5. Kết cấu của đề tài
2.2.1.2. Phân tích tình hình lợi nhuận
Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình kinh doanh của công ty. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá mức độ hoạt động của công ty trên cơ sở đó đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh trong từng kỳ kinh doanh. Từ đó tìm ra những nguyên nhân và nhân tố tác động đến lợi nhuận của công ty và đưa ra các biện pháp nhằm nâng cao lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào, lợi nhuận là mục đích cuối cùng mà họ cần vươn tới. Lợi nhuận của công ty được tạo thành từ 3 khoản mục như:
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh. - Lợi nhuận khác
Bảng 2.6. Lợi nhuận kinh doanh qua 3 năm (2011- 2013) ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2012/2011 So sánh 2013/2012 (+/-) (%) (+/-) (%) Lợi nhuận thuần từ HĐKD 404.555 463.331 475.746 58.776 14,53 12.443 2,68 Lợi nhuận khác 4.434 7.071 10.636 2.637 59,47 3.565 50,42 Lợi nhuận từ HĐTC 18.675 21.746 17.234 3.071 16,44 -4.512 -20,75
Nhìn vào bảng ta thấy qua các năm Công ty kinh doanh luôn có lợi nhuận, và nó tăng dần qua các năm, đây là điều đáng mừng. Ta thấy tổng lợi nhuận trước thuế năm 2012 đạt hơn 470.403 triệu đồng, tăng nhiều so với năm 2011, tăng 61.504 triệu đồng, tương đương tăng 15,04%. Sang năm 2013, Công ty vẫn có lợi nhuận nhưng so với năm 2012 thì nó tăng không đáng kể, nó chỉ đạt gần 486.382 triệu đồng, tăng gần 16 triệu đồng, tương đương tăng chỉ 3,40% so với 2011. Qua bảng ta thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm phần lớn trong tổng lợi nhuận trước thuế, hoạt động tài chính mang lại lợi nhuận rất thấp và lợi nhuận khác
chỉ chiếm một phần nhỏ. Từ đó chúng ta có thể khẳng định, nguồn thu lợi chủ yếu mà công ty có được là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Sau đây ta sẽ xem xét cụ thể từng khoản mục lợi nhuận.
- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính tài chính:
Trước khi xem xét hoạt động từ sản xuất kinh doanh, ta hãy phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính, qua bảng ta thấy nguồn thu từ lợi nhuận này rất thấp, điều này cho thấy hoạt động tài chính của công ty chưa có hiệu quả, qua 3 năm công ty chỉ thu được một khoản rất nhỏ từ hoạt động này. Năm 2012 so với năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 3.071 triệu đồng làm, tương ứng tăng được 16,44%. Còn năm 20014 so với 2012, thì khoản thu này giảm xuống còn 17.234 triệu đồng, tương ứng giảm đi 20,75% so với năm 2012. Công ty có doanh thu từ hoạt động tài chính là do đặc trưng của công ty là cung cấp dịch vụ qua chuyển khoản, công ty được hưởng lãi tiền gửi khi khách hàng thanh toán. Mặc dù thu được từ những hoạt động trên nhưng không đáng kể so khoản chi phí tài chính mà công ty phải chịu. Tuy tốc độ tăng của chi phí tài chính không nhanh, nhưng doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty lại không nhiều nên Công ty cần xem xét lại khoản này kỹ nhằm giảm bớt chi phí cho Công ty để tăng lợi nhuận từ khoản này.
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Qua bảng ta thấy trong năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng lên hơn 58.776 triệu đồng, tương ứng tăng 14,53% so với 2011. Nguyên nhân là do:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng do tình hình kinh doanh của Công ty diễn biến tốt, Công ty có thêm nhiều khách hàng mới và thị trường mới. Kéo theo đó là giá vốn hàng bán cũng tăng nhưng với tốc độ tăng thấp hơn so với tốc độ tăng của doanh thu. Vì vậy mà lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng hơn 1.484 triệu đồng.
+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng hơn 3.701 triệu.đồng
+ Chi phí bán hàng thì giảm tới 23.589 triệu đồng do Công ty đã tiết kiệm được một số chi phí như chi phí quảng cáo…
Nhưng sang năm 2013 thì nó tăng chỉ 2,68%, chỉ tăng 12.443 triệu đồng. Nhìn vào bảng ta thấy:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhiều và tăng với tốc độ 66,70%, mặc dù công ty có thêm thị trường mới nhưng do giá vốn hàng bán cũng tăng nhiều và tăng với tốc độ 74,03%, tốc độ tăng này cũng cao hơn tốc độ tăng của doanh thu. Do đó so với 2013 lợi nhuận gộp tăng lên 1.844 triệu đồng, tương ứng tăng4 1,53% so với 2012.
+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính thì giảm đáng kể, giảm tới 4.512 triệu đồng. + Chi phí bán hàng cũng giảm 9.785 triệu đồng. Qua đây ta thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh bị chi phối bởi nhiều nhân tố, chứ không phải chỉ phụ thuộc vào tình hình tiêu thụ, mà còn nhân tố khác kiềm hãm nó, nếu tình hình tiêu thụ tốt nhưng các khoản chi phí không kiểm soát được thì việc kinh doanh cũng không hiệu quả.
- Lợi nhuận khác:
Ngoài nguồn thu từ hoạt động kinh doanh, Công ty còn có lợi nhuận tứ các hoạt động khác, tuy khoản lợi nhuận này có biến đổi tùy từng năm, tùy theo tình hình sản xuất kinh doanh của từng năm mà thu được lợi nhuận từ khoản này. Cụ thể năm 2011 công ty thu được trên 4.434 triệu đồng, năm 2012 thì tăng lên trên 7.071 triệu đồng. Tóm lại lợi nhuận khác của công ty không cao và không đáng kể.
Ngoài ra, một khoản mục tác động không nhỏ đến lợi nhuận đó là thuế thu nhập doanh nghiệp. Có thể nói tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp cũng nói lên được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Trong 3 năm này, công ty đượcc Nhà nước ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp là giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều hiển nhiên ta thấy, lợi nhuận trước thuế cao thì thuế thu nhập doanh nghiệp cao, lợi nhuận trước thuế thấp thì thuế thu nhập doanh nghiệp thấp, qua bảng ta thấy rõ mỗi năm Công ty phải chi một số tiền không nhỏ cho nhà nước để thực hiện nghĩa vụ của mình đối với nhà nước và khoản chi này cũng làm giảm một phần lợi nhuận sau thuế của Công ty.
Qua phân tích ta thấy lợi nhuận trước thuế ở năm 2013 tăng so với 2012. Tuy nhiên, nếu tách ra để phân tích thì ta thấy hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty trong các năm này đạt lợi nhuận không cao. Chi phí tài chính trong năm này cũng giảm (đến 16.652 triệu đồng) dẫn đến lợi nhuận trước thuế năm 2013 tăng nhưng không đáng kể so với 2012.
Biểu đồ 2.2. Lợi nhuận của công ty qua 3 năm
Nhìn chung, hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm qua là có hiệu quả nhưng biến động nhiều. Vì vậy, để có thể nâng cao hiệu quả trong kinh doanh
thì Công ty cần có nhiều biện pháp tích cực hơn nữa trong việc quản lý và sử dụng nguồn vốn trong kinh doanh để có thể khắc phục tình trạng thiếu vốn. Đồng thời công ty cần phải tăng cường kiểm soát chặt chẽ các loại chi phí, mạnh dạn cắt giảm đối với những chi phí không cần thiết để tiết kiệm chi phí, bên cạnh đó công ty cũng phải tích cực thực hiên các biện pháp tăng doanh thu nhằm đưa hoạt động kihn doanh của công ty ngày càng có hiệu quả hơn.
2.2.2. Thực trạng hiệu quả kinh doanh của Công ty TNHH MTV dịch vụ Vico Việt Nam.
2.2.2.1. Hiệu quả sử dụng lao động.
Lao động là một trong những nguồn lực của doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, là nhân tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy, chính sách tuyển dụng và chính sách đào tạo phải đảm bảo thoả mãn đầy đủ các yêu cầu của doanh nghiệp. Chính mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp đòi hỏi những cán bộ quản trị kinh doanh phải có các tiêu chuẩn cao. Khi tuyển chọn nguồn lao động doanh nghiệp căn cứ vào loại công việc để xác định số người cần tuyển và trình độ cụ thể của từng loại cán bộ công nhân viên. Chỉ xét tuyển những lao động có trình độ phù hợp, có kỹ thuật nghiệp vụ đẻ đổi mới cơ cấu lao động đáp ứng nhu cầu sản xuất. Để đảm bảo đội ngũ công nhân viên có chất lượng công ty đã áp dụng chế độ thử việc trước khi ký hợp đồng chính thức.
Thị trường lao động mở ra, song cũng như các doanh nghiệp khác công ty phải đương đầu với sự cạnh tranh gay gắt trong việc tìm kiếm thị trường. Yêu cầu đặt ra đòi hỏi đội ngũ cán bộ của công ty phải có trình độ quản lý tốt, nắm bắt thông tin nhanh nhạy, đội ngũ công nhân phải có tay nghề cao, sử dụng hiệu quả máy móc thiết bị. Do đó công ty cũng chú ý đến việc nâng cao tay nghề cho nhân
viên, có các hình thức khuyến khích họ phát huy tính chủ động sáng tạo, nâng cao hiệu quả tăng thu nhập cho tập thể cán bộ công nhân viên.
Bảng 2.7. Cơ cấu lao động của công ty TNHH MTV dịch vụ Vico Việt Nam.
Năm Trong đó Tổng số nhân viên Đại học và cao đẳng % so với tổng NV
Công nhân % so với tổng NV
2011 55 15 27,27 40 72,73
2012 56 16 28,57 40 71,43
2003 56 16 28,57 40 71,43
Bảng 2.8. Hiệu quả sử dụng lao động
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1. Doanh thu 14.512.629.014 19.446.923.048 32.476.361.489
2. Lợi nhuận 346.242.218 395.178.658 407.974.229
3. Số LĐBQ trong kỳ 55 56 56
4. Năng suất lao động 263.865.982 347.266.483 579.935.027
5. SSL của lao động 6.295.313 7.056.762 7.285.254
+ So sánh năm 2012 với năm 2011:
Năm 2012 doanh thu tăng 4.934.293.908 đồng (tăng 34,00%) so với năm 2011, còn năng suất lao động tăng 83.400.501 đồng (tăng 13,61%). Còn sức sinh lời thì lại tăng 761.449 đồng (giảm 12,10%). Rõ ràng là năng suất lao động tăng và
sức sinh lời đều tăng, điều này thể hiện doanh nghiệp đã sử dụng lao động có hiệu quả và mang lại lợi nhuận
+ So sánh 2013 với 2012
Năm 2013 doanh thu tăng 13.029.438.441 nghìn đồng (tăng 67,00%) so với năm 2012 còn năng suất lao động lại tiếp tục tăng 232.668.544 đồng (tăng 67,00%) và sức sinh lời cũng tăng 228.492 đồng (tăng 3,24%). Rõ ràng là năng suất lao động tăng lên rất nhiều nhưng sức sinh lời thì lại tăng rất thấp, điều này thể hiện doanh nghiệp đã sử dụng lao động có hiệu quả, nhưng chưa mang lại lợi nhuận + Trong ba năm 2011-2013 với số lao động có tăng nhưng năng suất lao động và lợi nhuận bình quân một lao động ngày càng tăng chính tỏ công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả về sử dụng lao động, chất lượng lao động ngày càng cao.
2.2.2.2. Hiệu quả sử dụng chi phí.
Chi phí kinh doanh là những khoản chi phí đã tiêu hao trong kỳ để tạo ra những kết quả trực tiếp hữu ích cho doanh nghiệp, sự biến động của chi phí kinh doanh có tác động trực tiếp đến kết quả cuối cùng của doanh nghiệp. Do đó, phân tích hiệu quả kinh doanh dưới góc độ chi phí có ý nghĩa to lớn đối với hoạt động quản lý. Vì nó cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin cần thiết để ra quyết định kinh doanh. Những vấn dề này càng trở nên quan trọng hơn trong một thị trường cạnh tranh. Mặt khác phân tích chi phí kinh doanh còn giúp các nhà quản lý nắm được các nguyên nhân, các nhân tố tác động đến tình hình chi phí. Từ đó có các quyết sách để nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Quỹ lương: tiền lương là sự biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian làm việc cho doanh nghiệp theo thời gian, khối lượng công việc mà người lao động cống hiến
cho doanh nghiệp. Với khái niệm đó có thể hiểu rằng: đối với doanh nghiệp tiền lương là một khoản chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh, còn đối với người lao động tiền lương là một bộ phận của thu nhập mà họ được hưởng. Trong quản lý, tiền lương còn có ý nghĩa là đòn bẩy kinh tế có tác dụng thúc đẩy người lao động quan tâm đến kết quả sản xuất, từ đó mà nâng cao năng suất lao động của họ. Vì vậy không thể đặt vấn đề tiết kiệm tiền lương một cách đơn giản như các khoản chi phí khác.
Muốn hạch toán tiền lương tốt thì một vấn đề không thể thiếu được là phải hạch toán lao động về số lượng và chất lượng, thời gian lao động và kết quả lao động vì đó là căn cứ đề tính và trả lương cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp. Hay nói cách khác là muốn hạch toán tiền lương thì phải hạch toán lao động trước.
Hiện nay ở công ty có các hình thức trả lương sau:
Đối với nhân viên ở các phòng ban chủ yếu trả lương dựa vào số ngày làm việc và mức độ hoàn thành công việc được giao để phân chia
Đối với công nhân thì lương được trả theo sản phẩm căn cứ vào số lượng và chất lượng công tác giao khoán mà công nhân hoàn thành trong kỳ.
Khi phân tích đánh giá chung về tiền lương có thể so sánh chỉ tiêu chi phí tiền lương giữa các thời kỳ, song sự thay đổi giá trị tuyệt đối của chi phí tiền lương chưa nói được ý nghĩa kinh tế cụ thể. Nó không phản ánh sự tiết kiệm hay bội chi cũng không phản ánh hiệu quả lao động. Để nhận định tổng quát về chi phí tiền lương cần phải dựa vào tỷ trọng chi phí tiền lương.
Hoặc có thể so sánh sự thay đổi mức tiền lương bình quân với mức thay đổi doanh thu. Nếu tỷ trọng chi phí tiền lương giảm, có nghĩa là doanh nghiệp được lợ.
Nếu mức tăng lương bình quân không vượt quá mức tăng năng suất lao động, có nghĩa lao động đã đem lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích hơn và ngược lại.
Dưới đây là các chỉ tiêu về tình hình thực hiện chi phí của Công ty TNHH MTV dịch vụ Vico Việt Nam trong 3 năm 2011- 2013.
Bảng 2.9. Tổng hợp về tình hình thực hiện chi phí
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
So sánh 2012/2011 So sánh 2013/2012 (+/-) (%) (+/-) (%) Tổng chi phí 12.306.689.243 15.858.294.494 27.200.165.126 3.551.605.151 28.86 11.341.870.632 71,52 Trong đó: Giá vốn hàng bán 11.658.217.677 15.112.379.521 26.298.751.662 3.454.161.844 29,63 11.186.372.141 74,02 Chi phí bán hàng 133.251.510 109.662.000 99.876.627 -23.589.510 -17,70 -9.785.373 -8,92 Chi phí QLDN 515.424.056 636.252.973 801.536.827 120.828.917 23,44 165.283.854 25,98 Tổng doanh thu 14.512.629.140 19.446.923.048 32.476.361.489 4.934.293.908 34,00 13.029.438.441 67,00
Dựa vào bảng ta thấy, doanh thu của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011, tăng 4.934.293.908 đồng (tương đương tăng 34,00%). Trong khi tổng chi phí năm 2012 tăng 3.551.605.151 đồng so với năm 2011, tương đương tăng 28,86%. Theo bảng số liệu tính trên, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp đều tăng, nhưng chi phí bán hàng lại giảm đi. Điều đó cho thấy, Công ty chưa có biện pháp giảm
thiểu chi phí quản lý nhưng vẫn đảm bảo được quá trình hoạt động kinh doanh phát triển.
Bảng 2.10. Hiệu quả sử dụng chi phí
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1. Doanh thu 14.512.629.014 19.446.923.048 32.476.361.489 2. Lợi nhuận 346.242.218 395.178.658 407.974.229 3. Tổng chi phí 12.306.689.243 15.858.294.494 27.200.165.126 4. Tổng CPTL 3.842.735.025 4.063.864.536 4.374.326.852 5. Hiệu suất sử dụng chi phí 1,18 1,23 1,19 6. Hiệu suất sử dụng CPTL 3,78 4,79 7,42 7. SSL của chi phí 0,028 0,025 0,015 8. SSL của CPTL 0,090 0,097 0,093
- Hiệu suất sử dụng:
+ Hiệu suất sử dụng của chi phí nói chung của cả năm 2012 tăng so với năm 2011 là 0,05 đồng (tương đương tăng 4,24%). Điều này có nghĩa là một đồng chi phí bỏ ra năm 2012 đã tạo được nhiều hơn 0,05 đồng doanh thu so với năm 2011. Và năm 2013 cũng tiếp tục tăng so với năm 2012 là 0,04 đồng (tương đương tăng 3,25%).