BÀI 2: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN MẶT
2.3. Thực hành ứng dụng kế toán tiền mặt
Số dư tài khoản 111: 148.000.000 đồng tại Công ty TNHH ABC. Ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Kế toán thuế GTGT khấu trừ.
Trong tháng 3/2017 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt như sau:
1.Ngày 1/3 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt theo PT số 512 200.000.000 đồng. Người nhận tiền: Nguyễn Thị Tâm
2. Ngày 12/3 mua 1.000 kg nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế GTGT 5.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt theo PC số 218 của DNTN Lan Hương. Địa chỉ: Tổ 3, KV1, P. Trần Quang Diệu, Quy Nhơn, MST: 4100266515.
3. Ngày 13/3 trả lãi về nợ vay PC số 219 số tiền 12.500.000 đồng
4. Ngày 15/3 thanh toán lương đợt 1 cho người lao động 52.500.000 đồng (PC số 220)
5. Ngày 25/3 bán 500 sản phẩm A cho DNTN Tám Long. Địa chỉ: 12 Ỷ Lan, Quy Nhơn, Bình Định, MST: 4100268329, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 200.000 đồng, thu bằng tiền mặt, PT số 513
6. Ngày 31/3 thu tiền bổ sung vốn góp 200.000.000 đồng của thành viên Huỳnh Văn Lân, PT số 514
Định khoản
1) Nợ TK 111 200.000.000
Có TK 112 200.000.000
2) Nợ TK 152 5.000.000
Nợ TK 133 500.000
Có TK 111 5.500.000
3) Nợ TK 635 12.500.000
Có TK 111 12.500.000
4) Nợ TK 334 52.500.000
Có TK 111 52.500.000
5) Nợ TK 111 110.000.000
Có TK 511 100.000.000
Có TK 3331 10.000.000
6) Nợ TK 111 200.000.000
Có TK 411 200.000.000
Lập chứng từ
Ghi sổ kế toán chi tiết
Ghi sổ kế toán tổng hợp
Ghi sổ tổng hợp theo hình thức Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 01 Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Chi tiền 111
- Mua vật tư 152 5.000.000
- Thuế GTGT đầu vào 133 500.000
- Trả lãi vay 635 12.500.000
- Trả lương đợt 1 334 52.500.000
Cộng 70.500.000
Lập ngày 31/03/2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Thu tiền 111
Rút TGNH nhập quỹ 112 200.000.000
- Doanh thu bán hàng 511 100.000.000
- Thuế GTGT đầu ra 3331 10.000.000
- Thu góp vốn 411 200.000.000
Cộng 510.000.000
Lập ngày 31/03/2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản: Tiền mặt - SHTK: 111
Tháng 3/2017
Đơn vị tính: Đồng Việt nam
NTGS CTGS Diễn giải TKĐ
Ứ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Lập ngày, ….tháng….năm….
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)
BÀI TẬP Bài tập số 01
Tình hình tiền mặt tại quỹ tại doanh nghiệp tư nhân Hoàng Hà (Địa chỉ: KV5, P.
Trần Quang Diệu, Quy Nhơn, Bình Định; Mã số thuế: 4101405677; Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Phương pháp ghi sổ: Chứng từ ghi sổ) chuyên kinh doanh thương mại dịch vụ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:
1.Ngày 1/4/2017 bán 1000 sản phẩm A theo giá mua 80.000.000 đồng. Giá bán chưa thuế GTGT 100.000.000đồng (thuế GTGT 10%) cho Công ty Hùng Hiền (Địa chỉ: 353 Lạc Long Quân, Quy Nhơn, Bình Định; Mã số thuế: 4100353207) thu bằng tiền mặt (PT01/04)
2. Ngày 4/4/2017, thu về thuê TSCD hoạt động, theo hóa đơn GTGT ghi: Đơn vị thuê: Công ty TNHH Lạc Hoa, địa chỉ 134 Ỷ Lan, Quy Nhơn, Bình Định, mã số thuế: 4100267456. Giá cho thuê chưa có thuế: 12.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, bên thuê đã thanh toán toàn bộ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt (PC01/04)
3. Ngày 10/4/2017 thanh toán tiền dịch vụ vận tải bằng tiền mặt cho Công ty Ngọc Trâm (Địa chỉ: 14 Nguyễn Hữu Thọ, Quy Nhơn, Bình Định; Mã số thuế:
4100267548), tổng giá thanh toán ghi trên vé vận tải có thuế GTGT là 330.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) (PC02/04).
4. Ngày 20/4/2017,Vay ngắn hạn ngân hàng bằng tiền mặt về nhập quỹ, số tiền 14.000.000 đồng (PT 02/04).
5. Ngày 25/4/2017,Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt là 50.000.000 đồng (PT03/04).
6. Nagy2 30/4/2017, Doanh nghiệp mua lại cổ phiếu đã phát hành, trị giá cổ phiếu mua lại là: 200.000.000 đồng bằng tiền mặt (PC03/04)
Yêu cầu:
1) Định khoản các nghiệp vụ.
2) Lập chứng từ liên quan đến kế toán tiền mặt của các nghiệp vụ.
3) Ghi sổ chi tiết tiền mặt.
4) Ghi sổ cái tài khoản 111.
Bài tập số 02
Tình hình tiền mặt tại quỹ tại Công ty TNHH Đại Phát (Địa chỉ: KV5, P.Nhơn Phú, Quy Nhơn, Bình Định; Mã số thuế: 4100672147; Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Phương pháp ghi sổ: Chứng từ ghi sổ) chuyên kinh doanh thương mại dịch vụ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:
1.Ngày 1/5/2017 bán 500 sản phẩm A theo giá mua 70.000.000 đồng. Giá bán chưa thuế GTGT 90.000.000đồng (thuế GTGT 10%) cho Công ty Hùng Lâm (Địa chỉ: 35 Lý Thái Tổ, Quy Nhơn, Bình Định; Mã số thuế: 4100357345) thu bằng tiền mặt (PT01/05)
2. Ngày 4/5/2017, bán xe ô tô cũ hiệu Huyndai theo hóa đơn GTGT ghi: Đơn vị mua: Công ty TNHH Tâm Đắc, địa chỉ 34 Huỳnh Thúc Kháng, Quy Nhơn, Bình Định, mã số thuế: 4101204688. Giá bán chưa thuế GTGT: 12.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, bên mua đã thanh toán toàn bộ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt (PT02/05). Biết TSCĐ này có nguyên giá 200.000.000đồng, hao mòm lũy kế 190.000.000đồng.
3. Ngày 10/5/2017 chi tạm ứng cho anh Nguyễn Văn Nam – phòng kế toán 25.000.000 đồng để mua hàng (PC 01/05).
4. Ngày 15/05/2017 chi tiền mặt trả tiền vay ngắn hạn ngân hàng số tiền 14.000.000 đồng (PC 02/05).
5. Ngày 25/05/2017 chi lương tháng 05/2017 cho nhân viên 38.000.000đồng Yêu cầu:
1) Định khoản các nghiệp vụ.
2) Lập chứng từ liên quan đến kế toán tiền mặt của các nghiệp vụ.
3) Ghi sổ chi tiết tiền mặt.
4) Ghi sổ cái tài khoản 111.