tra hồ sơ sau khi hoàn thuế 0 1
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Tân Yên, 2014-2015 Thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế theo đúng kế hoạch.
Kiểm tra các trường hợp đề nghị hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu,... theo đúng quy định. Kiên quyết đấu tranh chống các hành vi gian lận tiền thuế và đề xuất hướng xử lý những hành vi vi phạm theo đúng quy định của Luật quản lý thuế và Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 nay được thay thế bằng Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82 16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Tiếp tục thực hiện công tác xác minh hoá đơn, rà soát các doanh nghiệp bỏ trốn, không còn tồn tại tại địa chỉ kinh doanh để có biện pháp xử lý kịp thời.
4.4.2.5 Giải pháp về tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp NQD có vai trò quan trọng trong việc phổ biến các chính sách, pháp luật thuế, tác động đến ý thức chấp hành nghĩa vụ ngân sách nhà nước của doanh nghiệp, do đó công tác tuyên truyền cần được quan tâm, chú trọng để hoàn thiện hơn nữa bằng các biện pháp cụ thể:
- Tăng cường công tác hỗ trợ, tuyên truyền; thực hiện tốt quy chế “một cửa” nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế.
- Phân loại DN theo các nhóm, các tiêu chí khác nhau để có hình thức tuyên truyền chính sách pháp luật thuế cho phù hợp với từng nhóm đối tượng DN.
- Xây dựng chương trình và chính sách tuyên truyền cho các DN thuộc quy mô, loại hình sở hữu, ngành nghề khác nhau, thời gian hoạt động khác nhau:
+ Xây dựng chương trình tuyên truyền đặc thù cho nhóm DN quy mô lớn, đối tượng đóng góp chủ yếu vào thu NSNN trên địa bàn. Mục tiêu của các chương trình này là đảm bảo sự hiểu biết đầy đủ của DN tránh tình trạng kê khai thuế sai và thiếu bởi đây là nhóm DN có sự chấp hành tốt, việc hỗ trợ kịp thời thì các vấn đề kê khai sẽ được giải quyết. Các hình thức chủ yếu là tọa đàm, hội thảo, đối thoại, giải đáp bằng văn bản với các DN các vấn đề thuế mới, về những quy phạm và quyết định chưa rõ ràng trong luật thuế, luật quản lý thuế và các văn bản thực thi; cán bộ thuế hỗ trợ trực tiếp theo chuyên đề tại DN; hỗ trợ qua trang Web của cơ quan thuế trung ương và cả cơ quan thuế địa phương. Cơ quan thuế cần đào tạo một đội ngũ các chuyên gia hỗ trợ, tư vấn các vấn đề thuế đặc thù theo ngành mà DN đang hoạt động, khuyến khích các DN lớn tham gia xây dựng và thực thi các hình thức tuyên truyền đối với các DN khác, tham gia hoàn thiện hệ thống thuế và hệ thống quản lý thu thuế.
+ Xây dựng các chương trình tuyên truyền đặc thù cho các DN quy mô nhỏ. Các chương trình này cần nâng cao vai trò trợ giúp và giáo dục của cơ quan