CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN INNOTEK
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN INNOTEK
2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty cổ phần Innotek
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng
ỉ Nội dung kế toỏn doanh thu bỏn hàng: Doanh thu bỏn hàng của cụng ty được ghi nhận dựa trên ba nguyên tắc: cơ sở dồn tích, phù hợp, thận trọng.
ỉ Cỏc chứng từ được sử dụng trong kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty:
- Hoá đơn giá trị gia tăng - Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết phải thu khách hàng
- Ngoài ra còn có: Hợp đồng cung cấp hàng hoá, lệnh sản xuất, phiếu xuất kho, giấy báo có
- Các giao dịch liên quan qua mạng internet như: thông báo đặt hàng, thông báo của ngân hàng về thanh toán của khách hàng,...
ỉ Sổ kế toỏn:
- Sổ tổng hợp: TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp, TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,...
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng, Sổ chi tiết phải thu khách hàng,...
ỉ Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ và hạch toỏn.
Khi nhận được Đơn đặt hàng của khách hàng thì phòng kinh doanh xét duyệt thoả thuận giữa hai bên tiến hành lập Hợp đồng cung cấp hàng hoá. Sau khi Hợp đồng cung cấp hàng hoá được phê duyệt thì lập Lệnh sản xuất sang phòng quản lý sản xuất. Khi hàng hoá sản xuất xong đã được kiểm định bởi phòng quản lý chất lượng thì bộ phận kho sẽ tiến hành lập Phiếu xuất kho và làm thủ tục xuất kho giao cho khách hàng. Phiếu xuất kho và Hợp đồng cung cấp hàng hoá có đầy đủ chữ kỹ
hợp lệ được chuyển cho bộ phận kế toán lập Hoá đơn giá trị gia tăng. Bộ phận kế toán lập hoá đơn GTGT gồm có 3 liên:
+ Liên 1: Lưu nội bộ
+ Liên 2: Giao cho khách hàng
+ Liên 3: Dùng để thanh toán và ghi sổ kế toán.
Tất cả các nghiệp vụ bán hàng đều được kế toán công ty theo dõi thông qua TK 131- Phải thu khách hàng để thuận lợi cho việc theo dõi công nợ khách hàng về sau.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ sách liên quan: Sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 131, TK 112 và hạch toán trên phần mềm kế toán.
ỉ Nghiệp vụ kế toỏn cụ thể: Theo hợp đồng cung cấp hàng hoỏ số 03032018-HONDA về việc cung cấp cho Công ty Honda Việt Nam 100.000 sản phẩm mã SPD07-HD/QSC. Ngày 29/03/2018, công ty xuất hoá đơn cho khách hàng theo số lượng đã giao cho khách hàng là 25 400 sản phẩm mã SPD07-HD/QSC, chưa thu tiền. (Trong tháng 3/2018, Công ty chỉ phát sinh duy nhất nghiệp vụ xuất bán sản phẩm mã SPD07-HD/QSC ngày 29/03)
Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kế toán đơn vị thực hiện việc hạch toán ban đầu và ghi nhận vào các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan. Bút toán hạch toán doanh thu tháng 3 như sau:
Nợ TK 131-HONDA: 2,334,666,400 Có TK 511: 2,122,424,000 Có TK 3331: 212,242,400
Biểu số 2.1: Trích sổ nhật ký chung CÔNG TY CỔ PHẦN INNOTEK
Địa chỉ: Lô II, 4.1, khu công nghiệp Quế Võ II, xã Ngọc Xá, huyện Quế Võ, Tỉnh Bắc Ninh.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 3 - NĂM 2018
Năm 2018
Đơn vị tính: VNĐ Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính)
-Sổ này có 28 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 28.
-Ngày mở sổ: 31/03/2018
Ngày 31 tháng 3 năm 2018 Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn trích dẫn từ phòng kế toán công ty)
Biểu số 2.2: Hoá đơn GTGT số 373
STT Tên, quy cách hàng hoá Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 SPD07-HD/QSC Chiếc 25400 83,560 2,122,424,000
Cộng tiền hàng: 2,122,424,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 212,242,400 Tổng cộng thanh toán: 2,334,666,400
Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ ba trăm ba mươi bốn triệu sáu trăm sáu mươi sáu nghìn bốn trăm đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn trích dẫn từ phòng kế toán công ty)
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên: 3 (Dùng để thanh toán) Ngày 29 tháng 03 năm 2018
Mẫu số: 01 GTKT/001 Kí hiệu: AA/16P
Số hoá đơn: 0 0 0 0 3 7 3 Quyển số: 00034
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Innotek.
Địa chỉ: Lô II, 4.1, khu công nghiệp Quế Võ II, xã Ngọc Xá, huyện Quế Võ, Tỉnh Bắc Ninh.
Điện thoại:(84)2413623318 Fax: (84)2413623319 Mã số thuế: 2300648123
Họ tên người mua hàng: Công ty Honda Việt Nam Tên đơn vị: HONDA VIETNAM COMPANY
Số tài khoản: 2890211000300 Tại ngân hàng Agribank-CN Phúc Yên Địa chỉ: Phường Phúc Thắng, Thành phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc.
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 2500150543
Biểu số 2.3: Trích sổ chi tiết bán hàng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản đối ứng
Doanh thu Các khoản giảm
trừ Số hiệu Ngày
tháng Số lượng Đơn
giá
Thành tiền
Thuế Khác (521)
A B C D E 1 2 3 4 5
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
29/03 HD0000373 29/03 Bán hàng cho Công ty Honda
theo hoá đơn số 373 131 25400 83,560 2,122,424,000 0 0
Cộng số phát sinh 25400 83,560 2,122,424,000
-Doanh thu thuần 2,122,424,000
-Giá vốn hàng bán 1,670,812,000
-Lãi gộp 451,612,000
Sổ này có 01 trang Ngày mở sổ: 31/03/2018
Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày 31 tháng 3 năm 2018 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY CỔ PHẦN INNOTEK
Địa chỉ: Lô II, 4.1, khu công nghiệp Quế Võ II, xã Ngọc Xá, huyện Quế Võ, Tỉnh Bắc Ninh.
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Sản phẩm dập 07
Mã sản phẩm: SPD07-HD/QSC
Mẫu số S16-DNN
(Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính)
Biểu số 2.4: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản đối ứng
Thời hạn được chiết
khấu
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 5
-Số dư đầu kỳ
-Số phát sinh trong kỳ X
... ... ... ... ... ... ...
29/03 HD0000373 29/03 SPD07-HD/QSC 511 2,122,424,000 2,122,424,000
VAT phải nộp 3331 212,242,400 212,242,400
... ... ... ... ... ... ...
-Cộng số phát sinh -Số dư cuối kỳ Sổ này có 01 trang
Ngày mở sổ: 31/03/2018 Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày 31 tháng 3 năm 2018 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY CỔ PHẦN INNOTEK
Địa chỉ: Lô II, 4.1, khu công nghiệp Quế Võ II, xã Ngọc Xá, huyện Quế Võ, Tỉnh Bắc Ninh.
SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Năm 2018 – Tài khoản 131
Đối tượng: Công ty HONDA Việt Nam
Từ ngày 01-03-2018 đến ngày 31-03-2018 Đơn vị tính: VNĐ
Mẫu số S12-DNN
(Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính)
Biểu số 2.5: Trích Sổ cái tài khoản 511
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung Tài khoản
đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày
tháng
Trang số
STT
Dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu kỳ X
Số phát sinh trong tháng
06/03 HD0000361 06/03 Bán hàng cho công ty Showa Việt Nam HĐ0000361 131 23,030,000
20/03 HD0000002 15/03 Công ty Showa Việt Nam trả lại hàng bán HĐ0000002 131 47,011,200 6,526,340
22/03 HD0000364 22/03 Bán hàng cho công ty VPIC HĐ0000364 131 39,480,000
24/03 HD0000365 24/03 Bán hàng cho công ty Honda Việt Nam HĐ0000365 131 48,944,400
25/03 HD0000369 25/03 Bán hàng cho công ty Honda Việt Nam HĐ0000369 131 37,222,000
29/03 HD0000373 29/03 Bán hàng cho công ty Honda Việt Nam HĐ0000373 131 2,122,424,000
CÔNG TY CỔ PHẦN INNOTEK
Địa chỉ: Lô II, 4.1, khu công nghiệp Quế Võ II, xã Ngọc Xá, huyện Quế Võ, Tỉnh Bắc Ninh.
SỔ CÁI
( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 3-Năm 2018
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính)
Cộng số phát sinh trong tháng 12,223,683,826 12,270,695,026
Số dư cuối tháng X X
Cộng luỹ kế từ đầu kỳ X X
-Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 -Ngày mở sổ: 31/03/2018
Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày 31 tháng 3 năm 2018 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn trích dẫn từ phòng kế toán công ty)
2.2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng.
ỉ Nội dung cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty gồm: hàng bán bị trả lại.
Tại công ty cổ phần Innotek các sản phẩm linh kiện, phụ tùng được sản xuất theo đúng bản vẽ thiết kế trong đơn đặt hàng của khách hàng do đó đòi hỏi độ chính xác về mặt kỹ thuật rất cao. Khi hàng hoá được xuất ra khỏi kho của doanh nghiệp mặc dù đã được kiểm tra chất lượng tuy nhiên do số lượng mặt hàng khá lớn nên việc chọn mẫu để kiểm tra chưa mang lại hiệu quả dẫn đến việc hàng hoá không được thông qua kho của khách hàng do chênh lệch vượt quá thông số cho phép trong thiết kế. Điều này dẫn đến việc doanh nghiệp thường xuyên phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng như hàng bán bị trả lại.
ỉ Chứng từ sử dụng:
- Biên bản hàng bị trả lại.
- Hoá đơn hàng bán bị trả lại - Phiếu nhập kho
ỉ Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ ỉ Quy trỡnh hạch toỏn và ghi sổ khoản hàng bỏn bị trả lại:
Khi phát sinh khoản hàng bán bị trả lại, nhân viên giao hàng sẽ lập biên bản hàng bán bị trả lại ( Ghi rõ lý do hàng hoá lỗi, không đúng quy cách, kém phẩm chất, không đúng mẫu mã, chủng loại,...) lấy xác nhận của khách hàng và kế toán kho sẽ lập phiếu nhập kho với lượng hàng bán bị trả lại. Trị giá hàng bán bị trả lại được tính đúng bằng trị giá ghi trên hoá đơn. Nếu công ty đã xuất hoá đơn cho khách hàng thì kế toán sẽ dựa vào hoá đơn hàng bán bị trả lại mà khách hàng xuất trả để hạch toán giảm trừ doanh thu.
• Kế toán hạch toán:
Doanh thu hàng bán bị trả lại:
Nợ Tk 511: Giá trị hàng đã bán bị trả lại chưa có thuế GTGT Nợ TK 333: Phần thuế GTGT của số hàng đã bán bị trả lại Có TK 131: Tổng giá trị hàng bán bị trả lại.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ sách liên quan:
Sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 511, TK 131, TK 333, TK 155, TK 632 và hạch toán trên phần mềm kế toán.
ỉ Nghiệp vụ kế toỏn cụ thể: Ngày 15/03/2018, Cụng ty TNHH Showa Việt Nam xuất hoá đơn trả lại hàng bán số 0000002 yêu cầu trả lại Công ty cổ phần Innotek 830 sản phẩm mã 01HH125M do không đúng quy cách theo Hợp đồng cung cấp hàng hoá số 04022018-SHOWA có trị giá trên hoá đơn là 56 640 đồng/bộ (Chưa gồm thuế GTGT); công ty Showa chưa thanh toán. Kế toán công ty hạch toán:
Doanh thu hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 511 47,011,200
Nợ TK 3331 4,701,120 Có TK 131-SHOWA 51,712,320 Giá vốn của hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 155 23,987,000 ( 830 x 28900) Có TK 632 23,987,000
Biểu số 2.6: Hoá đơn trả lại hàng số 0000002
STT Tên, quy cách hàng hoá Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 01HH125M
( Xuất trả lại hàng do không đúng quy cách theo Hợp đồng cung cấp hàng hoá số 04022018- SHOWA ngày
24/02/2018)
Bộ 830 56,640 47,011,200
Cộng tiền hàng: 47,011,200
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4,701,120 Tổng cộng thanh toán: 51,712,320
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi một triệu bảy trăm mười hai nghìn ba trăm hai mươi đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn trích dẫn từ phòng kế toán công ty)
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên: 2 (Giao cho khách hàng) Ngày 15 tháng 03 năm 2018
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Kí hiệu: HY/15P
Số hoá đơn: 0 0 0 0 0 0 2 Quyển số: 0002
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phụ tùng xe máy – ô tô Showa Việt Nam Địa chỉ: Lô M6 khu công nghiệp Thăng Long, , Huyện Đông Anh, Hà Nội Điện thoại:(84) 8835500 - Fax: 8834765
Mã số thuế: 0100142907
Họ tên người mua hàng: Trịnh Thuỳ Dung Tên đơn vị: Công ty cổ phần Innotek.
Địa chỉ: Lô II, 4.1, khu công nghiệp Quế Võ II, xã Ngọc Xá, huyện Quế Võ, Tỉnh Bắc Ninh.
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 2300648123
Biểu số 2.7: Phiếu nhập kho hàng bị trả lại
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng
hoá
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Móc quang treo
HH125M
01HH125M Bộ 830 830 56,640 47,011,200
Cộng X X 830 830 X 47,011,200
-Tổng số tiền ( Viết bằng chữ): Bốn mươi bảy triệu không trăm mười một nghìn hai trăm đồng chẵn.
-Số chứng từ gốc kèm theo: Hoá đơn số 0000002
Ngày 15 tháng 03 năm 2018 Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn trích dẫn từ phòng kế toán công ty)
CÔNG TY CỔ PHẦN INNOTEK Bộ phận: Quản lý kho
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 15 tháng 03 năm 2018
Số: 008 Họ và tên người giao: Trịnh Thuỳ Dung
Theo Hoá đơn GTGT số 0000002 ngày 15 tháng 03 năm 2018.
Nhập tại kho: Kho 1
Địa chỉ: Lô II, 4.1, khu công nghiệp Quế Võ II, xã Ngọc Xá, huyện Quế Võ, Tỉnh Bắc Ninh.
Lý do nhập: Hàng bán bị trả lại
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2006 của Bộ tài chính
SVTH: Phan Thị Thu Huyền Lớp: K17KTH Ngày
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung Tài
khoản đối ứng
Số phát sinh Số
hiệu Ngày tháng
Trang
số STT
Dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm X
Số phát sinh trong tháng
15/03 02 15/03 Công ty TNHH Showa Việt Nam trả lại hàng 01 131 47,011,200
Cộng số phát sinh trong tháng 47,011,200
Số dư cuối tháng 47,011,200
-Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 -Ngày mở sổ: 31/03/2018
Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày 31 tháng 3 năm 2018 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn trích dẫn từ phòng kế toán công ty)
CÔNG TY CỔ PHẦN INNOTEK
Địa chỉ: Lô II, 4.1, khu công nghiệp Quế Võ II, xã Ngọc Xá, huyện Quế Võ, Tỉnh Bắc Ninh.
SỔ CÁI
( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2018
Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính)