Chương 2 Nội dung thực tập tại Công Ty TNHH Công Nghệ Thực Phẩm SK
2.2.5. Chi phí quản ly doanh nghiệp – Tài khỏan 642
Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống phục vụ cho quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm : tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho ban giám đốc và nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí vật liệu, đồ dùng cho văn phòng, khấu hao tài sản cố định dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, trích trước quỹ trợ cấp mất việc làm, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng doanh nghiệp và chi phí khác chung cho toàn doanh nghiệp như các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí.
●.Kết cấu và nội dung phản ánh vào tài khoản 642 :
Chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu phục vụ cho quản lý hành chính, hoạt động chung của doanh nghiệp.
Bên Nợ :
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Có :
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
* Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
Tài khỏan sử dụng : tài khỏan 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” tại công ty có các tài khỏan cấp 2 sau:
TK 6421 : chi phí nhân viên quản lý TK 6423 : chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 : chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6427 : chi phí dịch vụ mua ngòai TK 6428 : chi phí bằng tiền khác
● Nguyên tắc hạch toán :
- Phản ánh nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp phải đảm bảo đúng nội dung chi phí theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.
- Bảo đảm tính chất pháp lý của chứng từ chứng minh sự phát sinh của chi phí được hạch toán phù hợp.
- Tuân thủ đúng nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh thu để tính và hạch toán chi phí cuối kỳ nhằm xác định kết quả kinh doanh hợp lý.
- Kế toán phải mở các khoản mục chi tiết cho từng loại chi phí phát sinh ( càng chi tiết càng tốt ), cần phân loại các chi tiết chi phí phục vụ tính kết quả kinh doanh theo chuẩn mực kế toán và các chi phí hợp pháp, hợp lệ tính trừ vào thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập hiện hành.
● Quy định về chi phí quản ly doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khỏan tiền lương, các khỏan trích theo lương của bộ phận quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngòai, các chi phí khác bằng tiền…
● Chứng từ sử dụng :
- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào.
- Bảng tính lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
- Bảng trích khấu hao tài sản cố định.
- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
● Sơ đồ hạch toán
TK 152, 153 TK 642 TK 111,112 Chi phí vật liệu, công cụ
dụng cụ Các khỏan thu giảm chi TK 142, 242
Chi phí phân bổ
TK911 TK 334,338 Kết chuyển chi phí bán hàng
Chi phí tiền lương và Các khỏan trích theo lương
TK 351, 352 TK 352
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp Hòan nhập dự phòng mất việc làm, dự phòng phải trả phải trả
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
T K 139
Lập dự phòng phải thu khó đòi
TK 111,112,331,333
Thuế, phí, lệ phí dịch vụ mua ngòai,chi phí bằng tiền khác
TK133 Thuế GTGT được
khấu trừ
Sơ đồ 2.8 Chi phí quản lý doanh nghiệp
● Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:
Tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp tháng 08/2012 với số tiền 10.300.500 đồng.
Nợ TK 6421 : 10.300.500
Có TK 3341 : 10.300.500
Trích khấu hao TSCĐ tháng 8.
Nợ TK 6424 : 3.858.937
Có TK 335 : 3.858.937
Phân bổ chi phí trả trước cho bộ phận quản lý doanh nghiệp tháng 8/2012
Nợ TK 6423 : 1.420.200
Có TK 142 : 1.420.200
Các chi phí mua ngoài bằng tiền khác
Nợ TK 6428 : 4.141.499 Có TK 111 : 4.141.499
Sổ cái
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ THỰC PHẨM SK
10 đường 20 – Khu phố 4 – Phường Hiệp Bình Chánh – Quận Thủ Đức