CHƯƠNG 3. ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI QUẬN NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
3.3. Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách tại Quận Ngũ Hành Sơn, Thành phố Đà Nẵng
3.3.1. Xây dựng kế hoạch thu hợp lý
Lập và giao dự toán thu NSNN là kết quả của cả một quá trình khảo sát, phân tích, đánh giá các số liệu thực tế và lịch sử để xây dựng dự toán hợp lý, khuyến khích các tổ chức, cá nhân, thực hiện tốt, đảm bảo tiến độ và cơ cấu số thu đạt các mục tiêu đã định.
Thực tế trong những năm qua, tình trạng lập dự toán đôi lúc còn xảy ra tình trạng thiếu hợp lý, xa thực tiễn. Để khắc phục những hạn chế ở khâu này cần tập trung vào các nội dung:
+ Tổ chức, cá nhân lập dự toán tập trung đi sâu vào khảo sát, phân tích, đánh giá các số liệu thực tế dẫn đến việc lập dự toán cho ra kết quả không xác với thực tế, hiệu quả lập dự toán không cao. Để có được số liệu thực tế chính xác nhất, cần xây dựng cơ sở dữ liệu quản lý thuế của người nộp thuế không chỉ dừng lại ở loại hình, quy mô, ngành nghề chính, tình hình quan hệ với ngân sách nhà nước hàng năm mà phải mở rộng các thông tin liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế (TNCT) như: tình hình bổ sung vốn, nguồn vốn thực hiện các công trình XDCB, các chi nhánh, cửa hàng trực thuộc, các đối tác chính; số lần vi phạm về kê khai, sử dụng hoá đơn ấn chỉ... để hoàn thiện phần mềm ứng dụng phân tích thông tin hỗ trợ lập dự toán.
+ Căn cứ vào lịch sử thông tin: kết quả thống kê hành vi vi phạm, số thuế phát hiện qua mỗi nhóm hành vi trốn thuế, đặc điểm về phương hướng hoạt động của từng loại hình doanh nghiệp trên địa bàn xây dựng các tiêu chí phân loại và xác định rủi ro trọng yếu, bổ sung tiêu thức đánh giá rủi ro và tính điểm rủi ro.
+ Xác định các tổ chức, cá nhân có mức độ rủi ro cao về thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN cần tập trung kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra trên cơ sở đánh giá rủi ro và cân đối nguồn nhân lực. Sử dụng các phương pháp phân tích các thông tin theo chiều ngang, chiều dọc và phân tích tỷ suất đối với các tổ chức, cá nhân có mức độ tuân thủ trung bình các các tổ chức, cá nhân chưa tốt để xác định xu hướng biến đổi về cơ cấu- tỷ trọng từng sắc thuế, từng các chỉ tiêu qua các năm, từ đó phát hiện những bất hợp lý hoặc những yếu tổ phi logic có nguy cơ xảy ra rủi ro trong khâu lập dự toán.
Hoàn thiện lại các quy trình quản lý thuế hiện hành, phải đơn giản, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai- tự nộp thuế, thực hiện nguyên tắc “một cửa” trong việc giải quyết các công việc về thuế để giảm chi phí cho người nộp thuế và cho cả cơ quan thuế. Đề cao nghĩa vụ, tính chủ động của
các tổ chức và cá nhân trong việc tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế vào NSNN, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Đổi mới cơ chế quản lý thu thuế phải gắn liền với cải cách thủ tục hành chính thuế. Đơn giản hóa các thủ tục kê khai nộp thuế, giảm nhẹ nội dung kê khai, phương pháp tính thuế sao cho phù hợp với trình độ của hộ kinh doanh cá thể. Thực hiện việc cấp mã số thuế cùng với việc đăng ký kinh doanh cho các hộ kinh doanh, nhằm giảm thủ tục hành chính cho người nộp thuế, đồng thời nắm bắt kịp thời các hộ phát sinh mới đưa vào quản lý thuế kịp thời.
3.3.2. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Phát huy những kết quả đạt được trong nhiều năm qua Chi cục thuế quận Ngũ Hành Sơn đã tham mưu cho Quận ủy – UBND quận chỉ đạo điều hành làm tốt công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến pháp luật về chính sách thuế và hỗ trợ người nộp thuế trong thủ tục hành chính, giúp người nộp thuế hiểu rõ và chấp hành đúng theo pháp luật.
Tuy nhiên, công tác này vẫn còn nhiều hạn chế, chưa tạo được chuyển biến trong nhận thức, ý thức chấp hành thuế của người nộp thuế. Đây là một trong những nguyên nhân làm gia tăng các hành vi vi phạm pháp luật thuế. Để ngăn ngừa các hành vi trên, tạo điều kiện để công tác quản lý thuế có hiệu quả, trước hết phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật. Cơ quan thuế phải đổi mới hình thức, lựa chọn môi trường, lựa chọn nội dung và phương pháp tuyên truyền thích hợp với điều kiện kinh tế xã hội, dân trí của địa phương, cụ thể là:
- Tổ chức các sân chơi có thưởng về nội dung tìm hiểu pháp luật về thuế để khích lệ tinh thần tham gia trên các trang thông tin điện tử và trong các trường trung học cơ sở, phổ thông trên địa bàn quận nhằm giúp học sinh – những doanh nhân trong tương lai hiểu và có nhận thức đúng về chính sách thuế.
- Cung cấp kịp thời và đầy đủ các văn bản hướng dẫn về chính sách thuế, các mẫu tờ khai, chương trình hỗ trợ kê khai, quyết toán các sắc thuế tối đa để người nộp thuế hiểu đúng, khai đủ, nộp kịp thời các khoản thuế vào NSNN.
- Đối với những doanh nghiệp dây dưa, nợ đọng thuế kéo dài, vi phạm pháp luật về thuế phải thông báo trên báo chí và các phương tiện truyền thông.
- Đối với các doanh nghiệp, người nộp thuế có thành tích nộp thuế tổ chức tuyên dương, quảng bá, vinh danh rộng rãi trên phương tiện thông tin đại chúng. Từ đó tạo nên chuyển biến tích cực trong nhận thức của người nộp thuế, tăng thêm sự đồng thuận của dư luận xã hội đối với công tác quản lý thuế và hoạt động thu ngân sách.
Bên cạnh đó, nội dung tuyên truyền hỗ trợ cho các đối tượng nộp thuế còn dàn trải, chưa tập trung vào các nội dung chủ yếu cốt lõi của vấn đề, mà còn nặng về phổ biến các quy định của chính sách thuế mới. Đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế còn thiếu. Do vậy thời gian đến cần làm tốt các nội dung sau:
3.3.3. Tăng cường quản lý người nộp thuế
- Hoàn thiện lại các quy trình quản lý thuế hiện hành, phải đơn giản, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai- tự nộp thuế, thực hiện nguyên tắc “một cửa” trong việc giải quyết các công việc về thuế để giảm chi phí cho người nộp thuế và cho cả cơ quan thuế. Đề cao nghĩa vụ, tính chủ động của các tổ chức và cá nhân trong việc tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế vào NSNN, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.
- Đổi mới cơ chế quản lý thu thuế phải gắn liền với cải cách thủ tục hành chính thuế, tập trung ở một số nội dung sau:
+ Công khai rõ ràng, đầy đủ các thủ tục về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng, thiết kế các tờ rơi, niêm yết tại trụ sở cơ quan thuế để các tổ chức, cá nhân có thể nắm bắt kịp thời các thủ tục về thuế. Đề xuất kịp thời những bất hợp lý về thủ tục có kiến nghị, đề xuất sửa đổi.
+ Các thủ tục về cưỡng chế, thu hồi nợ thuế, thủ tục giải quyết khiếu nại, thủ tục xử lý vi phạm hành chính về thuế phải được quy định rõ ràng và công khai minh bạch.
- Đối với hộ kinh doanh cá thể cần thực hiện cải cách công tác quản lý thu thuế nhằm mục tiêu quản lý được tất cả các hộ thực tế có kinh doanh, đảm bảo sát đúng doanh thu kinh doanh, đôn đốc hộ kinh doanh tự giác nộp đầy đủ kịp thời các
khoản thuế phải nộp vào ngân sách, hạn chế thất thu. Nội dung cải cách tập trung vào một số giải pháp sau:
+ Đơn giản hóa các thủ tục kê khai nộp thuế, giảm nhẹ nội dung kê khai, phương pháp tính thuế sao cho phù hợp với trình độ của hộ kinh doanh cá thể. Thực hiện việc cấp mã số thuế cùng với việc đăng ký kinh doanh cho các hộ kinh doanh, nhằm giảm thủ tục hành chính cho người nộp thuế, đồng thời nắm bắt kịp thời các hộ phát sinh mới đưa vào quản lý thuế kịp thời.
+ Phòng Tài chính - Kế hoạch phối hợp với Đội quản lý thị trường, UBND các phường, Chi cục thuế thực hiện hậu kiểm sau đăng ký kinh doanh nhằm phát hiện các cơ sở nào chưa đăng ký để đưa vào quản lý thu thuế.
3.3.4. Tăng cường công tác kê khai và kế toán thuế
Công tác kê khai và kế toán thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế, là nguồn dữ liệu đầu vào để xác định, theo dõi và quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lượng người nộp thuế, các tờ khai thuế hằng tháng, chứng từ thu, nộp ngân sách...
Tăng cường đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác này như:
Sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều trong kê khai thuế hằng tháng, kết nối thông tin nộp thuế với kho bạc, kê khai thuế điện tử, kết nối với cơ quan cấp giấy phép kinh doanh để quản lý số lượng người nộp thuế.
Tăng cường thường xuyên kiểm tra, rà soát phát hiện các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý kê khai thuế nhằm đảm bảo công tác quản lý, giám sát kê khai thuế ngày càng chặt chẽ và có những chuyển biến tích cực. Số lượng tờ khai phải nộp, đã nộp, nộp đúng hạn tăng lên cả về số lượng và chất lượng, thể hiện ý thức chấp hành kê khai thuế của người nộp thuế nâng lên rõ rệt. Đặc biệt chú trọng đến nguồn thuế giá trị gia tăng là loại thuế có số lượng tờ khai thuế lớn, việc khai và nộp tờ khai thuế này đúng hạn, ít sai sót bảo đảm khả năng huy động nguồn thu lớn vào NSNN.
Tiếp tục tăng cường công tác hoàn thuế đảm bảo việc thực hiện nhanh chóng, kịp thời theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, tạo điều kiện cho các doanh
nghiệp quay vòng vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, vượt qua khó khăn của giai đoạn suy giảm kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh.
3.3.5. Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thu, nộp thuế đối với Nhà nước
Việc thanh tra, kiểm tra sẽ góp phần quan trọng trong việc kiểm nghiệm tính chất phù hợp của các chính sách về thuế và cũng từ đó mà phát hiện những sơ hở, bất hợp lý của những văn bản qui định về thuế cũng như Luật thuế nhằm kiến nghị, bổ sung, sửa đổi cho phù hợp. Để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra cần thực hiện tốt một số giải pháp sau:
- Xây dựng và lựa chọn đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra phải có đầy đủ năng lực, trình độ chuyên môn và phẩm chất tốt để đảm đương tốt nhiệm vụ được giao. Xây dựng kế hoạch, phương án thanh tra, kiểm tra cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tượng được kiểm tra, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh bình thường của doanh nghiệp. Trong thanh tra, kiểm tra cần thực hiện đúng chính sách qui định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực.
- Phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng giữa thanh tra, kiểm tra với chính quyền địa phương và các ngành có liên quan, nhất là các cơ quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống các hành vi vi phạm như gian lận, trốn lậu thuế. Chọn lọc đối tượng thanh tra, kiểm tra, theo đó cần tập trung thanh tra đối với các đối tượng thường xuyên gian lận về thuế, có quá trình kinh doanh không tốt, hoạt động trong những lĩnh vực có khả năng vi phạm cao, có địa chỉ kinh doanh không rõ ràng hay thường xuyên thay đổi địa điểm và ngành nghề kinh doanh. Xử lý kiên quyết nghiêm minh đối với các trường hợp trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế kéo dài. Đối với các trường hợp có khả năng trả nợ nhưng chây ỳ, cần tham mưu UBND quận tổ chức cưỡng chế, kê biên tài sản để thu hồi nợ thuế nhằm thể hiện tính nghiêm minh của pháp luật, răn đe những trường hợp tương tự.
- Thực hiện đúng quy trình thanh tra, kiểm tra hoàn thuế, quyết toán thuế đối với doanh nghiệp. Đồng thời ban hành quy định cụ thể để tuyên dương, khen thưởng, khích lệ đối với những cá nhân, tổ chức kinh tế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp
thuế. Hiện nay, công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra chưa tập hợp đủ thông tin, dữ liệu, kỹ năng phân tích, đánh giá còn hạn chế, phần lớn chỉ dựa vào kinh nghiệm quản lý để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra, từ đó lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra không đúng đối tượng. Việc xử lý kết quả kiểm tra thường thiên về quan điểm xử lý vị phạm, lấy số truy thu, mức xử phạt sau thanh tra làm thước đo hiệu quả. Do đó mà quá trình nghiên cứu, phân tích kết quả kiểm tra đề xuất bổ sung, hoàn thiện chính sách chưa được chú trọng, một số kiến nghị đưa ra còn chung chung, thiếu tính khả thi và thiếu luận cứ khoa học, thực tiễn. Để khắc phục tình trạng như trên, sau một cuộc kiểm tra thanh tra, cần phải tổ chức sơ, tổng kết rút kinh nghiệm. Phân tích đánh giá kết quả thanh tra để kịp thời đề xuất cơ quan có thẩm quyền xem xét bổ sung, hoàn thiện chính sách. Tăng cường công tác đôn đốc quá trình thực hiện các quyết định xử lý vi phạm hành chính, các biện pháp khắc phục hậu quả về thuế.
Theo dõi chặt chẽ và kiên quyết xử lý các trường hợp dây dưa, trì hoãn việc quyết định xử lý vi phạm hành chính, truy thu thuế phát hiện sau thanh tra. Trong những trường hợp quá hạn quy định, có thể áp dụng một trong các biện pháp cũng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
3.3.6. Tăng cường quản lý nợ thuế, thu hồi và cưỡng chế nợ thuế
- Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế thu hồi nợ thuế để giảm nợ đọng ngành thuế quản lý. Tổ chức rà soát số nợ đọng thuế trên địa bàn quản lý, xây dựng phương án thu hồi nợ thuế, xử lý nợ đọng thuế, chỉ đạo các Chi cục Thuế xây dựng phương án xử lý nợ đọng thuế. Thực hiện các biện pháp xử lý nợ đọng thuế theo quy định như: Phân loại nợ thuế theo đúng hướng dẫn tại Quy trình Quản lý nợ thuế; nắm chính xác số người nợ thuế, số thuế nợ đọng cũng như nguyên nhân nợ thuế để áp dụng các biện pháp xử lý nợ phù hợp đối với từng nhóm nợ, khoản nợ.
- Định kỳ hàng tháng thống kê danh sách các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân nợ thuế lớn trên địa bàn, đề xuất giải pháp thu nợ cụ thể đối với từng đối tượng, báo cáo UBND thành phố, Ban Chỉ đạo chống thất thu ngân sách và thu hồi nợ thuế thành phố để theo dõi và chỉ đạo thực hiện. Ban hành đầy đủ thông báo nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp gửi đến từng doanh nghiệp, người nộp thuế để đôn đốc thu
tiền thuế nợ, tiền chậm nộp thuế. Công khai thông tin người nộp thuế chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng theo đúng quy định của pháp luật.
- Thực hiện kiên quyết các biện pháp cưỡng chế đối với các trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, ban hành đầy đủ quyết định cưỡng chế đối với người nộp thuế phải cưỡng chế nợ thuế hoặc phải chuyển sang biện pháp tiếp theo để thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.
- Rà soát tổng hợp các trường hợp nợ không còn khả năng thu hồi của người nộp thuế đã phá sản, giải thể, không còn sản xuất kinh doanh, cơ quan có thẩm quyền đã thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, nhưng chưa có quy định về cơ chế chính sách, thủ tục hồ sơ, không thuộc các đối tượng được xóa nợ theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.
3.3.7. Tổ chức tốt công tác cán bộ, thi đua khen thưởng
Trong công tác quản lý thu vai trò của bộ máy trực tiếp quản lý thu thuế có ý nghĩa rất quan trọng. Thực trạng đội ngũ cán bộ Chi cục thuế quận là số cán bộ công chức được luân chuyển từ nhiều đơn vị, tỷ lệ cán bộ công chức có trình độ đại học trên 90%, được đào tạo cơ bản có chuyên môn nghiệp vụ, có kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế, am hiểu địa bàn quản lý.
Tăng cường công tác thi đua khen thưởng trong công tác thu ngân sách nhà nước trên địa bàn quận với các nội dung cụ thể sát với tình hình thực tiễn: Phong trào thi đua khen thưởng phải được tiến hành thường xuyên, liên tục dưới sự lãnh đạo, phát động của cấp ủy Đảng, sự điều hành của thủ trưởng đơn vị và sự tham gia vận động quần chúng của các tổ chức đoàn thể. Phải thường xuyên xây dựng, bồi dưỡng, nhân rộng điển hình mới, mô hình mới, nhất là các cá nhân tiêu biểu trong toàn ngành. Phải lấy mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ chính trị làm mục tiêu hàng đầu của phong trào thi đua, đồng thời phải gắn phong trào thi đua với thực hiện tốt các chủ trương chính sách của Đảng, Nhà nước.
3.3.8. Các giải pháp khác
Nâng cao vai trò lãnh đạo của Quận ủy, UBND quận đối với công tác thu ngân sách; đồng thời xây dựng, củng cố mối quan hệ giữa ngành thuế với các ngành