PHIẾU XUẤT KHO
2.2.3.Kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty Đức Cường
2.2.3.1. Kế tốn doanh thu bán hàng quý I năm 2012
Biểu 2.6: Bảng kê khách hàng lẻ gỗ nội thất
Cty TNHH Đá ốp lát Granit Đức Cường 176 – Nguyễn Trãi – TP Huế
BẢNG KÊ KHÁCH HÀNG LẺ GỖ NỘI THẤT
(Kèm theo HĐ GTGT số: 0000144 ngày 31 tháng 01 năm 2012 (Tháng 01 năm 2012) ĐVT: Đồng C.từ Tên KH Địachỉ TênHàng ĐVT S L Đơn Giá ThànhTiền Ngày … … … … 04/01/ 12 C.Vân KQH Bầu Vá Giường 1m6 HN7 cái 1 10.595.455 10.595.455 … … … … 17/01/ 12 C.Thủy K272 Điện Biên Phủ
Giá hoa HN1 cái 1 1.513.636 1.513.636
18/01/ 12 C.Diệp 6/195 Nguyễn Bàn phấn K7 cái 1 5.715.000 5.715.000 Ghế bàn phấn CNHN cái 1 695.455 5.715.000 21/01/ 12 A.Quang 1/23 Hai Bà Trưng Bàn CN 1m2 K2 cái 1 3.534.545 3.534.545 Ghế Si 2002 cái 4 1.100.000 4.400.000 Tổng tiền hàng 100.663.182
Thuế GTGT 10%, tiền thuế GTGT 10.066.318
Tổng cộng tiền hàng 110.729.500
Bằng chữ: Một trăm mười triệu bảy trăm hai mươi chín nghìn năm trăm đồng chẵn./. Huế, ngày 31 tháng 01 năm 2012 Giám đốc Kế tốn Lập biểu
Chứng từ kế tốn sử dụng
Các chứng từ kế tốn dùng làm căn cứ hạch tốn doanh thu như sau: Hợp đồng kinh tế, hĩa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, phiếu giao hàng, Phiếu thu, giấy báo cĩ của ngân hàng, Bảng tổng hợp bán hàng,…
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản cấp 2 như sau:
− TK 5111 – Doanh thu bán hàng hĩa.
− TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm ( chi tiết theo yêu cầu quản lý). − TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.
− TK 5118 – Doanh thu khác
Phương pháp hạch tốn
- Trường hợp bán buơn hàng hĩa
Ví dụ: Ngày 25/03/2012, theo hĩa đơn GTGT số 0000167, phiếu xuất kho số 0000253, cơng ty đã xuất bán lơ hàng đồ gỗ nội thất Hồng Anh Gia Lai cho cơng ty TNHH SX TM DV Chiến Quý trị giá chưa thuế là 9.390.908 đồng, thuế suất 10%.
Căn cứ và hĩa đơn GTGT, kế tốn định khoản như sau: Nợ TK 1111 – Cơng ty Chiến Quý 10.330.000
Cĩ TK 5111 9.390.908 Cĩ TK 33311 939.092 - Trường hợp bán lẻ
Ví dụ: Ngày 04/01/2012, căn cứ vào bảng kê khách hàng lẻ gỗ nội thất do nhân viên bán hàng Hà Vân Thu chuyển lên phịng kế tốn, kế tốn tiến hành hạch tốn như sau:
Nợ TK 1111 11.655.000 Cĩ TK 5111 10.595.455 Cĩ TK 33311 1.059.545
Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào các chứng từ kế tốn hoặc các bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi nhận doanh thu, kế tốn nhập dữ liệu vào phần mềm kế tốn, sau đĩ cập nhật vào các sổ, thẻ kế tốn liên quan.
Sau đây là mẫu sổ cái tài khoản doanh thu tại cơng ty:
Biểu 2.7: Sổ cái doanh thu cung cấp dịch vụ
Cơng ty TNHH Đá Granit Đức Cường Mẫu số: S02C1/DN 176 Nguyễn Trãi – Huế Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính
SỔ CÁI
Tên tài khoản: 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Số hiệu:
Từ ngày 01/01/2012 Đến ngày 31/03/2012 Ngày
tháng Số hiệuChứng từNgày Diễngiải TK đối Số phát sinh tháng
Nợ Cĩ
A B C D E 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng 29/02/ 2012 0000152 13/02 /2012 Dịch vụ vận chuyển đá Granit, HĐ số: 0000152 131 200.000 Chuyển TK 5113 sang TK 911 Cộng phát sinh tháng 2 Số dư cuối tháng 2 200.000 200.000
Cộng lũy kế phát sinh từ đầu quý 200.000
Dư cuối kỳ 0
Ngày… tháng… năm Người lập phiếu Kế tốn trưởng
Biểu 2.8: Sổ cái doanh thu bán hàng hĩa
Cơng ty TNHH Đá Granit Đức Cường Mẫu số: S02C1/DN 176 Nguyễn Trãi – Huế SỔ CÁI Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
Năm: ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính
Tên tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng hĩa Số hiệu:
Từ ngày 01/01/2012 Đến ngày 31/03/2012 Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ Diễn
giải TK đốiứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ
A B C D E 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
… … … …
31/03/2012 0000167 25/03/2012 Xuất bán hàng nội thất HAGL, HĐ số: 0000167 1111 2.963.636 31/03/2012 0000167 25/03/2012 Xuất bán hàng nội thất HAGL, HĐ số: 0000167 1111 5.654.545 31/03/2012 0000167 25/03/2012 Xuất bán hàng nội thất HAGL, HĐ số: 0000167 1111 772.727
Chuyển TK 5111 sang TK 911 Cộng phát sinh tháng 3 Số dư cuối tháng 3 593.003.240 593.003.240 Cộng lũy kế phát sinh từ đầu quý 1.023.577.126
Dư cuối kỳ 0
Ngày… tháng… năm
2.2.3.2. Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu quý I năm 2012
Trong quá trình bán hàng của mình, cơng ty khơng thực hiện chính sách chiết khấu thương mại đối với các khách hàng mua với số lượng lớn. Đồng thời, trường hợp giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại thường khơng xãy ra trong quá trình hoạt động của cơng ty. Vì vậy, kế tốn cơng ty khơng sử dụng TK 521 – Giảm giá hàng bán.
2.2.3.3. Kế tốn giá vốn hàng bán quý I năm 2012
Chứng từ kế tốn sử dụng
- Hĩa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,…
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán.
Phương pháp hạch tốn
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá xuất kho. Mỗi lần xuất kho, kế tốn kho chỉ cần nhập tên hàng hĩa, vật tư thì phần mềm AC SOFT sẽ tự động hiển thị các thơng tin về hàng hĩa, vật tư đĩ như: số hàng tồn kho, lượng hàng mới nhập về,… Sau đĩ, kế tốn nhập thơng tin về số lượng xuất bán, AC SOFT sẽ cập nhật thơng tin về số lượng hàng xuất kho chi tiết theo từng loại hàng hĩa cụ thể. Cuối kỳ, giá vốn của các loại hàng hĩa dịch vụ sẽ được tính tốn và hạch tốn tự động.
Tại bộ phận kho, căn cứ vào các chứng từ liên quan, thủ kho tiến hành xuất, nhập kho, đồng thời ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm nào cĩ yêu cầu, kế tốn cĩ thể đối chiếu số liệu nhập, xuất trong thẻ kho với các chứng từ cĩ liên quan và với báo cáo hàng tồn kho do phần mềm AC SOFT kết xuất.
Ví dụ: Theo hĩa đơn GTGT số 0000167 và phiếu xuất kho số 0000253 ngày 25/03/2012, cơng ty đã xuất bán lơ hàng đồ gỗ nội thất Hồng Anh Gia Lai cho cơng ty TNHH SX TM DV Chiến Quý. Ngày 25/03/2012, kế tốn chưa phản ánh số xuất kho vào tài khoản 632 mà chỉ theo dõi số lượng xuất trong thẻ kho.
Đến cuối kỳ, khi phần mềm tính ra đơn giá bình quân gia quyền cố định của các loại đồ gỗ nội thất, lúc này, bút tốn phản ánh giá vốn được phản ánh như sau:
Cĩ TK 156 - Bàn vi tính 900 1.857.386 Cĩ TK 156 - Bàn phấn K5 3.545.455 Cĩ TK 156 - Ghế bàn phấn CNHN 530.577
Trình tự ghi sổ
Kế tốn căn cứ hĩa đơn GTGT, phiếu xuất kho,… tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán, nhập số liệu vào phần mềm kế tốn để cập nhật vào sổ cái tài khoản 632 và các sổ cái, sổ chi tiết tài khoản liên quan. Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp số liệu, thực hiện bút tốn khĩa sổ, kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.9: Sổ cái giá vốn hàng bán
Cơng ty TNHH Đá Granit Đức Cường Mẫu số: S02C1/DN 176 Nguyễn Trãi – Huế SỔ CÁI Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
Năm: ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính
Tên tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Số hiệu:
Từ ngày 01/01/2012 Đến ngày 31/03/2012 Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ Diễn
giải TK đốiứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ
A B C D E 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
… … … …
31/03/2012 0000167 25/03/2012 Xuất bán hàng nội thất HAGL, HĐ số: 0000167 156 1.857.386 31/03/2012 0000167 25/03/2012 Xuất bán hàng nội thất HAGL, HĐ số: 0000167 156 3.545.455 31/03/2012 0000167 25/03/2012 Xuất bán hàng nội thất HAGL, HĐ số: 0000167 156 530.577
Chuyển TK 632 sang TK 911 Cộng phát sinh tháng 3 Số dư cuối tháng 3 215.763.065 215.763.065
Cộng lũy kế phát sinh từ đầu quý 438.621.705
Dư cuối kỳ 0
Ngày… tháng… năm
2.2.3.4. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp quý I năm 2012 • Kế tốn chi phí bán hàng
Chứng từ kế tốn sử dụng
Các chứng từ kế tốn: Bảng chấm cơng, phiếu chi, giấy tạm ứng, hĩa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng lương, bảng tính bảo hiểm xã hội, …
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng
Phương pháp hạch tốn
Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh, kế tốn ghi nhận nợ TK 641 và cĩ các tài khoản liên quan.
Ví dụ: Ngày 08/02/2012, căn cứ vào phiếu chi cĩ số hiệu PC04/02, về việc chi tiền thanh tốn tiền nước ở cửa hàng Tứ Hạ số tiền 33.120 đồng, kế tốn phản ánh như sau:
Nợ TK 6421 33.120 Cĩ TK 1111 33.120
Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào các chứng từ kế tốn (phiếu chi, hĩa đơn GTGT,…) dùng làm căn cứ ghi nhận chi phí bán hàng, kế tốn nhập dữ liệu vào phần mềm kế tốn để cập nhật vào các sổ, thẻ kế tốn liên quan.
Biểu 2.10: Sổ cái chi phí bán hàng
Cơng ty TNHH Đá Granit Đức Cường Mẫu số: S02C1/DN 176 Nguyễn Trãi – Huế SỔ CÁI Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
Năm: ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính
Tên tài khoản: 6421 – Chi phí bán hàng Số hiệu: Từ ngày 01/01/2012 Đến ngày 31/03/2012 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ A B C D E 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
… … … … … …
29/02/2012 PC04/02 08/02/2012 Thanh tốn tiền nước ở cửa hàng Tứ Hạ 1111 33.120 29/02/2012 KHTS 28/02/2012 Tính khấu hao TSCĐ 2141 3.259.302 … … … … Chuyển TK 6421 sang TK 911 Cộng phát sinh tháng 3 Số dư cuối tháng 3 168.091.988 168.091.988
Cộng lũy kế phát sinh từ đầu quý 405.712.405
Dư cuối kỳ 0
Ngày… tháng… năm
• Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ kế tốn sử dụng
Các chứng từ bao gồm: Bảng chấm cơng, phiếu chi, giấy tạm ứng, hĩa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng lương, bảng tính bảo hiểm xã hội, …
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Phương pháp hạch tốn
Căn cứ vào các phiếu chi, bảng tính, bảng phân bổ và các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh, kế tốn phản ánh nợ TK 642 và cĩ các tài khoản liên quan. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu của cơng ty là các chi phí cĩ tính ổn định, định kỳ như tính lương nhân viên quản lý, phân bổ khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn,…
Ví dụ: ngày 29/02/2012, cơng ty đã xuất tiền mặt số tiền là 658.000 đồng để thanh tốn tiền văn phịng phẩm của tháng 02/2012. Căn cứ vào phiếu chi cĩ số hiệu PC21/02, kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 6422 658.000 Cĩ TK 1111 658.000
Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào những chứng từ kế tốn dùng làm căn cứ ghi sổ, kế tốn nhập số liệu vào phần mềm kế tốn để cập nhật vào các sổ, thẻ kế tốn liên quan.
Biều 2.11: Sổ cái chi phí quản lý
Cơng ty TNHH Đá Granit Đức Cường Mẫu số: S02C1/DN
176 Nguyễn Trãi – Huế SỔ CÁI Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- Năm: ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính
Tên tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý Số hiệu:
Từ ngày 01/01/2012 Đến ngày 31/03/2012 Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ
A B C D E 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
… … … …
29/02/2012 HTL02 29/02/2012 Hạch tốn tiền lương T02/2012 của bộ phận quản lý 3341 70.112.115 29/02/2012 PC21/02 29/02/2012 Chi thanh tốn tiền văn phịng phẩm T02/2012 1111 658.000
… … … …
Chuyển TK 6422 sang
TK 911 Cộng phát sinh tháng 3Số dư cuối tháng 3 350.864.751350.864.751
Cộng lũy kế phát sinh từ đầu quý 523.808.429
Dư cuối kỳ 0
Ngày… tháng… năm
2.2.3.5. Kế tốn doanh thu tài chính và chi phí tài chính quý I năm 2012 • Kế tốn doanh thu tài chính
Chứng từ kế tốn sử dụng
Gồm các chứng từ: Phiếu thu, giấy báo cĩ, hĩa đơn GTGT,…
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Phương pháp hạch tốn
Trong quá trình hoạt động của mình, cơng ty TNHH Đá ốp lát granit Đức Cường cĩ sử dụng hình thức thanh tốn qua hệ thống ngân hàng. Bên cạnh đĩ, lượng tiền mặt phát sinh hàng ngày là vơ cùng lớn. Do đĩ, kế tốn thường phải đến ngân hàng gửi tiền mặt nhằm đảm bảo an tồn, các khoản lãi được hạch tốn là thu nhập tài chính.
Ví dụ: ngày 25/02/2012, căn cứ vào giấy báo cĩ của ngân hàng ACB – chi nhánh Huế, cĩ số hiệu chứng từ là BC05/02 về lãi tiền gửi tháng 02/2012 với số tiền là 25.920 đồng, kế tốn ghi nhận như sau:
Nợ TK 1121 25.920 Cĩ TK 515 25.920
Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào những tình huống phát sinh cụ thể, kế tốn nhập số liệu vào phần mềm kế tốn, sau đĩ cập nhật vào các sổ, thẻ kế tốn liên quan.
Biểu 2.12: Sổ cái doanh thu tài chính
Cơng ty TNHH Đá Granit Đức Cường Mẫu số: S02C1/DN
176 Nguyễn Trãi – Huế SỔ CÁI Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- Năm: ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính
Tên tài khoản: 515 – Doanh thu tài chính Số hiệu:
Từ ngày 01/01/2012 Đến ngày 31/03/2012 Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ
A B C D E 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
… … … …
31/02/2012 BC05/02 25/02/2012 Lãi tiền gửi tháng 02/2012 tại ACB – CN Huế 1121 25.920
… … … …
Chuyển TK 515 sang TK 911
Cộng phát sinh tháng 3 Số dư cuối tháng 3
Cộng lũy kế phát sinh từ đầu quý 224.913
Dư cuối kỳ 0
Ngày… tháng… năm
• Kế tốn chi phí tài chính
Chứng từ kế tốn sử dụng
Các chứng từ gồm cĩ: Phiếu chi, giấy báo nợ, bảng tính lãi hàng tháng,…
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Phương pháp hạch tốn
Các khoản được ghi nhận là chi phí tài chính trong cơng ty chủ yếu là: lãi phải trả từ các khoản vay ngắn và dài hạn, chi trả cổ tức, phí chuyển khoản,…
Căn cứ sổ chi tiết tiền vay, bảng tính lãi phải trả, giấy báo Nợ, sổ phụ của ngân hàng và các chứng từ khác đã được kiểm tra chính xác, kế tốn tiến hành hạch tốn Nợ TK 635 và cĩ các tài khoản liên quan.