CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA THỰC TIỄN THỰC HIỆN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NGŨ HÀNH SƠN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
2.2. Thực trạng về lập dự toán thu ngân sách
Thực hiện quy định về công tác lập dự toán thu ngân sách nhà nước từ Điều 41 đến điều 48 theo Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 và Luật quản lý thuế, quận Ngũ Hành Sơn đã tiến hành lập dự dự toán thu ngân sách bằng việc căn cứ vào chỉ tiêu, dự toán thu ngân sách của UBND thành phố Đà Nẵng và của HĐND quận Ngũ Hành Sơn, trên cơ sở đó, Phòng Tài chính-Kế hoạch quận phối hợp với Chi cục thuế quận tham mưu UBND quận Ngũ Hành Sơn căn cứ vào tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế của năm trước và tình hình kinh tế xã hội hiện tại của địa phương, từ đó UBND quận lập kế hoạch thu và thực hiện thu ngân sách cho năm tiếp theo. Từ kế hoạch thu, Chi cục thuế quận Ngũ Hành Sơn lên kế hoạch thực hiện chi tiết như: Kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kế hoạch cho công tác kê khai thuế, kế hoạch cho công tác quản lý người nộp thuế, kế hoạch kiểm tra, kế hoạch thu nợ thuế….
Theo đó, vào tháng 7 hàng năm trên cơ sở các văn bản hướng dẫn về công tác lập dự toán, UBND quận giao cho Phòng Tài chính - Kế hoạch quận chủ trì, phối hợp với các cơ quan có liên quan như Chi cục Thuế tham mưu ban hành văn bản hướng dẫn cụ thể về công tác lập dự toán, tổ chức và hướng dẫn các đơn vị dự toán trực thuộc quận trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ của mình cũng như ước thực hiện các khoản thu của năm hiện hành để tiến hành xây dựng dự toán thu của đơn vị cho năm kế hoạch, UBND các phường lập dự toán thu ngân sách năm kế hoạch gởi cho phòng Tài chính – Kế hoạch và Chi cục thuế làm cơ sở tổng hợp xây dựng dự toán thu trên toàn địa bàn báo cáo UBND quận trình Hội đồng nhân dân quận xem xét quyết định, trước khi báo cáo lên UBND thành phố. Trong quá trình lập dự toán NSNN đảm bảo tổng số thu thuế và phí, lệ phí và các khoản thu được tổng hợp đầy đủ, phù hợp với tốc độ tăng trưởng chung. Dự toán thu ngân sách của các đơn vị phải lập theo đúng nội dung, biểu mẫu, thời hạn và thể hiện đầy đủ các khoản thu theo mục lục NSNN và hướng dẫn của Bộ tài chính, Sở tài chính.
Các khoản thu từ thuế phải được lập trên cơ sở các bộ thuế do Chi cục thuế quản lý thu, tình hình thực hiện dự toán thu của các năm liền kề và tốc độ phát triển kinh tế trên địa bàn quận. Bên cạnh đó các khoản thu phí, lệ phí, thu khác cũng được các cơ quan quản lý thu lập cùng với sự thẩm định của cơ quan Tài chính, để hình thành nên dự toán thu ngân sách hàng năm.
Chi cục thuế triển khai việc lập dự toán thu thuế cho các địa phương, đơn vị trên cơ sở phân cấp nguồn thu để lập bộ cho từng bộ thuế, các khoản thu và tốc độ phát triển chung của quận tiến hành xây dựng dự toán thu NSNN cho từng khoản thu thuế, phí trước bạ... Trong công tác lập dự toán thu, các khoản thuế ngoài quốc doanh được phân cấp cụ thể như sau: cấp quận thì đảm nhận việc lập dự toán và quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, công ty trên địa bàn quận được phân cấp (theo phân cấp hiện nay thì cấp quận quản lý các doanh nghiệp có vốn đăng ký dưới 70 tỷ);
cấp phường thực hiện lập dự toán và quản lý thu đối các hộ kinh doanh cá thể.
Đối với các khoản thu phí, lệ phí, thu khác giao cho các cơ quan trực tiếp thu thực hiện lập dự toán, sau đó được phòng Tài chính kế hoạch quận cùng Chi cục thuế tổng hợp theo từng lĩnh vực, trình UBND quận xem xét.
Hình 2.1. Quy trình lập dự toán NSNN hàng năm
Việc lập dự toán thu NSNN hàng năm được quận chỉ đạo triển khai theo đúng quy trình của Luật ngân sách và các văn bản hướng dẫn thi hành của các cơ quan chức năng, đảm bảo phù hợp với việc phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi, tốc độ
phát triển kinh tế - xã hội của quận cũng như cơ cấu tỷ trọng trong từng khoản thu NSNN của địa phương.
Tuy nhiên, các khoản thu NSNN lại phụ thuộc vào phân cấp nguồn thu do vậy việc xây dựng dự toán thu còn bị động, có lúc chỉ dựa vào các bộ thuế đã được lập từ các năm trước đây, chưa thường xuyên rà soát lại sự thay đổi thường xuyên của các bộ thuế, chưa tiên liệu được sự biến động các khoản thu: như các khoản thu về thuế thu nhập cá nhân, lệ phí trước bạ, phí lệ phí, các khoản thu khác, các khoản thu quản lý qua ngân sách... dẫn đến chất lượng dự toán do các cơ quan, đơn vị lập chưa cao, ít tính thuyết phục...
2.2.2. Thực trạng công tác kê khai và kế toán thuế
Thực hiện quy định về công tác kê khai đăng ký thuế và kế toán thuế tại Luật quản lý thuế của Quốc hội khoa XI, kỳ họp thứ 10. Quận Ngũ Hành Sơn đã xác định công tác kê khai và kế toán thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế, là nguồn dữ liệu đầu vào để xác định, theo dõi và quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lượng người nộp thuế, các tờ khai thuế hằng tháng, chứng từ thu, nộp ngân sách...
Đối với công tác kê khai Chi cục thuế quận Ngũ Hành Sơn đã đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác này như: Sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều trong kê khai thuế hằng tháng, kết nối thông tin nộp thuế với kho bạc, kê khai thuế điện tử, kết nối với cơ quan cấp giấy phép kinh doanh như Sở kế hoạch đầu tư thành phố Đà Nẵng, Phòng Tài chính-Kế hoạch quận Ngũ Hành Sơn để quản lý số lượng người nộp thuế,... Ðến nay, hầu hết người nộp thuế đã sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều trong kê khai thuế. Công tác quản lý, cấp mã số thuế, kê khai thuế, theo dõi biến động đối tượng nộp thuế đã được hiện đại hóa bằng công nghệ thông tin, cùng với việc thường xuyên kiểm tra, rà soát phát hiện các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý kê khai thuế. Công tác quản lý, giám sát kê khai thuế ngày càng chặt chẽ và có những chuyển biến tích cực. Số lượng tờ khai phải nộp, đã nộp, nộp đúng hạn tăng lên cả về số lượng và chất lượng, thể hiện ý thức chấp hành kê khai thuế của người
nộp thuế nâng lên rõ rệt. Thuế giá trị gia tăng là loại thuế có số lượng tờ khai thuế lớn, việc khai và nộp tờ khai thuế này đúng hạn, ít sai sót bảo đảm khả năng huy động nguồn thu lớn vào NSNN. Công tác hoàn thuế đã thực hiện nhanh chóng, kịp thời theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp quay vòng vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, vượt qua khó khăn của giai đoạn suy giảm kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh.
Đối với công tác kế toán, thống kê: Chi cục thuế đã thực hiện tốt việc kết nối dữ liệu thu NSNN giữa Cơ quan thuế và Kho bạc nhà nước, dữ liệu về số thuế nộp NSNN đã được Kho bạc nhà nước truyền cho Cơ quan thuế. Bộ phận kế toán thu NSNN đã thực hiện đối chiếu, kiểm tra và nhập tệp dữ liệu thu NSNN chuyển vào dữ liệu quản lý thuế của Ngành. Công tác kế toán thu NSNN đã có chuyển biến đáng kể trong việc hạch toán kịp thời, đầy đủ dữ liệu phục vụ cho công tác chỉ đạo thu và thực hiện các chức năng quản lý thuế. Các sai sót trong việc hạch toán cũng được giảm thiểu đáng kể, khắc phục được tình trạng quá tải trong việc nhập chứng từ thu như trước đây của bộ phận kế toán.
Mặc dù đã đạt được những kết quả nhất định, song công tác kê khai và kế toán thuế cũng còn có những tồn tại, hạn chế: Số lượng NNT lớn, mỗi cán bộ phải xử lý khối lượng công việc lớn nên việc kiểm soát số hồ sơ khai thuế phải nộp của từng NNT còn chưa chặt chẽ, công tác rà soát, đối chiếu số liệu chưa được thường xuyên; Nhiều trường hợp thông báo đôn đốc hồ sơ khai thuế phát hành bị trả lại do không tìm thấy địa chỉ, không có người nhận. Việc chấp hành nộp hồ sơ khai thuế của NNT chưa nghiêm túc, do nhận thức của NNT chưa đầy đủ trong công tác nộp hồ sơ khai thuế, thường đến những ngày cuối thời hạn của kỳ kê khai mới thực hiện nộp và nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định gây khó khăn cho công tác xử lý số liệu, một số NNT còn chây ỳ trong việc kê khai thuế. Hàng tháng vẫn có nhiều NNT khi đi nộp tiền thuế, tiền phạt còn nộp sai mã số thuế, nhầm mục, tiểu mục, cấp chương, đồng thời việc nhận chứng từ qua kho bạc đôi khi không rõ tên NNT đã dẫn đến tình trạng phản ánh số tiền của NNT không chính xác, nợ ảo, công tác điều chỉnh nợ mất nhiều thời gian.