CHƯƠNG 1 CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ - MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LÝ CƠ BẢN
2.3. THỰC TIỄN HOẠT ĐỘNG VÀ KIẾN NGHỊ
2.3.2. Các mặt công tác quản lý thuế
2.3.2.6. Công tác kiểm tra thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Cơ chế kiểm tra là một cơ chế không thể thiếu trong bất kỳ một quy trình nào, quy trình thu thuế cũng không ngoại lệ Chỉ có kiểm tra mới đánh giá đƣợc ý thức chấp hành của người nộp thuế, kiểm tra mới phát hiện được những sai sót và chấn chỉnh những sai sót đó, từ đó làm cho việc thu thuế của Cơ quan thuế trở nên dễ dàng là khuôn mẫu hơn. Việc thực hiện công tác kiểm tra thuế là nhằm mục đích ngăn ngừa, phát hiện, xử lý những sai phạm gây tổn thất tới lợi ích của Nhà nước, của nhân dân.
Với nguyên tắc kiểm tra thuế là tuân thủ pháp luật, trung thực, khách quan, chính xác, công khai, dân chủ và bảo vệ bí mật của đối tƣợng bị kiểm tra. Chi cục thuế huyện Gò quao đã áp dụng Quy trình kiểm tra thuế theo quy định của ngành. Kết quả là vào năm 2010, đơn vị đã kiểm tra tại cơ quan thuế với tổng số hồ sơ khai thuế đã nhận tại bộ phận Kê khai kế toán và tổng hợp là 702 hồ sơ.
Qua giám sát hồ sơ đúng đƣợc chấp nhận theo quy trình là 694 hồ sơ, chiếm 98,8%, số hồ sơ giải trình là 8 hồ sơ. Ngoài ra, Chi cục thuế đã tiến hành kiểm tra tại trụ sở của 12 doanh nghiệp, trong đó có 10 doanh nghiệp đạt 100%, 2 doanh nghiệp vi phạm và số thuế truy thu và xử phạt 154 triệu, số tiền này đã nộp vào ngân sách Nhà nước. Còn về công tác xác minh hóa đơn của Chi cục
cũng được thực hiện tương đối tốt với tổng số hóa đơn gửi đi xác minh, đối chiếu là 115 phiếu.
Đến năm 2011 thì số hồ sơ khai thuế là 844 hồ sơ. Qua giám sát đã phát hiện 08 trường hợp kê khai thuế chưa đúng của doanh nghiệp, từ đó Chi cục thuế huyện Gò Quao đã đề nghị giải trình bổ sung các số liệu có liên quan nhằm giúp cho việc quản lý thu đƣợc ổn định. Đơn vị cũng tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế 15/13 cuộc. Nhìn chung, mặc dù kết quả kiểm tra thuế hoạt động đúng nhƣ kế hoạch đề ra nhƣng công tác kiểm tra vẫn chƣa đạt đƣợc hiệu quả cao, trong quá trình kiểm tra thì đơn vị đã gặp phải những khó khăn đáng chú ý nhƣ sau:
Những khó khăn của công tác kiểm tra thuế
Vẫn còn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, ghi hóa đơn khống của các doanh nghiệp nhất là vào năm 2011. Việc phối hợp với các ngành có liên quan nhất là Đội quản lý thị trường để xử lý vi phạm vẫn chưa được thực hiện tốt và triệt để. Vì vậy đã ảnh hưởng đến tình hình quản lý của đơn vị. Nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế, người viết có những góp ý như sau:
Kiến nghị
Trước tiên, đơn vị cần xây dựng một lực lượng cán bộ công chức kiểm tra thuế chuyên nghiệp, khách quan, có tâm huyết. Sau đó tăng cường thu thập thông tin trên cơ sở đó giúp cho công tác kiểm tra đạt cả về số lƣợng lẫn chất lƣợng kiểm tra. Việc phân tích giám sát, hồ sơ khai thuế phải thật sự chặt chẽ góp phần hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế của doanh nghiệp. Công tác phối hợp với các ngành có liên quan như Công an huyện, Quản lý thị trường liên huyện cần đƣợc triển khai xây dựng có kế hoạch chi tiết để xử lý kịp thời tình trang gian lận lận thuế, trốn thuế trong khâu lưu thông. Cuối cùng là việc xử lý hành vi vi phạm phải mạnh tay, không ngại va chạm và thỏa đáng.
Về công tác hoàn thuế
Có thể nói đây là công tác cần phải làm của cơ quan thuế cho người nộp thuế. Bởi lẽ khi người nộp thuế đã nộp dư phần nghĩa vụ của mình thì dĩ nhiên họ phải được hoàn trả lại phần nộp dư trước đó. Chi cục thuế đã thực hiện công tác này theo Quy trình hoàn thuế, ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ- TCT ngày 01 tháng 7 năm 2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế. Kết quả thực hiện công tác vào năm 2011, Chi cục đã thực hiện kiểm tra trước và hoàn
thuế sau cho 02 trường hợp là Công ty trách nhiệm hữu hạn. Đó là Công ty trách nhiệm hữu hạn Nguyên Hƣng số thuế mà Cục thuế ra quyết định hoàn là 339 triệu đồng, thứ hai là Công ty trách nhiệm hữu hạn Liên Hiệp với số thuế hoàn lại là 102,5 triệu đồng.
Nhìn chung, công tác hoàn thuế đƣợc đơn vị thực hiện đúng theo quy trình và thời gian quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động và sản xuất kinh doanh. Bên cạnh kết quả khả quan ấy thì lại tồn tại điều bất cập trong công tác này. Nó là:
Bất cập của công tác hoàn thuế
Trong những năm qua, ở địa bàn huyện Gò Quao vẫn còn một số trường hợp có đơn xin hoàn thuế nhƣng lại không đủ điều kiện để cho Chi cục thuế phải hoàn thuế, từ đó đã làm mất thời gian và công sức để kiểm tra hồ sơ xin hoàn của cán bộ đơn vị mà nguyên nhân chủ yếu là do người nộp thuế chưa hiểu rõ về quy định của công tác hoàn thuế này. Xuất phát từ vướng mắc trên, người viết xin đưa ra hướng giải quyết sau đây.
Kiến nghị
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền về điều kiện hoàn thuế đối với người nộp thuế bằng cách bắt buộc các cán bộ công chức trong công tác này phải tƣ vấn rõ cho người nộp thuế, nhất là đối với những trường hợp có đơn xin hoàn nhƣng không đủ điều kiện hoàn hiểu đƣợc các điều kiện đƣợc hoàn thuế, để tránh việc các đối tƣợng này lại nộp văn bản đề nghị hoàn lại thuế trong những năm tiếp theo trong khi vẫn không đủ điều kiện để hoàn.
Công tác miễn thuế, giảm thuế
Miễn giảm là những quy định nhằm khoan sức dân của Nhà nước. Tuy nhiên, tùy theo trường hợp và chính sách của Nhà nước mà công tác này mới đƣợc triển khai. Khi thực hiện công tác này thì có nghĩa là ngân sách của Nhà nước sẽ giảm đi nguồn thu tương ứng, khi giảm nguồn thu thì chắc chắn nguồn chi cũng sẽ bị bóp lại, điều đó sẽ ảnh hưởng đến toàn quốc gia. Vì thế mà Nhà nước luôn cân nhắc sự cần thiết cho việc miễn giảm thuế này có nên đặt ra hay không. Là đơn vị phải thực hiện các chương trình miễn giảm thuế theo quy định của cấp trên, Chi cục thuế huyện Gò Quao đã triển khai theo đúng quy định của pháp luật về các công tác miễn giảm thuế. Thực tế thì chỉ có những loại thuế mà Nhà nước quy định miễn thu, giảm thu, và những hộ kinh doanh ổn định mới
đƣợc miễn giảm. Kết quả thực hiện công tác miễn giảm thuế đối với hộ kinh doanh ổn định trên địa bàn huyện Gò Quao trong những năm qua nhƣ sau:
ĐVT: triệu đồng Tháng Số hộ đƣợc Miễn giảm Số tiền đƣợc Miễn giảm
2010 2011 6/2012 2010 2011 6/2012
1 5 8 7 10,892 15,590 23,448
2 - 4 11 - 2,077 19,885
3 7 11 8 10,820 36,973 9,050
4 38 13 2 11,354 17,523 1,890
5 11 6 3 9,344 5,014 2,898
6 7 6 5 7,119 7,873 6,883
7 8 22 - 6,263 19,161 -
8 6 7 - 4,258 6,895 -
9 4 9 - 1,792 9,222 -
10 7 11 - 5,208 4,941 -
11 5 10 - 1,558 6,032 -
12 5 3 - 0,992 0,630 -
Cả năm 103 110 36 69,537 131,931 64,054
Bảng kết quả miễn thuế, giảm thuế đối với hộ kinh doanh ổn định từ năm 2010 đến cuối tháng 6 năm 2012
Trong những năm qua, được sự quan tâm, lo lắng của Đảng và Nhà nước.
Huyện Gò Quao đã được thực hiện nhiều chương trình miễn giảm thuế cho người nộp thuế ở địa phương mình quản lý, giúp cho cư dân nơi đây phát triển kinh tế, nâng cao đời sống. Chính vì thế mà công tác thực hiện việc miễn giảm thuế của Chi cục thuế luôn nhận được sự quan tâm theo dõi của người nộp thuế.
Kết quả cho thấy số tiền miễn giảm từ 69,537 triệu đồng ở năm 2010 đã tăng lên 131,931 triệu đồng vào năm 2011 và vẫn trên đà tăng trưởng vào năm 2012. Có
thể thấy rằng, mặc dù công tác miễn giảm thuế là công tác được người nộp thuế chú ý đến nhƣng trong quá trình thực hiện thì Chi cục thuế cũng còn tồn tại một số sai sót nhất định. Đó là:
Khó khăn
Việc tiếp thu và triển khai thực hiện các quy định của Nhà nước về các chính sách miễn thuế, giảm thuế vẫn còn chậm chạp, chƣa kịp thời gian nhƣ quy định, do vậy mà đã gây ra nhiều phiền hà cho các đối tƣợng đƣợc miễn giảm theo chính sách của Nhà nước. Nguyên nhân của vấn đề này chính là khả năng cập nhật và tiếp thu những quy định pháp luật có liên quan của một số cán bộ công chức trong đơn vị Chi cục thuế huyện Gò Quao, tỉnh Kiên Giang. Vì lẽ trên mà người viết xin đưa ra giải pháp sau đây để khác phục nguyên nhân của công tác miễn giảm thuế.
Kiến nghị
Tăng cường xây dựng và đào tạo bồi dưỡng lực lượng nhân sự năng động, nhạy bén, có trình độ và yêu nghề, tiếp thu nhanh chóng các quy định về chính sách miễn giảm thuế nhằm giúp cho các đối tƣợng đƣợc miễn giảm trong chính sách sớm nhận được kết quả từ những chính sách đó, tạo dựng cho người nộp thuế có lòng tin đối với Chi cục thuế.