CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI
2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON
2.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế thành phố Kon Tum
Về nhiệm vụ và quyền hạn của Chi cục Thuế được quy định cụ thể như sau:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao;
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế : đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn;
- Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp vàthẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế;
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;
- Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ
chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước;
- Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế;
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật;
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật.
- Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
Ngoài ra, các Chi cục Thuế cũng được quy định một số quyền hạn khác nhằm đảm bảo hoạt động quản lý nội bộ và duy trì hoạt động của Chi cục.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của bộ phận kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Kon Tum
Tại các Chi cục thuế, theo quy định công tác kiểm tra thuế được phân công cho một/một số Đội kiểm tra Thuế. Căn cứ vào các quy định chung của Nhà nước và quy mô thu thuế trên địa bàn, tại Chi cục thuế TP Kontum chỉ tổ chức một Đội kiểm tra thuế.
Chức năng của Đội kiểm tra thuế là: giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Về các nhiệm vụ cụ thể, có thể khái quát hóa như sau:
- Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;
- Tổ chức việc kiểm tra hồ sơ khai thuế và tổ chức kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế tại trụ sở người nộp thuế.
- Kiểm tra các hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước; thực hiện các thủ tục miễn thuế, giảm thuế, trình Lãnh đạo Chi cục ra quyết định; chuyển hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế không thuộc thẩm quyền cho cơ quan thuế cấp trên giải quyết theo quy định;
- Ấn định thuế đối với các trường hợp khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được;
- Xác định các trường hợp có dấu hiệu trốn lậu thuế, gian lận thuế để chuyển hồ sơ cho bộ phận thanh tra của cơ quan thuế cấp trên giải quyết;
- Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp, cổ phần hoá doanh nghiệp...;
- Thực hiện kiểm tra, đối chiếu xác minh hoá đơn và trả lời kết quả xác minh hoá đơn theo quy định; xử lý và kiến nghị xử lý vi phạm về quản lý và sử dụng hoá đơn, sai phạm về thuế theo kết quả xác minh hoá đơn; tổ chức kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý, sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí;
- Xử lý và kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện khi kiểm tra thuế;
- Tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở cơ quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải quyết những thông tin phản ánh của nhân dân về hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của người nộp thuế;
- Kiểm tra xác minh, giải quyết tố cáo về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục Thuế; đề xuất ý kiến đối với các hồ sơ tố cáo về thuế không thuộc thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế, chuyển cho các cơ quan thuế cấp trên và các cơ quan khác có liên quan giải quyết;
- Cung cấp các thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; thông tin, kết luận sau kiểm tra cho bộ phận chức năng có liên quan; Rà soát, đôn đốc, theo dõi việc thực thi các quyết định xử lý, xử phạt về thuế, quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế;
- Nhận dự toán thu ngân sách của người nộp thuế thuộc Chi cục Thuế trực tiếp quản lý (trừ các đối tượng thuộc quản lý của Đội thuế liên xã, phường, thị trấn, dự toán thuế thu nhập cá nhân); trực tiếp chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý;
- Tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác kiểm tra thuế;
giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý;
- Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội;
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao.
Về cơ cấu tổ chức của bộ phận kiểm tra: Chi cục Thuế thành phố Kon Tum có 01 Đội kiểm tra thuế với 01 Đội trưởng, 01 Phó Đội trưởng và 17 cán bộ, công chức. Đội Kiểm tra thuế có các chức năng và nhiệm vụ theo quy định tại Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, được phân công thực hiện các phần việc sau:
- Xác minh hóa đơn
- Kiểm tra tại Cơ quan thuế
- Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế - Xử lý kết quả kiểm tra
- Tổng hợp báo cáo
- Đôn đốc thu, thực hiện dự toán 2.1.3. Cơ cấu tổ chức
Chi cục Thuế Thành Phố Kon Tum, thuộc Cục thuế tỉnh Kontum được tổ chức thành 12 Đội thuế:
- Đội Tổng hợp, Nghiệp vụ, Dự toán Tuyên truyền, Hỗ trợ người nộp thuế;
- Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học; Quản lý thuế thu nhập cá nhân;
- Đội Kiểm tra thuế;
- Đội Kiểm tra Nội bộ;
- Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ;
- Đội Trước bạ và thu khác;
- 05 Đội thuế liên xã, phường.
Về nhân sự, biên chế của Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế quyết định trong tổng biên chế được giao.
Hiện nay, tổng số cán bộ công chức của Chi cục Thuế là 95 người, trong đó: biên chế là 81 người và cán bộ hợp đồng là 14 người. Trong tổng biên chế, có 01 Chi cục trưởng, 03 Phó Chi cục trưởng, 11 Đội trưởng, 01 Phó Đội trưởng phụ trách và 08 Phó Đội trưởng
2.1.4. Đặc điểm về địa bàn quản lý thuế của Chi cục Thuế thành phố Kon Tum
Thành phố Kon Tum có diện tích tự nhiên là 43.298,15 ha, tổng dân số hiện có 161.000 người, (trong đó dân tộc thiểu số 48.631 người, chiếm 30,21%
dân số toàn thành phố), 21 đơn vị hành chính bao gồm 10 phường và 11 xã.
Có thể nêu hai đặc điểm cơ bản của địa bàn quản lý của Chi cục có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế như sau:
- Đặc điểm về đối tượng nộp thuế:
Đối tượng nộp thuế, phí thuộc phạm vi quản lý của Chi cục được chia thành 3 nhóm với những đặc thù trong công tác quản lý thuế:
+ Nhóm các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có mức vốn điều lệ dưới 5 tỷ đồng, thuộc khu vực kinh tế tư nhân (khoảng 819 doanh nghiệp ) do Đội Kiểm tra thuế thực hiện chức năng nhận dự toán, quản lý, kiểm tra và đôn đốc thu. Các sắc thuế liên quan đến đối tượng này bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Thuế Môn bài, Thuế tài nguyên. Ngoài ra, các doanh nghiệp này còn nộp Phí môi trường,
+ Hộ cá thể sản xuất kinh doanh ( khoảng 3.988 ) do 06 Đội thuế liên xã phường nhận dự toán và phụ trách thu. Bao gồm các sắc thuế: Giá trị gia tăng, Thu nhập cá nhân (từ hoạt động kinh doanh), Tiêu thụ đặc biệt, Môn bài, Tài nguyên và Phí môi trường.
+ Các tổ chức chính trị, chính trị xã hội…(120 đơn vị): Các khoản thu phát sinh như: phí, lệ phí; thuế thu nhập cá nhân của các tổ chức không kinh doanh; đơn vị sự nghiệp có phát sinh không thường xuyên kê khai nộp – do Đội Kê khai- kế toán thuế theo dõi và đôn đốc thu.
- Đặc điểm về chính sách ưu đãi
Kontum là một tỉnh miền núi, thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn theo danh mục qui định của Chính phủ tại Nghị định 108/2008/NĐ-CP, nên về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với DN trên địa bàn được hưởng các ưu đãi sau:
+ Được áp dụng thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm kể từ khi thành lập (thuế suất phổ thông là 25%, 22%, 20%) ;
+ Được miễn 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% cho 9 năm tiếp theo.
Riêng về thuế sử dụng đất nông nghiệp, phần lớn tiếp tục được miễn đến năm 2020 theo Nghị quyết Quốc hội.
Hệ quả từ chính sách ưu đãi nói trên dẫn đến số lượng Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, số thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp không lớn và tăng trưởng chậm. Một số trường hợp đã phát sinh tình trạng trục lợi, tiêu cực từ chính sách này, gây ra nhiều khó khăn cho hoạt động quản lý thuế của Chi cục.
2.1.5. Khái quát về kết quả thu thuế qua các năm Bảng 2.1. Tình hình thu thuế qua 3 năm của
Chi cục thuế TP Kontum
2013 2014 2015
Tổng thu thuế thực tế trên địa bàn 195.285 175.980 256.947
Dự toán thu 183.450 198.570 230.550
(Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế TP. Kontum) Năm 2013, Chi cục Thuế thành phố Kon Tum thu thuế được 195.285 triệu đồng so với dự toán phấn đấu là 183.450 triệu đồng ( đạt 106.45%).
Năm 2014, thu đạt 175.980 triệu đồng so với dự toán phấn đấu 198.570 triệu đồng ( đạt 88.62 %). Năm 2015, thu đạt 256.947 triệu đồng so với dự toán phấn đấu 230.550 triệu đồng ( đạt 111.45 %)