- Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định số 15/2006/QĐBTC ban hành ngày 20/03/2006 của bộ tài chính.
SỔ CÁI Tháng 07/
Tháng 07/2012
Tên tài khoản: 531 – “Hàng bán bị trả lại”
(Trích lược) (Đơn vị tính: VNĐ)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 22/07 PKT10 22/07 Hàng bán bị trả lại theo HĐKT 82 123 111(1) 16.250.000 30/07 PKT 30/07 Kết chuyển hàng bán bị trả lại 85 125 511 16.250.000 Cộng số phát sinh tháng 16.250.000 16.250.000 Số dư cuối tháng
Cộng lũy thừa từ đầu tháng
Hà Nội, ngày 31 tháng 07 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
- Phương pháp kế toán giảm giá hàng bán
Ví dụ:Căn cứ hóa đơn xuất bán ngày 28/07/2012 cho Công ty Tín Thành một lô hàng là đay buộc với giá bán chưa thuế là 28.000.000 đồng, Thuế GTGT 10%.Công ty Tín Thành đã thanh toán bằng tiền mặt. Sau một thời gian thì Công ty Tín Thành khiếu nại 1/5 lô hàng bị kém chất lượng. Công ty Tín Thành yêu cầu giảm giá 5% trên tổng giá trị lô hàng bị kém chất lượng, Công ty đã đồng ý giảm giá. (Phụ lục 09+10 +11). Kế toán định khoản:
- Trị giá 1/5 lô hàng kém chất lượng là: 28.000.000 : 5 = 5.600.000đ Nợ TK 532: 5% x 5.600.000 = 280.000 đ
Nợ TK 333(1) : 28.000 đ Có TK 111(1): 308.000 đ
Cuối lỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ hàng giảm giá phát sinh sang Tk 511 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ TK 511: 280.000 đ
Có TK 532: 280.000 đ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán như văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại và hóa đơn( nếu trả toàn bộ), bản sao hóa đơn ( nếu trả một phần). Từ đó kế toán vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ vào sổ cái. Hàng ngày vào thẻ kho, các sổ chi tiết và đối chiếu với sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. (Phụ lục 14)
Phụ lục 09
CÔNG TY CP THÉP VÀ TM VIỆT NAM VITACO Mẫu số 02-TT
Đ/C: Ngõ 117 Thái Hà – Đống Đa - HN (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ- Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Liên số: 1
PHIẾU CHI TIỀN MẶT Quyển số:
Ngày 28/07/2012 Số phiếu: 07010 Tài khoản: 532 280.000
333(1) 28.000 Tài khoản đ/ứ: 111(1) 308.000 Tài khoản đ/ứ: 111(1) 308.000
Họ và tên người nhận tiền: Công ty TNHH Tín Thành
Đơn vị: 10CTCPV – Công ty cổ phần thép và TM Việt Nam Vitaco Địa chỉ: Số 27 ngõ 117 Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội
Lý do chi: Chiết khấu mua hàng Số tiền: 308.000 VND
Bằng chữ: Ba trăm linh tám nghìn./. Kèm theo: 1 chứng từ gốc.
Ngày 28 tháng 07 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu:AA/11P
HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 28 tháng 07 năm 2012
Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần Thép và thương mại Việt Nam Vitaco Mã số thuế: 0102551207
Địa chỉ: Số 27 ngõ 117 Thái Hà – Phường Trung Liệt – Quận Đống Đa – Hà Nội
Điện thoại: 04.362755256 Fax: 04.35682482
Họ tên người mua hàng: Đặng Quốc Trưởng Tên đơn vị : Công ty TNHH Tín Thành Mã số thuế :0101373583
Địa chỉ: 288 Phạm Văn Đồng, Từ Liêm, Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Đay buộc Kg 28,63 978.000 28.000.000
Cộng tiền hàng: 28.000.000đ Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.800.000 đ Tổng cộng tiền thanh toán: 30.800.000 đ Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
(Ký,ghi rõ họ,tên) (Ký, ghi rõ họ,tên) ) (Ký tên, đóng dấu)
Phụ lục 10
( Sổ Cái TK 532- Phụ lục 11)
Đơn vị: Công ty cổ phần thép và Mẫu số: S03b – DN
Thương mại Việt Nam Vitaco (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Địa chỉ: Ngõ 117 Thái Hà –.Đa - HN Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁITháng 07/2012 Tháng 07/2012
Tên tài khoản: 532 – “Giảm giá hàng bán”
(Trích lược) (Đơn vị tính: VNĐ) Ngày thán g ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số
hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 28/07 PKT14 28/07 Hàng bán bị trả lại theo HĐKT 84 124 111(1) 280.000 30/07 PKT 30/07 Kết chuyển hàng bán bị trả lại 85 125 511 280.000 Cộng số phát sinh tháng 280.000 280.000 Số dư cuối tháng
Cộng lũy thừa từ đầu tháng
Hà Nội, ngày 31 tháng 07 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty.* Nội dung: * Nội dung:
Để tổng hợp giá vốn hàng xuất bán, kế toán căn cứ vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng hóa để xác định số vốn của hàng xuất kho. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và phương pháp nhâp trước – xuất trước để xác định giá vốn sản phẩm xuất kho. Theo phương pháp này, lô hàng nào nhập trước sẽ được ưu tiên xuất trước. Trị giá thực tế của hàng xuất kho sẽ được tính đúng theo trị giá thực tế nhập kho của những lô hàng được ưu tiên xuất trước đó.
* Chứng từ kế toán sử dụng
Để tổng hợp hợp giá vốn của hàng xuất bán, kế toán căn cứ váo sổ sách ghi trên bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn của hàng hóa, hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho...(Phụ lục 12+13+14)
* Tài khoản sử dụng
TK 632: Giá vốn hàng bán TK 156: Hàng hóa