II Thu thuế xuất, nhập khẩu 88.597 59.197 67
a/Mở rộng cơ chế tự khai, tự nộp thuế
Cơ chế tự khai, tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế mới, tiờn tiến. Trong đú cỏc cơ sở kinh doanh tự giỏc căn cứ vào những quy định của phỏp luật thuế để xỏc định nghĩa vụ nộp thuế của mỡnh, kờ khai, nộp thuế vào NSNN và chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về tớnh chung thực, chớnh xỏc của việc kờ khai. Cơ quan thu tập trung nguồn lực đảm bảo tuyờn truyền, hướng dẫn kịp thời, đầy đủ về chớnh sỏch và thủ tục về thuế để cơ sở kinh doanh hiểu rừ, tự giỏc thực hiện nghĩa vụ thuế; đồng thời giỏm sỏt chặt chẽ việc tuõn thủ nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanh, kiểm tra, thanh tra để phỏt hiện, xư lý kịp thời, nghiờm minh những hành vi gian lận, trốn thuế, chõy ỳ, nợ thuế của cơ sở kinh doanh.
Thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế, cơ sở sản xuất kinh doanh sẽ giảm bớt được cỏc thủ tục hành chớnh trong việc thực hiện kờ khai và nộp thuế. Với cơ sở kinh doanh, họ cú thể chủ động nộp thuế theo kờ khai của mỡnh, khụng phải chờ thụng bỏo của cơ quan thuế. Với cơ quan thuế thỡ phương thức này tạo điều kiện để tổ chức quản lý thuế cú hiệu quả, hiện đại theo hướng chuyờn mụn hoỏ chuyờn sõu theo từng chức năng quản lý thuế; qua đú thực hiện tốt cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế và giỏm sỏt, kiểm tra, thanh tra, phỏt hiện, xư lý nghiờm, kịp thời những trường hợp gian lận, trốn thuế, nợ thuế, thu hồi đủ cho NSNN và đảm bảo cụng bằng trong quản lý thuế. Về phớa KBNN, khi ỏp dụng cơ chế tự khai tự nộp, đối tượng nộp tiền khụng phải đợi thụng bỏo thuế nờn sẽ gúp phần xoỏ bỏ tỡnh trạng quỏ tải tại cỏc điểm thu vào cỏc ngày cuối thỏng, từ đú tạo điều kiện nõng cao chất lượng cụng tỏc quản lý thu NSNN.
Từ 1/1/2004, đó thớ điểm ỏp dụng cơ chế tự khai, tự nộp đối với một số cơ sở kinh doanh tại một số địa phương và chủ yếu ỏp dụng đối với thuế giỏ trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. Qua sỏu năm thực hiện đó đạt được kết quả tương đối tốt. Tuy nhiờn để tăng cao hơn nữa hiệu quả, chất
lượng cụng tỏc quản lý thu NSNN, giảm thiểu cỏc sai sút, điều chỉnh, cần giải quyết tốt những vấn đề sau:
Thứ nhất người dõn, tổ chức, cỏ nhõn kinh doanh phải hiểu rừ chớnh sỏch thuế, cỏc thủ tục trong việc đăng ký thuế, kờ khai thuế, thời hạn nộp tờ khai… để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Đõy là điều kiện quan trọng hàng đầu. Thực tế cho thấy khụng phải ai cũng cú thể hiểu hết cỏc luật thuế, do đú Nhà nước phải phỏt triển cỏc dịch vụ tư vấn tài chớnh - thuế, đõy là những nơi sẽ giúp người nộp thuế khai thuế tốt hơn.
Thứ hai cơ quan thuế phải tập trung nguồn lực hướng dẫn, tuyờn truyền cỏc thủ tục (đăng ký thuế, kờ khai, nộp thuế, hoàn thuế …) phải đơn giản, rừ ràng và ớt thay đổi.
Thứ ba cỏc chương trỡnh thanh tra thuế và cưỡng chế thuế phải cú hiệu quả và cú hiệu lực. Đi kốm với phạt nghiờm minh phải là một hệ thống chớnh sỏch thuế thật rừ ràng, đi kốm với phạt phải là giỏo dục, trợ giúp cỏc đối tượng trong kờ khai thuế và đú chớnh là biện phỏp tốt nhất để khắc phục tỡnh trạng vi phạm cỏc chớnh sỏch thuế.
b/ Mở rộng phạm vi ỏp dụng phương thức ủy nhiệm thu cho UBND
xó, phường, thị trấn
Để tiếp tục thực hiện mở rộng uỷ nhiệm thu cho 100% phường, xó, thị trấn và Ban quản lý chợ trờn địa bàn Nam Định, nờn tập trung giải quyết một số vấn đề sau:
Thứ nhất, đối với cỏc cấp chớnh quyền địa phương cần nhận thức cụng tỏc ủy nhiệm thu thực chất là việc mở rộng phõn cấp ngõn sỏch chứ khụng phải chớnh quyền phường, xó làm thay cơ quan thuế. Mục tiờu của việc thực hiện ủy nhiệm thu là gắn với trỏch nhiệm của cỏn bộ xó, phường, thị trấn với ngõn sỏch được thụ hưởng. Do vậy cần phõn định trỏch nhiệm giữa cơ quan thuế và UBND xó, phường, thị trấn, trỏch nhiệm của cỏn bộ ủy nhiệm thu
trong việc thực hiện ủy nhiệm thu.
Thứ hai, theo quy định hiện hành, việc uỷ nhiệm thu mới chỉ được thực hiện đối với từng sắc thuế, do vậy làm nảy sinh tỡnh trạng cựng là làm nghĩa vụ với Nhà nước nhưng khoản thu này thỡ nộp cho cỏn bộ thu ở chớnh quyền sở tại, khoản thu khỏc lại phải nộp cho cơ quan thu. Nờn xỏc định uỷ nhiệm thu theo đối tượng nộp thuế chứ khụng nờn theo sắc thuế và chịu sự quản lý của một cơ quan thuế, điều này trỏnh sự phiền hà cho cỏc đối tượng nộp tiền.
Thứ ba, hướng dẫn chớnh sỏch thuế, nghiệp vụ quản lý thu nộp, quy chế quản lý thu nộp để UBND phường, xó, thị trấn nắm được rừ quy trỡnh và thường xuyờn giỏm sỏt, phỏt hiện kịp thời cỏc biểu hiện khụng đúng để uốn nắn, đụn đốc cỏc cỏn bộ được uỷ nhiệm thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời vào NSNN, chống thất thu, chống nợ đọng thuế.
Thứ tư, cơ quan thu cần thực hiện tốt việc tuyờn truyền luật thuế, tổ chức tập huấn trao đổi về chớnh sỏch, quy trỡnh quản lý thu thuế cho cỏc cỏn bộ ủy nhiệm thu. Cần cú sự ủng hộ của cỏc cấp chớnh quyền địa phương và cỏc ngành, cỏc cấp đối với cụng tỏc uỷ nhiệm thu, cú cơ chế chi trả thự lao hợp lý, thưởng phạt nghiờm minh đối với cỏn bộ làm cụng tỏc uỷ nhiệm thu nhằm thực hiện cú hiệu qủa tiến trỡnh đổi mới và cải cỏch cụng tỏc thuế trong giai đoạn hiện nay.
c/Áp dụng hỡnh thức ủy nhiệm thu khụng chờ chấp nhận trong cụng tỏc quản lý thu NSNN qua KBNN
Theo cơ chế hiện hành, thu NSNN qua KBNN được thực hiện dựa trờn hai hỡnh thức thanh toỏn chủ yếu là thanh toỏn bằng tiền mặt và thanh toỏn bằng chuyển khoản. Ngoài ra cũn cú hỡnh thức thu bằng hiện vật, ngày cụng lao động, song hỡnh thức này chỉ ỏp dụng vào cỏc điều kiện cụ thể trong việc ghi thu, ghi chi NSNN.
tượng nộp là cỏc hộ kinh doanh nhỏ, lẻ khụng mở tài khoản giao dịch tại ngõn hàng hoặc đối với cỏc khoản thu khụng thường xuyờn như thu phạt, lao động cụng ớch, thu ủng hộ cỏc quỹ... Phương thức nộp được ỏp dụng cú thể là nộp trực tiếp vào KBNN hoặc nộp qua cơ quan thu.
Hỡnh thức thanh toỏn chuyển khoản là hỡnh thức được sư dụng rộng rói nhất, khi đến kỳ nộp thuế, đối tượng nộp chủ động lập giấy nộp tiền vào NSNN yờu cầu ngõn hàng (KBNN) trớch tiền từ tài khoản của mỡnh để chuyển nộp vào ngõn sỏch nhà nước.
Đối với cả hai hỡnh thức trờn, cơ chế thu NSNN hiện hành đều dựa vào sự tự giỏc tuõn thủ phỏp luật của đối tượng nộp. Song thực tế hiện tượng chậm nộp vẫn cũn phổ biến. Đú cũng là điều khú trỏnh khỏi, một mặt do sự cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường, cỏc chủ thể kinh doanh đều phải đặt lợi ớch kinh tế lờn hàng đầu nờn họ rất quan tõm đến sự vận động của đồng vốn; mặt khỏc do cỏc chủ thể kinh doanh cũn thiếu tớnh tự giỏc và do việc xư phạt của luật phỏp chưa cao. Theo số liệu thống kờ của cơ quan thuế, số thuế nợ đọng hàng thỏng hiện vẫn chiếm tỷ trọng đỏng kể so với số thuế phải nộp. Để cú được kết quả thu kịp thời như hiện nay, cơ quan thuế đó phải tốn rất nhiều thời gian, cụng sức đốc thúc. Vỡ vậy, cần phải cú phương thức mới phự hợp nhằm vừa nõng cao tớnh tự giỏc của đối tượng nộp, vừa thi hành được tớnh cưỡng chế của phỏp luật.
Hỡnh thức nhờ thu khụng chờ chấp nhận là một trong những hỡnh thức thanh toỏn khụng dựng tiền mặt đang được khai thỏc triệt để trong cỏc tổ chức ngõn hàng. Hiện nay, hỡnh thức này đó giúp nhiều đơn vị cung cấp hàng hoỏ thuộc cỏc ngành điện lực, bưu chớnh viễn thụng, truyền hỡnh, cụng ty nước sạch, vệ sinh mụi trường và một số ngành hàng lớn khỏc thu được tiền hàng một cỏch thuận lợi an toàn, đúng thời gian.
Xuất phỏt từ đặc điểm hoạt động thu NSNN thực tế hiện nay là một mặt, KBNN đó tham gia vào mạng thanh toỏn với hệ thống ngõn hàng, mặt khỏc, nguồn thu, đối tượng thu của NSNN lại rất ổn định, thường xuyờn theo kỳ thỏng, quý. Vỡ vậy, chúng ta hoàn toàn cú thể xem xét ỏp dụng hỡnh thức thanh toỏn nhờ thu khụng chờ chấp nhận trong cụng tỏc thu NSNN (đặc biệt trong cụng tỏc thu thuế). Việc ỏp dụng phương thức thu mới này chắc chắn sẽ gúp phần quan trọng giải quyết cơ bản vấn đề tồn đọng thuế như hiện nay.
Trong giai đoạn trước mắt, để đối tượng nộp quen dần với phương thức thu này, trước hết nờn ỏp dụng hỡnh thức nhờ thu khụng chờ chấp nhận đối với việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp vỡ loại thuế này cú đặc điểm là được tạm nộp theo quý và số tạm nộp hàng quý được xỏc định trước theo kế hoạch đăng ký với cơ quan thuế từ đầu năm (trừ trường hợp đơn vị cú sự thay đổi trong kế hoạch kinh doanh mới phải điều chỉnh lại số tạm nộp này).
Quy trỡnh thu NSNN theo phương thức này như sau:
Đến kỳ nộp thuế TNDN, căn cứ tờ khai đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp của đối tượng nộp, cơ quan thuế lập giấy nhờ thu NSNN gưi KBNN nơi đối tượng nộp ngõn sỏch nhà nước để phõn phối gưi ngõn hàng nơi đối tượng mở tài khoản. Ngõn hàng nơi đối tượng mở tài khoản tự động trớch số tiền phải nộp chuyển cho KBNN thụng qua cỏc kờnh thanh toỏn bự trừ, thanh toỏn điện tư.
Để triển khai việc thực hiện phương thức thanh toỏn nhờ thu, cần đưa hỡnh thức thanh toỏn này vào cỏc văn bản phỏp luật; đồng thời, cần tăng cường hơn nữa sự phối hợp giữa cỏc cơ quan thu, cơ quan KBNN và cỏc tổ chức ngõn hàng nơi đối tượng mở tài khoản; cú chế độ thưởng phạt nghiờm minh đối với cỏc tổ chức cỏ nhõn cú thành tớch tốt.