Chương 2 Nội dung thực tập tại Công Ty TNHH Công Nghệ Thực Phẩm SK
2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng – Tài khỏan 641
● Khái niệm
Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ. Chi phí bán hàng bao gồm : tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói, vận chuyển, bảo quản,…chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác như chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí quảng cáo…
● Kết cấu và nội dung phản ánh vào tài khoản 641
Tài khoản 611 được sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ căn cứ vào tính chất chi phí trực tiếp phục vụ bán hàng, dịch vụ, tiêu thụ sản phẩm.
Bên Nợ :
Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
Bên Có :
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
* Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
Tài khỏan sử dụng : Tài khỏan 641 “chi phí bán hàng” tại công ty có các tài khỏan cấp 2 sau:
TK 6411 : chi phí nhân viên TK 6412 : chi phí vật liệu, bao bì
TK 6414 : chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6417 : chi phí dịch vụ mua ngòai TK 6418 : chi phí bằng tiền khác
● Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào - Phiếu chi
- Bảng tính lương, bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
- Bảng khấu hao tài sản cố định
●Sơ đồ hạch toán
TK 152, 153 TK 641 TK 111,112
Chi phí vật liệu, công cụ
dụng cụ Các khỏan thu giảm chi TK 142, 242
Chi phí phân bổ TK911
TK 334,338
Kết chuyển chi phí bán hàng Chi phí tiền lương và
Các khỏan trích theo lương
TK 335, 352 TK 352
Chi phí trích trước về sữa
lớn TSCĐ và bảo hành sp Hòan nhập dự phòng phải TK 214 trả về chi phí bảo hành sản phẩm
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngòai Chi phí bằng tiền khác
TK133 Thuế GTGT được
khấu trừ
Sơ đồ 2.7 Chi phí bán hàng
● Nguyên tắc hạch toán
- Phản ánh nội dung chi phí bán hàng phải đảm bảo đúng nội dung chi phí theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.
- Bảo đảm tính chất pháp lý của chứng từ chứng minh sự phát sinh của chi phí được hạch toán phù hợp.
- Tuân thủ đúng nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh thu để tính và hạch toán chi phí cuối kỳ nhằm xác định kết quả kinh doanh hợp lý.
- Kế toán phải mở các khoản mục chi tiết cho từng loại chi phí phát sinh ( càng chi tiết càng tốt ), cần phân loại các chi tiết chi phí phục vụ tính kết quả kinh doanh theo chuẩn mực kế toán và các chi phí hợp pháp, hợp lệ tính trừ vào thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập hiện hành.
● Quy định về chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm: tiền lương và các khỏan trích theo lương cho bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyển, chi phí bao bì, chi phí dịch vụ mua ngòai, các chi phí bằng tiền khác…
Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, dựa vào các chứng từ phát sinh, kế tóan tập hợp và phân lọai chứng từ vào sổ chi tiết để theo dõi, cuối tháng kết chuyển vào tài khỏan 911 để xác định kết quả kinh doanh.
● Hoạch toán một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ Trích khấu hao TSCĐ trong tháng 8/2012:
Nợ TK 6414 : 2.350.778
Có TK 2141 : 2.350.778 Thanh toán tiền lương nhân viên bộ phận bán hàng:
Nợ TK 6411 : 20.780.000
Có TK 3341 : 20.780.000
Ngày 31/08/2012, thanh toán tiền cước điện thoại cho tập đoàn VNPT. Theo hóa đơn GTGT số 18600, seri : AA/2012T, trị giá trước thuế : 576.700 đồng, thuế VAT 10%.
Nợ TK 6417 : 576.700
Nợ TK 1331 : 57.670 Có TK 111 : 656.370
Ngày 31/08/2012, thanh toán tiền xăng dầu cho Công ty SaiGonPetro. Theo hóa đơn GTGT số 38496, seri : AB/2012T, trị giá trước thuế : 431.000 đồng, thuế VAT 10%.
Nợ TK 6417 : 431.000
Nợ TK 1331 : 43.100
Có TK 111 : 474.100
Sổ cái
TK 641 – Chi phí bán hàng CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ THỰC PHẨM SK
10 đường 20 – Khu phố 4 – Phường Hiệp Bình Chánh – Quận Thủ Đức Mã số thuế : 0301 410345
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số CT Ngày Nợ Có
………
08005 31/08/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 2.350.778 08006 31/08/12 Lương trả cho bộ phận bán
hàng
334 20.780.000
08007 31/08/12 Thanh toán tiền điện thoại 111 596.700 08008 31/08/12 Thanh toán tiền xăng dầu 111 431.000
31/08/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 41.352.612
Cộng số phát sinh 41.352.612 41.352.612