CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ
2.3.2. Những hạn chế trong công tác kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh thời gian qua và nguyên nhân của những hạn chế . 57 Kết luận chương 2
a. Những điểm hạn chế
- Chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan Thuế và kiểm tra thuế tại trụ sở DN dù đã được nâng cao qua các năm, nhưng vẫn còn tồn tại một số vấn đề, chưa đạt được yêu cầu mong muốn. Cụ thể như sau:
+ Kỹ năng phân tích và nhận biết rủi ro trong công tác kiểm tra hồ sơ thuế còn yếu. Chẳng hạn:
++ Về kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng, quý ít chú trọng đến vấn đề đối chiếu với các thông tin khác. Việc phát hiện số thuế còn thiếu thường bị chậm hoặc đôi khi không phát hiện, gây khó khăn trong theo dõi xử lý, có một số trường hợp đã hết thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính.
++ Một số mặt hàng kinh doanh thương mại như điện thoại, điện máy, xe máy,… chưa có biện pháp thích hợp, hiệu quả để người nộp thuế kê khai đúng giá bán nên chưa phát hiện và yêu cầu người nộp thuế kê khai điều chỉnh bổ sung tăng doanh thu tính thuế theo quy định;
++ Trong phân tích báo cáo tài chính năm, chưa phân tích được một cách sâu sắc về thu nhập kế toán và thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;
++ Việc khai thác, sử dụng các ứng dụng quản lý thuế tại Chi cục Thuế vẫn còn một số bất cập, cơ sở hạ tầng còn hạn chế, năng lực phân tích, sử dụng ứng dụng của một số cán bộ, công chức kiểm tra thuế vẫn còn hạn chế;
+ Một số hồ sơ kiểm tra thuế cán bộ kiểm tra xác lập còn sơ sài, hình thức, nhằm mang tính đối phó, chưa chú trọng nhiều đến chất lượng kiểm tra.
+ Một số yếu tố đầu vào, đôi khi chưa thật sự đầy đủ căn cứ hợp lý, chưa được xác minh đầy đủ nguồn gốc hàng hóa tại các tỉnh thành khác.
+ Quá trình kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp có thời gian kiểm tra ngắn, do đó đoàn kiểm tra còn rất thụ động trong việc làm rõ căn cứ tính thuế.
- Quá trình theo dõi, xử lý sau kiểm tra thuế vẫn còn một số hạn chế:
+ Các thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin tài liệu Hồ sơ khai thuế chưa đưa các chỉ số phân tích dọc, phân tích ngang;
+ Chưa quyết liệt trong việc thực hiện ấn định thuế qua công tác Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế;
+ Công tác thu hồi tiền thuế, tiền phạt qua kiểm tra thuế còn chậm.
- Chưa thường xuyên chỉ đạo việc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế khi xác định có thông tin, dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế.
- Thời gian kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế dù đã được rút ngắn nhưng vẫn bị kéo dài, bình quân 23 ngày trên một cuộc kiểm tra, dẫn đến mặc dù hàng năm đều hoàn thành vượt mức kế hoạch kiểm tra được giao nhưng tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra so với tổng số doanh nghiệp kê khai thuế còn thấp (chưa đến 30%). Do đó, vẫn còn nhiều doanh nghiệp nhiều năm chưa được kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế dẫn đến tiềm ẩn nhiều rủi ro thất thu thuế.
- Trong quá trình thực hiện kiểm tra thuế, nội dung kiểm tra thường tập trung kiểm tra sắc thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp, ít quan tâm đến các sắc thuế khác như Thuế tài nguyên, Thuế môi trường,...Do đó, việc phát hiện sai phạm vẫn chưa được kịp thời, chính xác.
- Số thuế truy thu và xử phạt bình quân qua một cuộc kiểm tra còn thấp, chưa phát huy tốt vai trò kiểm tra thuế nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
b. Nguyên nhân của những hạn chế - Nguyên nhân bên ngoài
Các nguyên nhân từ bên ngoài dẫn đến những hạn chế trên khá là đa dạng. Một số nguyên nhân chủ yếu là:
Thứ nhất, về đặc điểm có tính đặc thù của địa bàn quản lý: Địa bàn quản lý thuế của Chi cục Thuế TP. Kontum có một sô đặc điểm gây nhiều khó khăn cho việc quản lý Thuế của Chi cục nói chung và công tác kiểm tra Thuế nói riêng. Đó là địa bàn hoạt động của các DN khá phân tán, các DN đa phân là DN nhỏ, mặt bằng chung về trình độ quản lý vẫn còn có phần hạn chế. Do đặc điểm phần lớn các DN thuộc phạm vi quản lý của Chi cục là DN nhỏ, được thành lập ồ ạt như đã nêu, kiến thức pháp luật về thuế của các DN có phần hạn chế. Việc chấp hành quy trình khai, nộp thuế thường được giao khoán trách nhiệm cho bộ phận kế toán mà những kế toán trên địa bàn hầu hết chưa có Chứng chỉ Kế toán trưởng lại làm việc cùng lúc tại nhiều DN, nên vấn đề sai sót cũng như ý thức trách nhiệm kém là không tránh khỏi. Trong công tác kiểm tra, Chi cục Thuế phải thường xuyên hướng dẫn, xử lý, mất rất nhiều thời gian của Bộ phận kiểm tra thuế.
Thứ hai, trong cơ cấu ngành SXKD của các DN ngoài quốc doanh trên địa bàn có đến 30% thuộc ngành thương mại dịch vụ, nhà hàng ăn uống, khách sạn. Trong các ngành thì ngành thương mại dịch vụ, nhà hàng ăn uống, khách sạn tuy chiếm tỉ trọng cao nhưng số thu đóng góp thì quá thấp. Qua công tác kiểm tra, cho thấy đây là khu vực thường xuyên có nhiều rủi ro về thuế nhất, vì một số vấn đề sau:
+ Nhà hàng, ăn uống khách sạn thường xuyên không xuất hóa đơn để kê khai thuế, vì khách hàng ít có nhu cầu lấy hóa đơn;
+ Ngành thương mại điện tử: một số chủ thể kinh doanh tồn tại song song vừa hộ (do người thân đứng tên) vừa dưới tư cách DN. Điều này tạo ra
kẽ hở về gian lận thuế. Đối với trường hợp người mua là một tổ chức cần lấy hóa đơn để thanh toán thì chuyển doanh thu bán hàng cho hộ kinh doanh; đối với trường hợp người mua là người tiêu dùng không cần thiết lấy hóa đơn thì chuyển doanh thu bán hàng cho Công ty.
++ Đối với thương mại hàng tiêu dùng: thường xuyên DN không xuất hóa đơn hoặc xuất (để đối phó) với giá thấp để kê khai thuế.
Điều này gây thất thu thuế đáng kể. Trong công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế đã nhận ra vấn đề, đã tiến hành nhiều biện pháp quản lý, song vẫn không đạt hiệu quả tích cực. Lý do chủ yếu là Chi cục Thuế với chức năng kiểm tra theo qui định chỉ dừng lại ở mức kiểm tra, giám sát, yêu cầu giải trình và xác minh thông tin trên phương diện văn bản mà chưa được giao chức năng điều tra, qua đó nhằm xác minh tận gốc vấn đề để từ đó có thể đưa ra được được những biện pháp quản lý hiệu quả hơn.
Thứ ba, địa bàn thành phố Kon Tum theo qui định của Chính phủ được xếp vào danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn. Căn cứ theo Luật thuế TNDN thì với địa bàn như trên sẽ được hưởng ưu đãi về thuế suất là 10% kể từ khi thành lập (thuế suất phổ thông là 25%), và được hưởng ưu đãi miễn 4 năm và giảm 50% của 9 năm tiếp theo kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Nắm được kẽ hở từ chính sách này, các doanh nghiệp đã ồ ạt mọc lên từ Hộ kinh doanh cá thể nhằm được hưởng lợi. Một khi đã lên doanh nghiệp, thuế TNDN không còn là vấn đề quan ngại của DN vì không phải nộp, nên việc hạch toán chi phí để xác định thu nhập chịu thuế hầu như không đúng bản chất và nhiều khập khiểng (so với DN cùng ngành nghề, cùng qui mô đã hoạt động từ trước không được ưu đãi). Vấn đề này gây rất nhiều khó khăn trong công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế. Đặc biệt hơn, một số DN đã lợi dụng chính sách này để thực hiện những hành vi trục lợi như: Khi đã hoạt động được gần 04 năm (gần hết thời gian miễn thuế), DN thông báo giải
thể, sau đó thành lập DN mới do người thân đứng tên để tiếp tục được hưởng ưu đãi miễn.
Sự lợi dụng những kẻ hở trong chính sách miễn, giảm thuế đã làm tăng khối lượng công việc, gây khó khăn, làm hao tổn công sức của cán bộ kiểm tra thuế rất nhiều và là một trong những nguyên nhân bên ngoài chủ yếu dẫn đến những hạn chế nêu trên.
- Nguyên nhân bên trong
Xem xét các nguyên nhân nội tại làm dẫn đến các hạn chế trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế TP. Kontum có thể tổng kết thành 3 nguyên nhân chủ yếu:
+ Một số trường hợp các cán bộ chưa thực sự quyết liệt trong thực hành kiểm tra và xử lý vi phạm. Điều này do nhiều nguyên nhân. Có cả nguyên nhân khách quan và chủ quan. Trong đó, cần phải đề cập đến là một số ít cán bộ còn xuê xoa, dể dãi hoặc chưa nắm chắc nghiệp vụ nên không dám quyết đoán hoặc không loại trừ những trường hợp vì những quan hệ riêng tư mà không thể thực hiện xử lý triệt để.
+ Nguồn nhân lực trong hoạt động Kiểm tra thuế còn chưa đáp ứng đủ cả về số lượng lẫn chất lượng. Theo tinh thần chỉ đạo chung của Bộ Tài chính-Tổng cục Thuế, thì bộ phận kiểm tra thuế các cấp phải được ưu tiên bố trí 30% trên tổng số cán bộ biên chế của Cơ quan Thuế.
Tại Chi cục Thuế Kon Tum, trong 03 năm từ 2013 đến 2015, bình quân số cán bộ làm công tác kiểm tra chưa bảo đảm tỷ lệ trên. Thực trạng này, chưa đáp ứng được yêu cầu của Bộ trong lộ trình cải cách Hệ thống thuế từ 2010 đến 2020 và không đảm bảo triển khai công tác kiểm tra một cách toàn diện mang lại hiệu quả cao. Mặt khác, theo những quy định mới, công tác kiểm tra tại trụ sở Chi cục chuyển từ kiểm tra hạn chế sang kiểm tra toàn bộ hồ sơ khai thuế, đồng thời số cuộc kiểm tra tại trụ sở DN cũng được yêu cầu
tăng lên, hệ quả là khối lượng công việc của bộ phận kiểm tra gia tăng đột biến từ năm 2013. Trong điều kiện đó, với số lượng cán bộ của bộ phận kiểm tra như trên là chưa thể đáp ứng. Mặt khác, trình độ, năng lực chuyên môn, kinh nghiệm công tác của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế không đồng đều. Công tác kiểm tra thuế phụ thuộc rất lớn vào yếu tố vào yếu tố nguồn nhân lực. Vì vậy, đây là nguyên nhân chủ yếu của một số hạn chế nêu trên.
+ Việc khai thác chương trình quản lý thuế trong thời gian qua vẫn chưa phát huy tối đa hiệu quả cho công tác kiểm tra thuế. Hai nguyên nhân chính là:
++ Việc thu thập và bổ sung cơ sở dữ liệu vẫn còn thiếu tính chuyên nghiệp, các dữ liệu vẫn cần được bảo đảm hơn nữa về độ tin cậy và độ cập nhật. Phần lớn các dữ liệu chỉ mới dựa vào báo cáo chính thức của DN mà chưa có các nguồn dữ liệu sơ cấp để có thể thực hiện kiểm chứng.
++ Quá trình khai thác chương trình quản lý thuế chưa được hiệu quả do những hạn chế về kỹ năng của một số cán bộ.
Kết luận chương 2
Trọng tâm nghiên cứu của chương 2 là đánh giá, phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế TP Kontum.
Chương 2 được bố cục thành ba nội dung lớn:
- Giới thiệu khái quát về Chi cục Thuế TP Kontum thuộc Cục thuế tỉnh Kontum
- Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế TP Kontum trong những năm qua.
- Đánh giá chung về thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế TP Kontum về những mặt đạt được; và những mặt hạn chế trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế TP Konttum thời gian qua, đồng thời phân tích những nguyên nhân của những hạn chế đó.
Kết quả nghiên cứu của chương 2 là tiền đề để luận văn đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế TP Kontum, tỉnh Kontum ở chương 3.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM