Xác định kết quả kinh doanh – tài khỏan 911

Chương 2 Nội dung thực tập tại Công Ty TNHH Công Nghệ Thực Phẩm SK

2.2.7 Xác định kết quả kinh doanh – tài khỏan 911

●Kết quả họat động kinh doanh

Họat động sản xuất kinh doanh là họat động sản xuất, tiêu thụ hàng hóa, lao vụ, dịch vụ các ngành sản xuất kinh doanh chính và sản xuất kinh doanh phụ. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ( lãi hay lỗ về tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, cung ứng dịch vụ ) là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chỉ tiêu này được gọi là “lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh”.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = doanh thu thuần – ( giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản ly doanh nghiệp)

●Kết quả hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời. Kết quả hoạt động tài chính (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính ) là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập thuần thuộc hoạt động tài chính với các khoản chi phí thuộc hoạt động tài chính.

Kết quả hoạt động tài chính = thu nhập hoạt động tài chính – chi phí hoạt động tài chính.

●Kết quả hoạt động khác

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, các hoạt động khác như: thanh lý,

nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu được khoản nợ khó đòi đã xóa sổ…

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phí khác.

Kết quả hoạt động khác = thu nhập hoạt động khác – chi phí hoạt động khác.

Để đánh giá đầy đủ về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ta căn cứ vào các chỉ tiêu sau:

Lợi nhuận gộp = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – ( Chi phí bán hàng + Chi phí quản ly doanh nghiệp)

(Lợi nhuận trước thuế)

● Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911 Bên Nợ:

Kết chuyển giá vốn hàng bán.

Kết chuyển chi phí bán hàng.

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết chuyển chi phí tài chính.

Kết chuyển chi phí khác.

Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh ( lãi).

Bên Có:

Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.

Tổng doanh thu thuần về hoạt động tài chính.

Tổng doanh thu thuần về hoạt động khác.

Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh ( lỗ).

● Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 911

Tài khoản này phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định của cơ chế quản lý nhà nước.

Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động.

Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này để là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.

● Sơ đồ hạch toán

TK632 TK911 TK511

K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu thuần

TK641,642 TK512

Chi phí quản lý doanh K/C doanh thu nội bộ Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK635 TK 515

K/C chi phí tài chính K/C doanh thu tài chính

TK 811 TK711

K/C chi phí khác K/C doanh thu khác

TK 821 TK421

K/ C Thuế thu nhập DN K/C lỗ

K/C lãi

Sơ đồ 2.11 Xác định kết quả kinh doanh

● Ghi nhận kết quả kinh doanh:

Xác định kết qủa kinh doanh là bảng tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh trong tháng được kế tóan kết chuyển vào tài khỏan 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng. Nếu kết quả kinh doanh lãi thì công ty họat động có hiệu quả. Nếu kết quả kinh doanh là lỗ thì Công ty có biện pháp điều chỉnh, khắc phục, đưa ra đường lối, chiến lược phù hợp hơn để tháng sau có kết qủa tốt nhất.

● Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 8/2012:

Cuối tháng, kế tóan kết chuyển doanh thu, chi phí vào tài khỏan 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Kế tóan định khỏan:

Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng:

Nợ TK 511 : 5.689.725.000

Có TK 911 : 5.689.725.000

Kết chuyển giá vốn hàng bán:

Nợ TK 911 : 3.654.000.000

Có TK 632 : 3.654.000.000

Kết chuyển chi phí bán hàng:

Nợ TK 911 : 41.352.612

Có TK 641 : 41.352.612

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

Nợ TK 911 : 36.587.360

Có TK 642 : 36.587.360

Kết chuyển doanh thu họat động tài chính:

Nợ TK 515 : 630.806 Có TK 911: 630.806

Kết chuyển chi phí họat động tài chính:

Nợ TK 911 : 2.173.611

Có TK 635 : 2.173.611

Xác định lợi nhuận trước thuế:

công ty áp dụng công thức sau:

Lợi nhuận trước thuế = ( doanh thu thuần bán hàng + doanh thu HĐTC) – ( giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản ly doanh nghiệp + chi phí HĐTC )

Lợi nhuận trước thuế của công ty tháng 08/ 2012 :

Lợi nhuận = ( 5.689.725.000 + 630.806 ) - ( 3.654.200.000 + 41.352.612 + 36.587.360 + 2.173.611 ) = 1.956.242.223

Thuế thu nhập doanh nghiệp = 1.956.242.223 x 25% = 489.060.555 Nợ TK 821 489.060.555

Có TK 3334 489.060.555 - Kết chuyển thuế thu nhâp doanh nghiệp

Nợ TK 911 489.060.555 Có TK 821 489.060.555

- Lợi nhuận sau thuế = 1.956.242.223 – 489.060.555 = 1.467.181.668 - Kết chuyển lãi

Nợ TK 911 1.467.181.668 Có TK 421 1.467.181.668

SỔ CÁI

TK911 - Kết quả hoạt động kinh doanh Tháng 08/2012

Công Ty TNHH Công Nghệ Thực Phẩm SK

10 đường 20 – Khu phố 4 – Hiệp Bình Chánh – Thủ Đức – TP.HCM Mã số thuế : 0301 41034

Chứng từ

Diễn giải TK đối

ứng

Số phát sinh S

ố

Ngày Nợ Có

31/08/12 K/C doanh thu thuần bán hàng

511 5.689.725.000

31/08/12 K/C doanh thu tài chính 515 630.806 31/08/12 K/C giá vốn hàng bán 632 3.654.000.000

31/08/12 K/C chi phí bán hàng 641 41.352.612

31/08/12 K/C chi phí quản lý DN 642 36.587.360 31/08/12 K/C chi phí tài chính 635 2.173.611 31/08/12 K/c thuế TNDN vào

KQKD

3334 489.060.555

31/08/12 K/C lãi 421 1.467.181.668

Tổng phát sinh trong kỳ 5.960.355.806 5.960.355.806

Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Người lập

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 8/2012

STT Chỉ tiêu Mã Kỳ này

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 5.694.685.000

2 Các khoản giảm trừ 02 4.960.000

Chiết khấu thương mại 03

Giảm giá hàng bán 04 960.000

Hàng bán bị trả lại 05 4.000.000

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

dịch vụ ( 10 = 01 - 02 ) 10 5.689.725.000

4 Giá vốn hàng bán 11 3.654.000.000

5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch

vụ ( 20 = 10 - 11 ) 20 2.035.725.000

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 630.806

7 Chi phí tài chính 22 2.173.611

8 Chi phí bán hàng 24 41.352.612

9 Chi phí quản ly doanh nghiệp 25 36.587.360

10 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 1.956.242.223

( 50 = 20 + 21 - 22 - 24 - 25 )

11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 489.060.555 12 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

nghiệp (60 = 50 - 51 ) 60 1.467.181.668

Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Chương 3