CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG
2.2. Thực trạng kế toán quản trị chi phí tại Công ty TNHH Tiếp Thị Mục Tiêu Tmar
2.2.3. Lập dự toán chi phí
Công tác lập dự toán chi phí của Công ty theo từng chương trình cụ thể, trực tiếp chương trình và tổng hợp vào từng kỳ hoạt động. Theo đó phòng kế toán sẽ lên dự toán tổng thể của chương trình kết hợp với định mức tiêu hao nguyên vật liệu của công ty như sau: định mức tiền công, tiền lương, định mức chi phí vận chuyển, định mức nguyên vật liệu sản xuất,… xem phụ lục định mức tiêu hao
Bảng 2.3. Bảng dự trừ kinh phí chương trình năm 2015 STT HẠNG MỤC CHI
TIẾT ĐVT SỐ
LƢỢNG
ĐƠN GIÁ
THÀNH TIỀN
A CHUẨN BỊ chuẩn bị
chung 1 1 1
100,000,000
100,000,000
B NHÂN SỰ -
I Lương
nhân viên thực hiện
chương
trình 1 200 500,000 100,000,000 II
Phụ cấp, chi phí theo lương, công tác phí
phụ cấp nhân viên thực hiện
chương
trình 1 200 100,000 20,000,000
C
SẢN XUẤT, MUA SẮM,
THUÊ MƯỚN -
I Sản xuất sân khấu chương
trình 1 1
500,000,000
500,000,000
II Mua sắm vật dụng chương
trình 1 1
100,000,000
100,000,000
III Thuê mướn âm
thanh, ánh sáng
chương
trình 1 1
200,000,000
200,000,000
D CHI PHÍ KHÁC -
8 Chi phí Account tiếp khách
chương
trình 1 1 20,000,000
20,000,000
-
Tổng chi phí/ Total cost 1,040,000,000 (Nguồn: Công ty TNHH Tiếp Thị Mục Tiêu Tmar) 2.2.3.1.Lập dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Căn cứ vào định mức tiêu hao chi phí NVLTT của chương trình để sản xuất ra một sản phẩm dịch vụ và kết quả dự toán về chi phí sản xuất trong năm.
Dự toán chi phí sử dụng = Định mức tiêu hao x Số lượng cần sự dụng
Khi cần sử dụng chi phí, bộ phận thực hiện sẽ làm yêu cầu đề xuất, và được bộ phận lập dự toán tiếp nhận thông tin xử lý lên dự toán của chương trình.
Bảng 2.4. Bảng dự trừ kinh phí NVLTT chương trình năm 2015 STT HẠNG MỤC CHI TIẾT ĐVT SỐ
LƢỢNG
ĐƠN GIÁ
THÀNH TIỀN C
SẢN XUẤT, MUA SẮM, THUÊ MƯỚN
-
I Sản xuất sân khấu chương
trình 1 1 500,000,000 500,000,000
II Mua sắm vật dụng chương
trình 1 1 100,000,000 100,000,000 III Thuê mướn âm thanh,
ánh sáng
chương
trình 1 1 200,000,000 200,000,000 Tổng chi phí/ Total cost 800,000,000
(Nguồn: Công ty TNHH Tiếp Thị Mục Tiêu Tmar) 2.2.3.1.Lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty bao gồm chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của NCTT sản xuất ra sản phẩm dịch vụ quảng cáo đó.
Việc xây dụng định mức tiền lương được tiến hành vào đầu mỗi chương trình riên biệt, nhưng vẫn có sự thống nhất chung của định mức chung của công ty vào từng kỳ hoạt động (thường là một năm). Do vậy, bộ phận thực hiện sẽ trực tiếp lập dự toán cho việc này.
Bảng 2.5. Bảng dự trừ kinh phí NCTTchương trình năm 2015 STT HẠNG MỤC CHI TIẾT ĐVT SỐ
LƢỢNG
ĐƠN GIÁ
THÀNH TIỀN
B NHÂN SỰ
-
I Lương nhân viên
thực hiện
chương
trình 1 200 500,000 100,000,000 II
Phụ cấp, chi phí theo lương, công tác phí
phụ cấp nhân viên thực hiện
chương
trình 1 200 100,000 20,000,000 Tổng chi phí/ Total cost 120,000,000
(Nguồn: Công ty TNHH Tiếp Thị Mục Tiêu Tmar)
2.2.3.1.Lập dự toán chi phí sản xuất chung
Chi phí SXC tại Công ty bao gồm các khoản chi phí: chi phí khấu hao TSCĐ, công cụ dụng cụ, vật liệu dùng chung, tiền lương và các khoản trích theo lương, chi phí dịch vụ mua ngoài,…
Hầu hết các khoản mục chi phí này kế toán sẽ căn cứ vào tình hình thực hiện của chương trình theo từng dự án hoặc theo từng kỳ hoạt động của dự án mà xây dựng thông kê ước tính chi phí đó.
Chi phí khấu hao được xác định trên bảng phân bổ khấu hao của kế toán.
Trên cơ sở đó, lập bảng dự toán chi phí sản xuất chung cho chương trình, và bảng phân bổ chi phí cho từng dự án
Do loại hình hoạt động của Công ty mà gân như chi phí này sẽ được phân bổ một lần cho kỳ sản xuất ra sản phẩm dịch vụ đó.
Bảng 2.6. Bảng dự trừ kinh phí SXC chương trình năm 2015
STT HẠNG MỤC ĐVT SỐ
LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN D SẢN XUẤT
CHUNG
- I Chi phí design chương trình 1 1 120,000,000 120,000,000 II Chi phí huấn luyện chương trình 1 1 5,000,000 5,000,000 III Chi phí sản xuất chương trình 1 1 150,000,000 150,000,000 IV Chi phí mặt bằng chương trình 1 1 50,000,000 50,000,000 V Chi phí thiết bị chương trình 1 1 93,000,000 93,000,000 VI Chi phí vật dụng chương trình 1 1 20,000,000 20,000,000 VII Chi phí vận chuyển chương trình 1 1 20,000,000 20,000,000 VIII Chi phí khác chương trình 1 1 50,000,000 50,000,000 IX Qùa tặng chương trình 1 1 200,000,000 200,000,000 Tổng chi phí/ Total cost 708,000,000
(Nguồn: Công ty TNHH Tiếp Thị Mục Tiêu Tmar)
2.2.3.1.Lập dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Về chi phí bán hàng và chi phí QLDN, việc lập dự toán cho loại chi phí này đối với Công ty Tmar khá đơn giản, vì ở đây sẽ chia ra thành hai phần khác nhau để thuận lợi cho việc quản lý
- Chi phí bán hàng (chi phí kinh doanh đặc trưng ngành nghề): được dư toán theo thời điểm hoạt động kinh doanh theo từ quí, chia làm bốn quí trong năm theo tỷ lệ: 2:2:1:2. Theo qui định của Công ty và do ngành nghề mà việc phân chi tỷ lệ này sẽ khác nhau qua từng năm từ ngân sách được duyệt từ mỗi năm tiếp theo
Bảng 2.7. Bảng dự trừ kinh phí bán hàng chương trình năm 2015
STT HẠNG MỤC ĐVT SỐ
LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN A
Chi phí bán hàng (chi phí kinh doanh)
-
I Chi phí nhân viên chương
trình 1 5 30,000,000 150,000,000 II Chi phí đi lại chương
trình 1 5 2,500,000 12,500,000 III Chi phí tiếp khách chương
trình 1 1 20,000,000 20,000,000 IV Chi phí bằng tiền
khác
chương
trình 1 1 100,000,000 100,000,000 Tổng chi phí/ Total cost 282,500,000 (Nguồn: Công ty TNHH Tiếp Thị Mục Tiêu Tmar) - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Theo qui định của Công ty thì sau mỗi kỳ hoạt động kinh doanh sẽ trích lập ngân sách cho kỳ kế tiếp (thường là một năm một lần).
Bảng 2.8. Bảng dự trừ kinh phí quản lý doanh nghiệp chương trình năm 2015
STT HẠNG MỤC ĐVT SỐ
LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN B Chi phí quản lý
doanh nghiệp -
I Chi phí nhân viên
quản lý chương
trình 1 1 700,000,000 700,000,000 II Chi phí khấu hao
TSCĐ chương
trình 1 1 50,000,000 50,000,000 III Chi phí công cụ,
dụng cụ
chương
trình 1 1 10,000,000 10,000,000 IV Chi phí văn phòng chương
trình 1 1 150,000,000 150,000,000 V Chi phí dự phòng chương
trình 1 1 500,000,000 500,000,000 VI Chi phí dịch vụ
mua ngoài
chương
trình 1 1 50,000,000 50,000,000 VII Chi phí bằng tiền
khác
chương