BÀI 3: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
3.1 Định khoản kế toán
- Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bằng TGNH Nợ TK 112 Tổng tiền thu được
Có TK 511 Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp
- Khi phát sinh các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính, thu nhập khác bằng TGNH.
Nợ TK 112 Tổng tiền thu được
Có TK 515 Doanh thu tài chính Có TK 711 Thu nhập khác Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp - Nộp tiên mặt vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 112
Có TK 111 Số tiền nộp vào ngân hàng
- Thu hồi các khoản khác nhau ( có tính chất tương tự nợ phải thu hoặc tài sản của DN phải thu hồi) bằng TGNH
Nợ TK 112
Có TK 141 Tạm ứng
Có TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 138 Phải thu khác
Có TK 121 Chứng khoán kinh doanh Có TK 221 Đầu tư vào công ty con
Có TK 128 Đầu tư nắm giữ đến ngáy đáo hạn Có TK 222 Góp vốn liên doanh
Có TK 244 Ký quỹ, ký cược
- Nhận tiền qua tài khoản ngân hàng do các nguyên nhân khác nhau Nợ TK 112
Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh Có TK 341 Vay và nợ thuê tài chính Có TK 338, 344 Nhận cấm cố, ký quỹ - Nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 112
Có TK 111
- Xuất TNH mua TSCĐ, theo từng trường hợp cụ thể Nợ TK 121 Chứng khoán kinh doanh
Nợ TK 211 Nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 213 Nguyên giá TSCĐVH Nợ TK 241 Xây dựng cơ bản dở dang
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 112
- Chuyển TGNH mua vật tư, hàng hóa nhập kho Nợ TK 211 Nguyên giá TSCĐHH
Nợ TK 152, 611 Nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 153, 611 CCDC nhập kho
Nợ TK 156, 611 Hàng hóa nhập kho
Nợ TK 151 Nguyên vật liệu, hàng hóa đang đi đường Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Nợ TK 334 Phải trả CNV
Nợ TK 341 Thanh toán các khoản vay Nợ TK 338 Phải trả khác
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 112
- Thu lãi ngân hàng Nợ TK 112
Có TK 515 Doanh thu tài chính
Cuối kỳ kế toán, nếu có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán và số liệu ngân hàng, căn cứ vào chứng từ ngân hàng
- Phát sinh chênh lệch thừa Nợ TK 112
Có TK 3381 Tài sản thừa chờ xử lý - Phát sinh chênh lệch thiếu
Nợ TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 112
3.1.2 Trình tự thực hiện
Bước 1: Xác định nghiệp vụ kế toán liên quan đến kế toán tiền gửi ngân hàng -Thu tiền gửi ngân hàng
+ Nộp tiền mặt vào tài khoản + Thu tiền bán hàng
+ Thu nợ + Thu góp vốn + Thu khác
-Chi tiền gửi ngân hàng + Rút TGNH nhập quỹ
+ Thanh toán các khoản phải trả Bước 2: Xác định tài khoản đối ứng Bước 3: Định khoản
3.1.3 Thực hành
Số dư đầu kỳ: Tiền mặt: 5.000.000 đồng, TGNH: 300.000.000 đồng
1. Ngày 01/06: Chi tạm ứng cho nhân viên A đi công tác 7.000.000 bằng tiền gửi ngân hàng.
2. Ngày 02/06: Chuyển khoản thanh toán tiền hàng tháng trước 15.000.000 đồng.
3. Ngày 03/06: Thu bằng tiền gửi ngân hàng do bán thanh lý TSCĐ hữu hình 50.000.000, thuế GTGT 10%. Nguyên giá tài sản 300.000.000 đồng, đã khấu hao hết 280.000.000 đồng
4. Ngày 06/06: Chi lương tháng 5 bằng tiền gửi ngân hàng 120.000.000 đồng.
5. Ngày 07/06: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 đồng 6. Ngày 09/06: Thu bổ sung vốn kinh doanh bằng TGNH 300.000.000 đồng 7. Ngày 10/06: Vay ngắn hạn ngân hàng 30.000.000 đồng
8. Ngày 18/06: Mua nguyên vật liệu nhập kho 55.000.000 đồng, đã bao gồm thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu về kho 1.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng..
9. Ngày 30/06: Chi lương đợt 1 tháng 6 cho người lao động 30.000.000 đồng bằng tiền gửi ngân hàng.
Yêu cầu:Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Chi tạm ứng Nợ TK 141 7.000.000
Có TK 112 7.000.000
Nghiệp vụ 2: Thanh toán tiền nợ tháng trước Nợ TK 331 11.000.000
Có TK 112 10.000.000
Nghiệp vụ 3: Thu tiền bán tài sản cố định Nợ TK 111 55.000.000
Có TK 711 50.000.000 Có TK 3331 5.000.000 Nghiệp vụ 4: Chi lương tháng 05 Nợ TK 334 120.000.000
Có TK 112 120.000.000 Nghiệp vụ 5: Rút TGNH nhập quỹ Nợ TK 111 50.000.000
Có TK 112 50.000.000
Nghiệp vụ 6: Bổ sung vốn kinh doanh bằng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 300.000.000
Có TK 112 300.000.000 Nghiệp vụ 7: Vay ngắn hạn ngân hàng Nợ TK 112 30.000.000
Có TK 341 30.000.000
Nghiệp vụ 8: Chi tiền mặt trả tiền thuê nhà Nợ TK 242 15.000.000
Có TK 111 15.000.000
Nghiệp vụ 9: Mua NVL nhập kho + chi phí vận chuyển Nợ TK 152 50.500.000
Nợ TK 133 5.050.000
Có TK 111 55.550.000
Nghiệp vụ 10: Chi lương đợt 1 tháng 6 Nợ TK 334 30.000.000