CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA THỰC TIỄN THỰC HIỆN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NGŨ HÀNH SƠN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
2.3. Chấp hành dự toán thu ngân sách địa phương
Thực hiện quy định về công tác thu thuế tại Luật quản lý thuế; Luật thuế giá trị gia tăng; Luật thuế thu nhập cá nhân; và các Luật có liên quan đến các khoản thu và các khoản thu phí, lệ phí được thực hiện theo Luật phí, lệ phí và các khoản thu khác được thực hiện theo đúng các văn bản hướng dẫn của cấp trên nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ các khoản thu phát sinh trên địa bàn. Quận Ngũ Hành Sơn
Từ đó, đã góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển góp phần tăng các khoản thu cho ngân sách.
Bảng 2.3. Tình hình thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn
TT Nội dung thu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Thực hiện (Triệu
đồng)
Tỷ trọng
(%)
Thực hiện (Triệu
đồng)
Tỷ trọng
(%)
Thực hiện (Triệu đồng)
Tỷ trọng
(%) I Tổng thu 98.430 100 149.450 100 269.000 100 A Các khoản thu cân đối 95.045 96,56 148.650 99,46 267.122 99,33
1 Thuế ngoài quốc doanh 50.500 51,30 70.000 46,83 94.000 34,5 2 Thuế sử dụng đất phi
nông nghiệp 5.000 5,07 6.000 4,02 7.600 2,82 3 Thuế thu nhập cá nhân 15.367 15,62 31.000 20,74 68.000 25,27 4 Lệ phí trước bạ 12.345 12,54 25.000 16,73 50.500 18,77 5 Phí, lệ phí 8.533 8,66 12.400 8,3 32.700 11,27 6 Thu khác ngân sách 3.300 3.352 4.250 2,84 16.200 6,02 B Khoản thu QLQNS 3.385 3,44 800 5,35 1.878 0,67 Nguồn: Báo cáo số thu hàng năm của UBND quận Ngũ Hành Sơn
Trong giai đoạn 2015-2017, cùng với việc thúc đẩy phát triển mạnh mẽ các ngành thương mại - dịch vụ, kinh tế - xã hội trên địa bàn quận Ngũ Hành Sơn không ngừng tăng trưởng, phát triển, qua đó đã góp phần tăng thu ngân sách nhà
phân cấp nguồn thu giữa thành phố, quận và các phường, được thực hiện theo đúng quy định của Luật quản lý thuế trên cở sở tạo mọi điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất, kinh doanh. Với số lượng doanh nghiệp trên địa bàn giai đoạn đã góp phần đóng góp các nghĩa vụ thuế. Tổng thu ngân sách nhà nước thực hiện trên địa bàn quận Ngũ Hành Sơn giai đoạn 2015- 2017 là 516.880 triệu đồng, trong đó thu ngân sách năm 2015 là 98.430 triệu đồng, năm 2016 là 149.450 triệu đồng, năm 2017 là 269.000 triệu đồng tăng 2,73 lần so với năm 2015, tốc độ tăng thu bình quân hàng năm là 11%. Cơ cấu thu NSNN qua các năm tương đối ổn định, năm 2015 thu ngoài quốc doanh chiếm 51,30%; thuế đất phi nông nghiệp chiếm 5,07%; lệ phí trước bạ chiếm 12,54%; thu khác chiếm 3,32%, đến năm 2017 thu ngoài quốc doanh chiếm 34,5%, thuế đất phi nông nghiệp chiếm 2,82%; lệ phí trước bạ chiếm 18,77% và thu khác ngân sách chiếm 6,02%.
Năm 2015 đến 2017, hoạt động kinh doanh thương mại trên địa bàn tiếp tục được duy trì và có xu hướng phát triển, các hoạt động kinh doanh bất động sản ngày càng sôi động đã làm cho các khoản thu tăng như lệ phí trước bạ; thuế thu nhập cá nhân, tổng thu năm 2017 tăng 2,73 lần so với năm 2015. Đã góp phần đảm bảo hoàn thành và vượt chỉ tiêu thu ngân sách hàng năm.
Thuế ngoài quốc doanh là nguồn thu chủ yếu của ngân sách và có tốc độ thực hiện khá ổn định. Năm 2015 số thu thực hiện đạt 100,14 % so với dự toán giao, đến năm 2016 chỉ đạt 106,4 % dự toán giao, năm 2017 đạt 112,3 % dự toán giao. Điều này chứng tỏ việc lập dự toán thu cho từng sắc thuế của bộ thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn tương đối đảm bảo chính xác cho các năm. Do ảnh hưởng của suy giảm kinh tế cùng với việc thực hiện các chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp, nên việc thu thuế ngoài quốc doanh gặp rất nhiều khó khăn nhưng vẫn đảm bảo dự toán giao đầu năm.
Bảng 2.4. Kết quả thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn năm 2015
TT Nội dung thu
Năm 2015 Dự toán
(Triệu đồng)
Thực hiện (Triệu
đồng)
Tỷ trọng TH/DT
(%
I Tổng thu 98.36 98.430 100.07
A Các khoản thu cân đối 94.97 95.045 100.07
1 Thuế ngoài quốc doanh 50.430 50.500 100.14
2 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 4.930 5.000 101.42
3 Thuế thu nhập cá nhân 15.297 15.367 100.45
4 Lệ phí trước bạ 12.275 12.345 100.6
5 Phí, lệ phí 8.463 8.533 100.83
6 Thu khác ngân sách 3.230 3.300 102.2
B Khoản thu QLQNS 3.315 3.385 102.11
Nguồn: Báo cáo số thu năm 2015 của UBND quận Ngũ Hành Sơn
Các khoản thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có số thu tăng hàng năm cũng đều đạt và vượt so với dự toán giao, công tác kê khai lập bộ được tiến hành chặt chẽ và tính toán lại theo vị trí đất, do vậy việc giao dự toán đầu năm đã xác định chính xác số thu trên địa bàn. Công tác kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo thông tư 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ tài chính về hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được cập nhật về bổ sung kê khai thường xuyên do có sự phối hợp chặt chẽ giữa UBND các phường và Chi cục thuế quận Ngũ Hành Sơn nên công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tăng từng năm từ 101,42% năm 2015, 120% năm 2016 và 126,6% năm 2017. Nguyên nhân dẫn đến nguồn thu tăng là do các dự án mới mọc lên như Khu dân cư Nam Việt Á, Khu dân cư Nhà máy cao su, Khu dân cư Phía Bắc bến xe Bắc Mỹ An, Khu tái định cư Bá Tùng 1,2,3 ở phường Hòa Quý...
Bảng 2.5. Kết quả thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn năm 2016
TT Nội dung thu
Năm 2016 Dự toán
(Triệu đồng)
Thực hiện (Triệu
đồng)
Tỷ trọng TH/DT
(%
I Tổng thu 140.460 149.450 106,4
A Các khoản thu cân đối 139.700 148.650 106,4
1 Thuế ngoài quốc doanh 65.683 70.000 106,57
2 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 5.000 6.000 120
3 Thuế thu nhập cá nhân 30.450 31.000 101,8
4 Lệ phí trước bạ 23.750 25.000 105,3
5 Phí, lệ phí 10.780 12.400 115,03
6 Thu khác ngân sách 4.037 4.250 105,3
B Khoản thu QLQNS 760 800 105,26
Nguồn: Báo cáo số thu năm 2016 của UBND quận Ngũ Hành Sơn
Thuế thu nhập cá nhân có sự tăng cao từ năm 2015 chỉ đạt 100 % so với dự toán giao và đến năm 2017 đạt 170 % so với dự toán giao. Nguyên nhân khoản thu này tăng cao là do thị trường bất động sản trên địa bàn quận Ngũ Hành Sơn diễn ra sôi động nên người dân giao dịch chuyển nhượng đất, xây dựng nhà ở tư nhân rất nhiêu nên nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân tăng nhanh.
Lệ phí trước bạ là khoản thu được đánh trên việc chuyển nhượng tài sản của các tổ chức, công dân. Khoản thu này qua các năm thực hiện đều có sự tăng lên về số lượng năm 2015 thu đạt 12.345 triệu đồng, đạt 100,5 % dự toán giao, năm 2016 thu đạt 25.000 triệu đồng đạt 105,3 dự toán giao, năm 2017 thu đạt 50.500 triệu đồng, đạt 165,6 % dự toán giao.
Bảng 2.6. Kết quả thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn năm 2017
TT Nội dung thu
Năm 2017 Dự toán
(Triệu đồng)
Thực hiện (Triệu
đồng)
Tỷ trọng TH/DT
(%)
I Tổng thu 190.000 269.000 141,5
A Các khoản thu cân đối 188.700 267.122 141,6
1 Thuế ngoài quốc doanh 83.700 94.000 112,3
2 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 6.000 7.600 126,6
3 Thuế thu nhập cá nhân 40.000 68.000 170
4 Lệ phí trước bạ 30.500 50.500 165,5
5 Phí, lệ phí 20.500 32.700 159,5
6 Thu khác ngân sách 8.000 16.200 202,5
B Khoản thu QLQNS 1.300 1.878 144,46
Nguồn: Báo cáo số thu năm 2017 của UBND quận Ngũ Hành Sơn
Kết quả thực hiện các khoản thu phí, lệ phí có tốc độ tăng cao, nhưng tốc độ tăng không đồng đều nhau, năm 2015 đạt 100,83 %; năm 2016 đạt 115,4%; năm 2017 đạt 159,3 %; Có thể thấy khoản thu này chiếm tỷ lệ nhỏ trong các khoản thu NSNN trên địa bàn quận, tuy nhiên kết quả thu qua các năm không đồng đều vì nó phụ thuộc vào các khoản thu phí, lệ phí của trung ương trên địa bàn giao cho quận theo dõi thu như: phí thi hành án, án phí, phí đăng ký xe mô tô... cùng với đó là có sự thay đổi cơ chế quản lý thu đối với một số khoản phí và lệ phí trên địa bàn như:
Phí chợ theo Quyết định số 54/2012/QĐ-UBND ngày 04/02/2012 của UBND thành phố Đà Nẵng về quy định mức thu, quản lý và sử dụng phí chợ trên địa bàn thành phố Đà Nẵng; lệ phí Môn bài theo thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 12/11/2016 của Bộ tài chính về hướng dẫn về lệ phí Môn bài, Phí bảo vệ môi trường triển khai theo thông tư số 66/2016/TT-BTC ngày 29/4/2016 của Bộ tài chính về hướng dẫn thực hiện nghị định số 12/2016/NĐ-CP ngày 19/02/2016 của Chính phủ về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoán sản; phí nước thải sinh hoạt triển khai theo nghị định số 154/2016/NĐ-CP ngày 16/11/2016 của Chính phủ và quyết định số
06/2014/QĐ-UBND ngày 27/01/2014 của UBND thành phố Đà Nẵng; Lệ phí chứng thực trên địa bàn quận đã triển khai và thực hiện theo thông tư liên tịch số 92/2008/TTLT-BTC-BTP ngày 17 tháng 10 năm 2008 của Bộ tài chính và tư pháp hướng dẫn mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng lệ phí cấp bản sao, lệ phí chứng thực.
Các khoản thu quản lý qua ngân sách được thực hiện tăng so với dự toán được giao, với tỷ lệ tăng không đồng đều mà nguyên nhân chủ yếu là các khoản thu viện phí tăng qua các năm, do việc phân đầu thẻ bảo hiểm y tế hàng năm về cho Trung tâm y tế quận là không ổn định.
Thực hiện quyết định số 41/2010/QĐ-UBND ngày 06/12/2010 của Ủy ban nhân nhân dân thành phố Đà Nẵng về Quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi, định mức phân bổ dự toán chi ngân sách địa phương năm 2011, năm đầu của thời kỳ ổn định ngân sách mới theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu phân chia giữa các cấp ngân sách địa phương và Nghị quyết số 64/2016/NQQ-HĐND ngày 08 tháng 12 năm 2016 của Hội đồng nhân dân thành phố Đà Nẵng về ban hành quy định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách địa phương và tỉ lệ phần trăm(%) phân chia các khoản thu phân chia giữa các cấp ngân sách địa phương thời kỳ ổn định ngân sách năm 2017- 2020. Nhìn chung, nguồn thu ngân sách của quận giai đoạn tương đối ổn định, tốc độ tăng trưởng phù hợp với tốc độ phát triển kinh tế, tuy nhiên cơ cấu nguồn thu chưa thật sự vững chắc, tỷ lệ tăng thu của một số khoản thu qua các năm chưa được đồng đều, phụ thuộc vào phân cấp của thành phố, cơ chế, sự biến động của tình hình kinh tế như: thuế ngoài quốc doanh, lệ phí trước bạ, thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thu phí lệ phí, thu khác ngân sách và các khoản thu quản lý qua ngân sách. Bên cạnh đó, việc thu thuế nợ đọng trong lĩnh vực thuế cũng là vấn đề mà quận cần quan tâm, mặc dù công tác thanh tra, kiểm tra được thực hiện thường xuyên, song số nợ đọng trong lĩnh vực thuế ngoài quốc doanh còn nhiều qua các năm. Các doanh nghiệp, hộ cá thể lợi dụng các chính sách thuế để thực hiện việc kê khai thuế chưa đúng quy định làm thất thoát trong lĩnh vực thu thuế còn
nhiều. Thực tế, số lượng biên chế cho công tác quản lý thuế chỉ có 21 người phải thực hiện quản lý 2608 doanh nghiệp trên địa bàn cùng với 2473 hộ cá thể, Chính vì vậy công tác thu thuế ngoài quốc doanh gặp khó khăn và hạn chế.
Công tác quản lý các khoản thu phí, lệ phí và thu khác được thực hiện đảm bảo theo quy định, các cơ quan đơn vị đã bám sát các văn bản hướng dẫn đối với các khoản thu để triển khai thực hiện như phí, lệ phí công chứng, lệ phí đăng ký kinh doanh, lệ phí cấp giấy phép xây dựng, các khoản thu phạt hành chính, an toàn giao thông cũng được phản ánh kịp thời đầy đủ vào ngân sách Nhà nước.
2.3.2. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, chính sách thuế
Thực hiện công văn số 2438/TCT-TTHT ngày 26/06/2007 của Tổng Cục thuế về khẩu hiệu tuyền truyền luật quản lý thuế và Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 17/05/2012 của Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trên cơ sở đó UBND quận Ngũ Hành Sơn chỉ đạo Chi cục thuế quận ban hành kế hoạch và các biện pháp tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, nhằm hạn chế và loại bỏ những vi phạm pháp luật thuế do sự thiếu hiểu biết, giúp cán bộ thuế thực hiện và hướng dẫn thực hiện đúng chính sách, pháp luật thuế. Trong những năm vừa qua, Chi cục thuế quận Ngũ Hành Sơn đã tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế và cộng đồng xã hội dưới nhiều hình thức: tuyên truyền bằng khẩu hiệu, giải thích, giải đáp trên các phương tiện truyền thông đại chúng, tổ chức đối thoại với các doanh nghiệp, tư vấn trực tiếp, mở trang thông tin điện tử. Ðặc biệt, thực hiện cơ chế 'một cửa' trong giải quyết các thủ tục hành chính, tạo thuận lợi nhất cho người nộp thuế khi đến giao dịch tại cơ quan thuế. Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn kịp thời các vấn đề phát sinh, góp phần đưa chính sách vào cuộc sống.
Ðẩy mạnh tiến trình cải cách, hiện đại hóa hệ thống thuế, tiếp tục rà soát, cải cách thủ tục hành chính thuế. Trên cơ sở Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011 - 2020 và kế hoạch triển khai các đề án liên quan, tổ chức thực hiện các bước công việc, bảo đảm yêu cầu về tiến độ và chất lượng đã đề ra. Với kết quả đã đạt được của việc thực hiện Ðề án 30 của Thủ tướng Chính phủ về đơn giản hoá TTHC, Nghị quyết số 25/ NQ-CP ngày 2/6/2010 về đơn giản hóa 258 TTHC thuộc phạm vi
chức năng quản lý của bộ, ngành và Nghị quyết 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 của Chính phủ về đơn giản hóa TTHC thuộc chức năng quản lý của Bộ Tài chính. Đến nay, Cục thuế Thành phố Đà Nẵng chỉ đạo Chi cục thuế quận vẫn tiếp tục phát huy đẩy mạnh cải cách hành chính, đặc biệt chú trọng nâng cao năng lực, chất lượng xây dựng và tổ chức thực hiện các thể chế, chính sách thuế và đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế gắn với việc giám sát thực hiện và duy trì các kết quả đã đạt được, bảo đảm yêu cầu của Chính phủ về cải cách thủ tục hành chính đồng thời góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế. Phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm và thẩm quyền của mỗi cấp cơ quan thuế và mỗi Doanh nghiệp, cá nhân trong xử lý công việc, tạo bước chuyển biến thật sự về kỷ luật, kỷ cương trong toàn ngành.
2.3.3. Quy trình nộp thuế
Về cơ bản, quy trình quản lý thu thuế vẫn dựa chủ yếu trên các khâu: Quản lý người nộp thuế, tính thuế, tự khai tự nộp thuế và kiểm tra thuế. Về quản lý người nộp thuế, Chi cục thuế quận Ngũ Hành Sơn luôn chủ động rà soát, đối chiếu mã tin của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh với phòng kê khai kế toán thuế để nắm chắc và điều chỉnh kịp thời các trường hợp tăng giảm về số lượng người nộp thuế.
Về công tác kê khai thuế, việc nhập và xử lý tờ khai đảm bảo theo thời gian, theo đúng quy trình, đã thực hiện phát hành thông báo yêu cầu NNT điều chỉnh đối với các trường hợp kê khai sai, khai thiếu, các đơn vị không nộp tờ khai thuế, 100%
DN đã thực hiện kê khai mã vạch hai chiều nên việc cập nhật các thông tin trên tờ khai đã góp phần giảm thiểu thời gian, chi phí, nhân lực, tránh sai sót cho người nộp thuế và cơ quan thuế trong kê khai thuế.
Bên cạnh đó, hàng năm Chi cục thuế đã xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế, chủ động đẩy mạnh công tác kiểm tra theo quy trình, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, tại trụ sở người nộp thuế. Tập trung phân tích cơ sở dữ liệu thông tin về NNT trong đó tập trung vào các DN có mức độ rủi ro cao, các DN có dấu hiệu gian lận thuế, đồng thời kiểm tra hóa đơn theo quy định tại Nghị Định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Chỉ thị số
04/2018/CT-BTC ngày 15/10 /2018 của Bộ tài chính về quản lý nợ, cưỡng chế thu hồi nợ thuế để giản nợ đọng thuế, nhằm chống thất thu ngân sách đảm bảo thực hiện nghiêm Pháp luật thuế. Thường xuyên đôn đốc các DN, hộ kê khai nộp đầy đủ các hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm và thực hiện đôn đốc các khoản thuế phát sinh, các khoản nợ sau kiểm toán, sau kiểm tra, các khoản thuế gia hạn. Nhằm đáp ứng yêu cầu của xu thế mới, ngành Thuế đã thúc đẩy mạnh mẽ việc đưa ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thuế. CNTT được ứng dụng rộng rãi vừa giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, giảm chi phí cho doanh nghiệp (DN) và người dân, vừa góp phần quản lý, thúc đẩy số thu tăng trưởng nhanh và bền vững.
Với việc triển khai ứng dụng nộp thuế điện tử, ngành thuế quận Ngũ Hành Sơn tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp tổ chức cá nhân, đối tượng nộp thuế, tiết kiệm chi phí, thời gian và đảm bảo tính chính xác, an toàn, bảo mật, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó, hỗ trợ và cung cấp các dịch vụ gia tăng cho người nộp thuế có tài khoản tại ngân hàng thương mại. Về lợi ích thiết thực đối với người nộp thuế như: thực hiện thủ tục nộp thuế đơn giản, nhanh chóng, thuận tiện; đơn giản thủ tục giấy tờ khi thực hiện nghĩa vụ thuế. Người nộp thuế có thể truy cập Cổng thông tin điện tử của Cơ quan thuế để xem, giám sát quản lý giao dịch nộp thuế, theo dõi tình hình thực hiện nộp ngân sách nhà nước qua tài khoản. Thực hiện nộp thuế điện tử, người nộp thuế chỉ cần ở bất cứ mơi đâu có kết nối internet mà không nhất thiết phải ở trụ sở là có thể thực hiện nộp thuế điện tử.
Đối với việc quy trình nộp thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận, hiện nay Chi cục thuế quận Ngũ Hành Sơn tiếp tục triển khai ký hợp đồng với Bưu điện khu vực III thu hộ đã đạt được nhiều chuyển biến tích cực. Tuy nhiên, thực trạng công tác thu thuế đối với các HKD cá thể do tình hình hoạt động kinh doanh trên địa bàn rộng, tình trạng nợ đọng thuế của các HKD không có biện pháp xử lý thu nợ dứt điểm, nhiều HKD không kê khai nộp thuế kéo dài, tình trạng nghỉ kinh doanh hay chuyển đổi kinh doanh sang lĩnh vực khác của các HKD đang quản lý không kê khai với cơ quan thuế làm cho công tác quản lý càng khó khăn hơn.