CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP THỊ MỤC TIÊU TMAR
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại Công ty TNHH Tiếp Thị Mục Tiêu Tmar
3.2.2.4. Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị chi phí tại Công ty Tmar
Bộ phận KTQT phối hợp cùng các bộ phận khác trong đơn vị trong quá trình lập dự toán, KTQT chi phí sẽ tập hợp số liệu tại các bộ phận để lập báo cáo dự toán, bao gồm: dự toán doanh thu, dự toán chi phí, dự toán kết quả kinh doanh,…
Thông qua báo cáo KTQT chi phí nhà quản trị sẽ đánh giá được sự tiết kiệm hay lãng phí ở từng bộ phận và từ đó đề ra được biện pháp tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh.
BÁO GIÁ KHÁCH HÀNG DỰ TOÁN KINH PHÍ BÁO CÁO NGHIỆM THU DỰ ÁN SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH
TIỀN SỐ
LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
SỐ
LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN I. Phí quản lý
3 10 1,500,000 45,000,000 3 10 1,000,000 30,000,000 3 10 1,000,000 30,000,000 II. Nhân sự
15 2 500,000 15,000,000 10 2 400,000 8,000,000 10 2 400,000 8,000,000 20 2 400,000 16,000,000 20 2 250,000 10,000,000 20 2 250,000 10,000,000 III. Vật dụng
30 1 400,000 12,000,000 30 1 200,000 6,000,000 30 1 200,000 6,000,000 50,000 1 800 40,000,000 50,000 1 300 15,000,000 50,000 1 300 15,000,000 IV. Vận chuyển
4 40 1,500,000 240,000,000 2 40 700,000 56,000,000 2 40 650,000 52,000,000 2 18 1,500,000 54,000,000 2 18 700,000 25,200,000 2 18 700,000 25,200,000 V. Chi phí quà tặng
10,000 1 38,000 380,000,000 10,000 1 20,000 200,000,000 10,000 1 22,000 220,000,000 12,000 1 75,000 900,000,000 12,000 1 55,000 660,000,000 12,000 1 55,000 660,000,000 VI. Khác
3 1 1,000,000 3,000,000 2 1 500,000 1,000,000 2 1 500,000 1,000,000 1 1 5,000,000 5,000,000 1 1 1,000,000 1,000,000 1 1 1,000,000 1,000,000 1 2 10,000,000 20,000,000 1 2 5,000,000 10,000,000 1 1 5,000,000 5,000,000 1,730,000,000 Tổng chi phí 1,022,200,000 Tổng chi phí 1,033,200,000
Chênh lệch 707,800,000
Chênh lệch 696,800,000
Tỷ lệ 41%
Tỷ lệ 40%
(Nguồn: Công ty TNHH Tiếp Thị Mục Tiêu Tmar)
Qua bảng 3.4 ta thấy được giá trị thực hiện của dự án thây đổi không lớn chênh lệch 1% so với dự toán. Đây là điều cự kỳ quan trọng trong quyết định kinh doanh.
Các bộ phận có thể kiểm soát gần như tuyệt đối chi phí của phòng, cung cấp kịp thời, khách quan về thông tin cho nhà quản trị cần.
Tùy vào từng bộ phận mà việc lập báo cáo có thể thay đổi, nhưng vẫn đảm báo tính chất thông tin đầy đủ cho nhà quản trị.
Chính nhờ sự chia tách chi phí ban đầu, cũng như việc phân loại theo trung tâm phí, góp phần tạo nên thành quả này. Đây là phương pháp có thể nói là hiệu quả nhất của Công ty cho đến thời điềm hiện nay mà tác giả so sánh được.
3.2.2.5. Hoàn thiện phân tích biến động chi phí phục vụ kiểm soát chi phí tại Công ty Tmar
- Hiện nay, việc lập báo cáo quản trị được lập theo từng tháng để nhằm phản ánh tình hình kinh doanh trong tháng với nhà quản trị. Tuy nhiên, việc lập báo cáo quản trị mới dừng lại ở việc so sánh giữa các khoản chi phí thực tế với dự trù và từ đó tính ra được lợi nhuận trong tháng. Nhưng Công ty Tmar hoạt động trong lĩnh vực về dịch vụ quảng cáo nên việc thực hiện một chương trình có thể sẽ được kéo dài trong nhiều tháng chứ không phải cố định chỉ phát sinh trong một tháng nên việc lập báo cáo quản trị để xác định về doanh thu, chi phí và lợi nhuận cho nhà quản trị biết sẽ không sát với thực tế , sẽ gây sự hiểu nhằm từ nhà quản trị khi đọc báo cáo đối với chương trình có hoạt động diễn qua từ tháng này qua tháng kia.
- Khi đó, lợi nhuận của chương trình đó trong tháng thứ nhất là không phản ánh thực tế làm cho nhà quản trị có một sự hiểu lầm là lợi nhuận đạt được là cao so với mong muốn. Và đến cuối tháng thứ 2 thì các chi phí phát sinh thực tế đầy đủ và làm cho chi phí phát sinh cao hơn so với doanh thu đạt được. Vì vậy cần phải vận dụng cách phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí để lập các báo cáo về chi phí. Các báo cáo này sẽ được sử dụng rộng rãi như một công cụ phục vụ cho quá trình phân tích để ra quyết định kinh doanh của nhà quản trị.
- Như vậy, để giải quyết cho tình trạng nếu như doanh thu và chi phí phát sinh trong nhiều tháng và để báo cáo đến nhà quản trị một cách chính xác tình hình trong tháng thì bộ phận kế toán cần lập một tài khoản trung gian để treo những khoản chi phí chưa phát sinh nhưng đã có dự trù của chương trình phù hợp với doanh thu đạt được trong tháng của chương trình đó. Và tài khoản được đề xuất để sử dụng là tài khoản 3351 hoặc 3387: “….”