CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI HOÀNG PHƯƠNG
2.2. Thực trạng quản lý tài chính của Công ty trong những năm vừa
2.2.5. Quản lý chi phí
Chi phí kinh doanh của Công ty là toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên. Hai khoản chi phí kinh doanh chủ yếu của Công ty là Chi phí sản xuất kinh doanh và Chi phí hoạt động tài chính. Chi phí sản xuất kinh doanh biểu hiện bằng tiền của tất cả các loại vật tư đã tiêu hao, chi phí hao mòn máy móc, thiết bị, tiền lương hay tiền công và các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất, bán hang của Công ty. Chi phí hoạt động tài chính gồm chi phí lãi vay mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả theo kỳ. Ngoài ra còn một số chi phí khác....
DOANH THU 2013 2014 2015 2016 2017
Sản phẩm bằng đồng 2.198.492 2.646.380 3.500.798 3.667.890 4.102.476 Sản phẩm bằng nhôm 588.882. 708.852 953.021 928.829 893.487 Sản phẩm bằng nhựa 902.952 1.086.906 1.460.321 1.223.470 1.274.297 Sản phẩm bằng sắt 235.552 283.540 351.693 526.530 432.678 Tổng cộng doanh thu 3.925.880 4.725.680 6.265.835 6.346.720 6.702.940
0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000
2013 2014 2015 2016 2017
Chi phí QLDN Chi phí BH Chi phí SXSP
Biểu đồ 2.4: Chi phí của Công ty giai đoạn 2013 - 2017
Chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty được hình thành từ:
- Chi phí nguyên vật liệu đầu vào.
- Chi phí nhân công.
- Chi phí công cụ dụng cụ.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Các chi phí bằng tiền khác.
Từ bảng số liệu thấy rằng, tổng doanh thu và tổng chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh đều tăng lên. Giai đoạn 2013 – 2017, doanh thu tăng từ 3.925.880 nghìn đồng lên 6.702.940 nghìn đồng thì chi phí cũng tăng tương ứng 3.838.500 nghìn đồng lên 6.441.380 nghìn đồng. Nhìn chung, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đã có sự tiến triển tốt, kết quả đạt được là doanh thu tăng và lợi nhuận tăng. Song hạn chế là chi phí vẫn còn khá cao, chiếm đa số doanh thu nên tỷ lệ phần trăm lợi nhuận so với doanh thu nhỏ.
Bảng 2.10: Tình hình chi phí của Công ty giai đoạn 2013 – 2017
Đơn vị tính: 1.000 đồng
2013 2014 2015 2016 2017
Chỉ tiêu
Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Tổng chi phí 3.838.500 100 4.133.636 100 6.032.469 100 6.106.135 100 6.441.380 100 Chi phí sản xuất sản phẩm 3.673,000 95,69 3.888.636 94,07 5.667.469 93,95 5.706.135 93,45 5.991.380 93,01 + Chi phí nguyên vật liệu 2.797.653 2.815.831 4.276.325 4.227.407 4.380.396
+ Chi phí nhân công 714.305 857.715 1.017.600 1.038.000 1.109.400
+ Chi phí công cụ dụng cụ 15.500 30.320 55.000 78.000 85.000
+ Chi phí khấu hao TSCĐ 16.900 45.500 74.100 111.200 153.300
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài 40,430 43.770 65,231 67.214 71.217
+ Chi phí bằng tiền khác 88,212 95.500 179.213 184.314 192.067
Chi phí bán hàng 70.500 1,84 95.000 2,30 115.000 1,91 130.000 2,13 150.000 2,33 Chi phí quản lý doanh nghiệp 95.000 2,47 150.000 3,63 250.000 4,14 270.000 4,42 300.000 4,66
Doanh thu 3.925.880 4.725.680 6.346.720 6.346.720 6.702.940
Lợi nhuận trước thuế 87.380 87.044 226.854 227.560 255.017
Lợi nhuận sau thuế 65.535 69,635 181.483 182.047 204.013
(Nguồn: Tổng hợp từ phòng Tài chính – nhân sự của Công ty)
Bảng 2.11: Chi phí sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn 2013 – 2017 Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017
Tổng chi phí (giá trị) 3.838.500 4.133.636 6.032.469 6.106.135 6.441.380 Tổng chi phí sản xuất sản
phẩm (giá trị) 3.673.000 3.888.636 5.667.469 5.706.135 5.991.380 Tỷ lệ chi phí sản xuất/tổng
chi phí (%) 95,69 94,07 93,95 93,45 93,01
(Nguồn: Tổng hợp từ phòng Tài chính – nhân sự Công ty) Trong số các khoản chi phí thì chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao là ba khoản mục chi phí luôn nhận được sự quan tâm của nhà quản lý Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Vận tải Hoàng Phương.
a. Chí phí nguyên vật liệu đầu vào
Chi phí nguyên vật liệu trong chi phí kinh doanh bao gồm: chi phí nguyên vật liệu chính, chi phí nguyên vật liệu phụ... được sử dụng trực tiếp trong toàn bộ quy trình sản xuất sản phẩm (chiếm khoảng 70% giá thành sản phẩm). Vì vậy, việc quản lý chi phí nguyên vật liệu đầu vào cần phải có quy trình cụ thể:
Sơ đồ 2.4: Quy trình quản lý chi phí nguyên vật liệu đầu vào Phòng quản lý phân xưởng lên
kế hoạch nhập kho và xuất kho
Giám đốc duyệt
Phòng Tài chính – nhân sự Phòng Kinh doanh
- Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, Trưởng phòng quản lý phân xưởng sẽ lập đề nghị nhập và xuất nguyên vật liệu đầu vào, chuyển nhân viên phòng lập kế hoạch chi tiết.
- Sau đó trình Giám đốc để duyệt sơ bộ và duyệt kế hoạch chuyển phòng Kinh doanh và phòng Quản lý phân xưởng khảo sát sơ bộ chất lượng tại kho bên bán, đồng thời khảo sát giá cả nguyên vật liệu cùng loại trên thị trường đối việc việc nhập kho.
- Khi có kế hoạch nhập xuất kho phòng quản lý phân xưởng sẽ báo phòng kinh doanh và phòng kế toán . Căn cứ vào Phiếu xuất kho và hóa đơn của nhà cung cấp để kiểm tra số lượng và chủng loại của nguyên vật liệu nhập kho. Sau đó, chuyển phiếu xuất kho và hóa đơn của nhà cung cấp cho kế toán kho.
Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm:
- Nguyên vật liệu chính: đây là nguyên vật liệu quan trọng nhất để cấu thành nên sản phẩm. Nó chiếm khoảng 80% tổng chi phí nguyên vật liệu.
- Nguyên vật liệu phụ: đó là những nguyên liệu dể kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện sản phẩm và đảm bảo cho máy móc thiết bị hoạt động bình thường. Chiếm khoảng 10% tổng chi phí nguyên vật liệu.
- Phụ tùng thay thế sửa chữa: Công ty luôn luôn dành một khoảng chi phí chiếm 5% để dự phòng chi trả cho công tác sửa chữa và thay thế máy móc thiết bị.
- Phụ liệu thu hồi: là số nguyên vật liệu chưa sử dụng hết trong một quy trình sản xuất sẽ được gom lại và sử dụng cho quy trình sản xuất sau.
Bảng 2.12: Chi phí nguyên vật liệu đầu vào của Công ty giai đoạn 2013 – 2017
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017
Tổng chi phí sản xuất
sản phẩm (giá trị) 3.673.000 3.888.636 5.667.469 5.706.135 5.991.380 Trong đó: Chi phí nhân
NVL đầu vào
2.797.653
2.815.831
4.276.325
4.227.407
4.380.396
Tỷ lệ chi phí nhân công(%)
76,17
72,41
75,45
74,09
73,11
(Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo tài chính của Công ty Hoàng Phương) Như vậy, chi phí nguyên vật liệu sản xuất tăng đều đặn qua các năm.
Năm 2013 số tiền chi trả cho nguyên vật liệu là 2.797.653 nghìn đồng chiếm 83,19% chi phí sản xuất, đến năm 2017 chi phí nguyên vật liệu là 4.380.396 nghìn đồng chiếm 78,45% tổng chi phí sản xuất.
Những năm qua nền kinh tế có nhiều biến động, có mặt hàng tăng hơn 10%, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí vì vậy sự tăng giá nguyên vật liệu đầu vào đó là nguyên nhân làm tăng tổng chi phí của doanh nghiệp. Chi phí nguyên vật liệu tăng nhưng tăng tương ứng với tổng chi phí sản xuất và doanh thu, chứng tỏ chi phí nguyên vật liệu của doanh nghiệp vẫn có thể được kiểm soát bởi tiết kiệm mức tiêu hao, sự phối hợp công tác quản lý nguyên vật liệu đầu vào giữa các phòng ban khá tốt. Đây cũng là một yếu tố tích cực trong quản lý điều hành của Công ty.
Biểu đồ sau đây thể hiện cơ cấu của chi phí nguyên vật liệu trong tổng số chi phí sản xuất:
Biều đồ 2.5: Chi phí nguyên vật liệu của Công ty giai đoạn 2013 – 2017
b. Chi phí nhân công
Chi phí nhân công bao gồm toàn bộ lương chính và các khoản phụ cấp theo lương của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty.
Hiện tại, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Vận tải Hoàng Phương đang áp dụng phương pháp trả lương theo thời gian cho cán bộ công nhân viên Công ty bao gồm: cán bọ nhân viên làm ở các bộ phận gián tiếp, nhân viên trong các phòng ban nghiệp vụ, nhân viên quản lý sản xuất. Quy trình quản lý chi phí nhân công của Công ty như sau:
Sơ đồ 2.5: Quy trình quản lý lương nhân công của Công ty
Phòng tài chính – nhân sự xây dựng định mức lao động, định mức lương. Các bộ phận lập bảng chấm công hàng tháng , mỗi bộ phận có một
Xây dựng định mức lao động, định mức lương
Chấm công Tính lương/
thưởng Kế toán chi phí lương, BHXH,
BHYT, BHTN, KPCĐ Trả lương
người phụ trách chấm công, phụ trách chấm công cho nhân viên hàng tháng từ ngày mồng 1 cho đến hết ngày 30 hoặc ngày 31. Sau đó bảng chấm công của từng bộ phận sẽ được tổng hợp lại ở bộ phận nhân sự để tiến hành tính toán lương, thưởng dựa trên bảng chấm công đó. Khi có bảng chấm lương chuyển cho bộ phận kế toán để hạch toán chi phí và tiến hành trả lương
Tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất được tính trên định mức tiền nhân công và số lượng sản phẩm hoàn thành.
Ngoài việc chi trả lương theo năng suất và hiệu quả lao động, Công ty cũng chi trả các khoản BHXH, BHYT trong các trường hợp ốm đau bệnh tật, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp... Nguồn bù đắp là quỹ BHXH, BHYT được trích theo lương hàng tháng theo đúng quy định.
Trong cơ cấu của Công ty, chi phí nhân công chiếm một phần không nhỏ, đứng sau chi phí nguyên vật liệu đầu vào.
Bảng 2.13: Chi phí nhân công hàng năm của Công ty
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017
Tổng chi phí sản xuất
sản phẩm (giá trị) 3.673.000 3.888.636 5.667.469 5.706.135 5.991.380 Trong đó: Chi phí
nhân công 714.305 857.715 1.017.600 1.038.000 1.109.400
Tỷ lệ chi phí nhân
công(%) 19,45 22,06 17,96 18,19 18,52
(Nguồn: Tổng hợp từ phòng Tài chính – nhân sự Công ty)
Trong giai đoạn 2013 – 2017, chi phí nhân công của Công ty có sự tăng lên về số lượng. Năm 2013: 714.305 nghìn đồng; năm 2014: 857.715 nghìn đồng; năm 2015: 1.017.600 nghìn đồng; năm 2016: 1.038.000 nghìn đồng và sang năm 2017 con số đạt 1.109.400 nghìn đồng. Chi phí nhân công tăng đều đặn qua các năm phù hợp với lộ trình tăng lương cơ bản đối với cán bộ công nhân viên. Xét về tỷ trọng trong cơ cấu chi phí sản xuất thì chi phí nhân công lại có xu hướng giảm trong cơ cấu chứng tỏ năng suất lao động và tay nghề công nhân được nâng cao, vì vậy tiết kiệm được chi phí nhân công đây là một xu hướng tốt trong quản lý điều hành Công ty.
Biểu đồ 2.6: Chi phí nhân công của Công ty năm 2013 – 2017
c. Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản chi phí sau:
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: phản ánh toàn bộ số tiền trích khấu hao tài sản cố định hữu hình đang được sử dụng trong quá trình sản xuất của Công ty.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản chi phí về nhận cung cấp dịch vụ từ đơn vị kinh doanh khác như: tiền thanh toán điện, tiền nước,
tiền xăng dầu phục vụ cho quá trình sản xuất..., vệ sinh, chi phí hàng hóa mua ngoài và các dịch vụ khác.
- Chi phí bằng tiền khác bao gồm các chi phí sản xuất chưa được tính toán trong các chỉ tiêu trên đã ghi bằng tiền như: sửa chữa bảo dưỡng nhỏ, xuất không dùng qua kho, chi phí ăn ca....
Chi phí khấu hao tài sản cố định của Công ty có sự tăng theo thời gian, từ 14.900 nghìn đồng năm 2013 tăng lên mức 153.300 nghìn đồng năm 2017, tỷ lệ cơ cấu chi phí khấu hao trong chi phí tăng 0,46% năm 2013 đến 2,56%
năm 2017. Điều này chứng tỏ ngoài việc tiếp tục khấu hao trên những cơ sở vật chất vốn có còn khấu hao, doanh nghiệp đã có thêm các tài sản hữu hình khác được tính khấu hao làm chi phí khấu hao tăng lên. Mức thu hồi vốn khấu hao tăng lên chứng tỏ Công ty đã tiết kiệm được chi phí khác.
Chi phí bằng tiền khác và chi phí dịch vụ mua ngoài cũng tăng qua thời gian. Từ năm 2013 đến năm 2017, chi phí dịch vụ mua ngoài tăng từ 40.430 nghìn đồng lên mức 71.217 nghìn đồng (cơ cấu chi phí tăng 1,10% lên 1,19%
trong tổng chi phí sản xuất), chi phí khác bằng tiền tăng từ 88.212 nghìn đồng lên 192.067 nghìn đồng (cơ cấu chí phí tăng 2,40% lên 3,21% trong tổng chi phí sản xuất), như vậy cơ cấu chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền tăng lên từ 2013 đến 2017 cũng là một xu hướng tất yếu vì giá cả trên thị trường tăng đặc biệt với 2 mặt hàng: điện, xăng dầu. Các nhà quản lý tài chính cần quản lý chặt chẽ hơn nữa định mức tiêu hao và các khoản chi tiêu này để tiết kiệm chi phí.
Bảng 2.14: Chi phí sản xuất chung hàng năm Công ty giai đoạn 2013 – 2017
Đơn vị tính: 1.000 đồng
2013 2014 2015 2016 2017
Chỉ tiêu
Giá trị Cơ
cấu(%) Giá trị Cơ
cấu(%) Giá trị Cơ
cấu(%) Giá trị Cơ
cấu(%) Giá trị Cơ cấu(%) Tổng chi phí sản
xuất sản phẩm (giá trị)
3.673.000 100 3.888.636 100 5.667.469 100 5.706.135 100 5.991.380 100
Trong đó:
+ Chi phí khấu
hao TSCĐ 16.900 0,46 45.500 1,17 74.100 1,31 111.200 1,95 153.300 2,56 + Chi phí dịch vụ
mua ngoài 40.430 1,10 43.770 1,13 65.231 1,15 67.214 1,18 71.217 1,19 + Chi phí bằng
tiền khác 88.212 2,40 95.500 2,46 179.213 3,16 184.314 3,23 192.067 3,21
(Nguồn: Tổng hợp từ phòng Tài chính – nhân sự Công ty)