- Căn cứ vào phiếu phân bổ KHTSCĐ ngày 17/07/2012 kế toán tính và phân bổ khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng là 15.000.000 đ Kế toán ghi:
2.2.6.Kế toánchi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty.
* Nội dung của chi phí quản lý doanh nghiệp
CPQLDN là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn bộ công ty, bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý + Chi phí vật liệu quản lý + Chi phí đồ dùng văn phòng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Thuế, phí và lệ phí + Chi dự phòng
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí bằng tiền khác...
* Chứng từ kế toán sử dụng
Hóa đơn GTGT: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại dùng cho QLDN Bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý...
* Tài khoản kế toán sử dụng
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Và các tài khoản kế toán khác có liên quan: TK 111, TK 112, TK 331...
* Phương pháp kế toán
Ví dụ: - Trong tháng 07/2012, Công ty có phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
- Căn cứ chứng từ ngày 15/07/2012 Công ty trả tiền điện bằng tiền mặt với số tiền là 3.500.000 đồng chưa bao gồm Thuế GTGT.
Nợ TK 642(7) : 3.500.000 đ Nợ TK 133(1) 350.000 đ
Nợ TK 642(7) : 1.250.000 đ Nợ TK 133(1) : 125.000 đ
Có TK 111(1): 1.375.000 đ
- Căn cứ phiếu chi 87 ngày 25/07/2012 thanh toán tiền tiếp khách số tiền là: 1.100.000 đ. Kế toán ghi :
Nợ TK 642 : 1.000.000 đ Nợ TK 133(1) : 100.000 đ Có TK 111(1): 1.100.000 đ
- Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho bộ phận quản lý ngày 30/07/2012 với số tiền : 17.760.000, kế toán ghi:
Nợ TK 642 (1): 17.760.000 đ Có TK 334: 17.760.000 đ
- Căn cứ vào phiếu phân bổ KHTSCĐ ngày 30/07/2012 Công ty trích khấu hao TSCĐ, số tiền là 1.957.908 đồng, Kế toán ghi:
Nợ TK 642 (4): 1.957.908 đ Có TK 214: 1.957.908 đ
Cuối kỳ, tập hợp toàn bộ chi phí QLDN phát sinh vào TK 642 và kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả bán hàng. Kế toán ghi:
Nợ TK 911: 25.467.908 đ
Có TK 642: 25.467.908 đ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán như hóa đơn GTGT tiền tiếp khách, tiền điện, bảng thanh toán lương, ….kế toán vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ vào sổ cái. (Sổ Cái TK 642 – Phụ lục 17)
Phụ lục 17
Đơn vị: Công ty cổ phần thép và Mẫu số: S03b – DN
Thương mại Việt Nam Vitaco (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Địa chỉ: Ngõ 117 Thái Hà –.Đa - HN Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁITháng 07/2012 Tháng 07/2012
Tên tài khoản: 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
(Trích lược) (Đơn vị tính: VNĐ) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung hiệuSố TK đối ứng Số tiền
Số hiệu thángNgày Trangsổ dòngSTT Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
15/07 PKT07 15/07 Thanh toán tiền điện sáng 78 115 111(1) 3.500.000 16/07 PKT09 16/07 Thanh toán tiền nước sinh hoạt 79 116 111(1) 1.250.000 25/07 PKT12 25/07 Thanh toán tiền tiếp khách 81 120 111(1) 1.000.000 30/07 PKT15 30/07 Chi trích khấu hao TSCĐ 84 124 214(1) 1.957.908 30/07 PKT15 30/07 Chi lương cho bộ phận QLDN 84 124 334 17.760.000
31/07 PKT 31/07 Kết chuyển chi phí QLDN 85 125 911 25.467.908
Cộng số phát sinh tháng 25.467.908 25.467.908 Số dư cuối tháng
2.2.7.Kế toán xác định kết quả bán hàng tại công ty.
* Nội dung: Kế toán sử dụng sổ theo dõi TK 911 để phản ánh kết quả bán hàng. - Kết quả hoạt Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí động bán hàng = thuần - hàng bán - bán hàng - QLDN - Doanh thu thuần bán hàng = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ và cung cấp dịch vụ và cung cấp dịch vụ doanh thu
Cuối tháng kế toán kết chuyển sang TK 911 để tính kết quả hoạt động bán hàng. Kế toán xác định kết quả bán hàng ở công ty được tiến hành vào cuối mỗi quý, năm.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911, kết chuyển doanh thu bán hàng vào bên Có TK 911 để xác định lỗ lãi của hoạt động bán hàng.
Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ sẽ được chuyển sang TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
* Chứng từ kế toán sử dụng:
- Sổ cái TK 911 - Sổ cái TK 511.
* Tài khoản sử dụng: TK 911” Xác định kết quả kinh doanh” * Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Căn cứ vào kết quả bán hàng trong tháng 07/2012 tại Công ty. Kế toán ghi: + Cuối tháng kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511 : 1.365.789.321 đ Có TK 911 : 1.365.789.321 đ + Cuối tháng kết chuyển giá vốn bán hàng: Nợ TK 911 : 1.093.457.891 đ
Có Tk 632 : 1.093.457.891 đ + Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : 143.256.790 đ
+ Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 25.467.908 đ Có TK 642: 25.467.908 đ Kết quả hoạt động bán hàng = 1.365.789.321 đ – 1.093.457.891 đ – 143.256.790 đ - 25.467.908 đ = 103.606.732 đ Thuế TNDN phải nộp là: 103.606.732 đ x 25 % = 25.901.683 đ Lợi nhuận sau thuế = 103.606.732 đ – 25.901.683 đ = 77.705.049 đ - Kết chuyển thuế TNDN:
Nợ TK 911: 25.901.683 đ
Có TK 821(1): 25.901.683 đ - Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 821(1): 25.901.683 đ Có TK 333(4): 25.901.683 đ - Cuối tháng kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 77.705.049 đ Có TK 421: 77.705.049 đ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản đã được kết chuyển sang tài khoản 911 kế toán vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ vào sổ cái. (Sổ Cái TK 911 – Phụ lục 18)
PHỤ LỤC 18:
Đơn vị: Công ty cổ phần thép và Mẫu số: S03b – DN
Thương mại Việt Nam Vitaco (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Địa chỉ: Ngõ 117 Thái Hà –.Đa - HN Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Tháng 07/2012
Tên tài khoản: 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
(Đơn vị tính: VNĐ) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/07 220 31/07 Kết chuyển doanh thu thuần 80 120 511 1.365.789.321
31/07 222 31/07 Kết chuyển giá vốn hàng hóa 80 123 632 1.093.457.891 31/07 223 31/07 Kết chuyển chi phí bán hàng 81 124 641 143.256.790 31/07 225 31/07 Kết chuyển chi phí QLDN 85 126 642 25.467.908
31/07 226 31/07 Kết chuyển Lãi 87 127 421 103.606.732
Cộng số phát sinh tháng 1.365.789.321 1.365.789.321 Số dư cuối tháng
Cộng lũy thừa từ đầu tháng
Hà Nội, ngày 31 tháng 07 năm 2012
CHƯƠNG 3: