BÀI 6: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
6.3 Thực hành ứng dụng
Bài tập thực hành ứng dụng kế toán thuế giá trị gia tăng
Tại Công ty EG, trong tháng 3/2017 có tình hình sản xuất kinh doanh liên quan đến thuế GTGT đầu vào như sau:
Số thuế GTGT còn phải nộp đầu tháng 3/2017 là: 2.356.000 đồng
Trong tháng 3/2017 tại Công ty ABC có các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT như sau:
1.Ngày 1/3 mua 1.000kg nguyên vật liệu của DNTN Hoang Lan (Địa chỉ: 123 Nguyễn Thái Học, Quy Nhơn, Bình Định; MST: 4100155627) theo hóa đơn GTGT đầu vào số 0079 (1/3/2017), giá chưa thuế GTGT 5.000đồng/kg., thuế GTGT 10%.
Thanh toán bằng chuyển khoản theo UNC01.
2.Ngày 5/3 thanh toán tiền điện theo hóa đơn GTGT số 0123 (5/3) số tiền chưa thuế GTGT 2.450.000đồng, thuế GTGT 10% bằng tiền mặt (PC01).
3.Ngày 10/3 nộp thuế GTGT tháng 2/2017 bằng PC02 2.120.000đồng
4. Ngày 15/3 xuất bán 500 sản phẩm A, giá chưa thuế GTGT 100.000đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, thu bằng TGNH. Theo hóa đơn GTGT số 1467(15/3).
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi sổ chi tiết thuế GTGT, sổ cái tài khoản 133
Định khoản
1). Nợ TK 152 5.000.000
Nợ TK 133 500.000
Có TK 112 5.500.000 2). Nợ TK 642 2.450.000
Nợ TK 133 245.000
Có TK 111 2.695.000 3). Nợ TK 3331 2.120.000
Có TK 111 2.120.000 4). Nợ TK 112 55.000.000
Có TK 511 50.000.000 Có TK 3331 5.000.000 Lập chứng từ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
(Liên 2: Giao cho khách hàng) Ký hiệu: DC/17P Ngày 01 tháng 03 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Lan Địa chỉ: 123 Nguyễn Thái Học, Quy Nhơn, Bình Định
Điện thoại:
………Fax:………..
Mã số thuế: 4100155627
Tài khoản số: 5800000106312 tại Ngân hàng BIDV Chi nhánh Tây Sơn Người mua hàng: Huỳnh Văn Tám
Đơn vị mua hàng: Công ty ABC
Địa chỉ: 03 An Dương Vương, Quy Nhơn, Bình Định Điện thoại: 0256.3823.239 Fax: 0256.3823.332 Mã số thuế: 4100598408
Tài khoản số: 5800000106412 tại Ngân hàng BIDV Chi nhánh Tây Sơn Hình thức thanh toán: TM
TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Nguyên vật liệu kg 1.000 5.000 5.000.000
Cộng tiền hàng: 5.000.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 500.000
Thanh toán: 5.500.000
Ghi bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
TÊN ĐƠN VỊ NHẬN TIỀN: DNTN Hoàng Lan TÀI KHOẢN CÓ Số tài khoản: 5800000106312
Tại NH: BIDV Tây Sơn Tỉnh, TP: Bình Định
Số tiền bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng Số tiền bằng số (VND) 5.500.000
Nội dung thanh toán: ………..
ĐV trả tiền:
Ngân Hàng A Ngân Hàng B
Ghi sổ ngày: Ghi sổ ngày:
Kế toán Chủ tài khoản
Kế toá n
Trưởng phòng
kế toán Kế toán Trưởng phòng kế toán
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
(Liên 2: Giao cho khách hàng) Ký hiệu: DC/17P Ngày 05 tháng 03 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Sở điện lực Bình Định
Địa chỉ: 123 Trần Hưng Đạo, Quy Nhơn, Bình Định
Điện thoại:
………Fax:………..
Mã số thuế: 4100155627
Tài khoản số: 5800000106312 tại Ngân hàng BIDV Chi nhánh Tây Sơn Người mua hàng: Huỳnh Văn Tám
Đơn vị mua hàng: Công ty ABC
Địa chỉ: 03 An Dương Vương, Quy Nhơn, Bình Định Điện thoại: 0256.3823.239 Fax: 0256.3823.332 Mã số thuế: 4100598408
Tài khoản số: 5800000106412 tại Ngân hàng BIDV Chi nhánh Tây Sơn Hình thức thanh toán: TM
TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Điện tiêu thụ KWh 2.450.00
0
Cộng tiền hàng: 2.450.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 245.000
Thanh toán: 2.695.000
Ghi bằng chữ: Hai triệu sáu trăm chín lăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn
vị
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
Ghi sổ kế toán tổng hợp
Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 07 Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Thuế GTGT đầu vào 133
-Thanh toán bằng TGNH 112 500.000
-Thanh toán bằng tiền mặt 111 245.000
Cộng 745.000
Lập ngày 31/03/2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Thuế GTGT đầu ra đã nộp 3331
111 2.120.000
Cộng 2.120.000
3331 5.000.000
Cộng 5.000.000
Lập ngày 31/03/2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào khấu trừ 3331
133 745.000
Cộng 745.000
Lập ngày 31/03/2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ)
Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - SHTK: 133 Tháng 3/2017
Đơn vị tính: Đồng Việt nam
NTGS CTGS Diễn giải TKĐ
Ứ
Số tiền
SH NT Nợ Có
A B C D E 1 2
SDĐK
31/3 07 31/3 Thuế GTGT đầu vào 112 500.000 31/3 07 31/3 Thuế GTGT đầu vào 111 245.000
31/3 10 31/3 Khấu trừ thuế 3331 745.000
Số phát sinh 745.000 745.000
SDCK 0
Lập ngày, ….tháng….năm….
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) BÀI TẬP
Bài tập số 01
Trong tháng 12/2017, tại Doanh nghiệp Hoàng Long sản xuất hàng hoá có số liệu sau:
Hàng hoá mua vào trong tháng:
1. Mua từ công ty Ban Mai 15.000kg NVL với giá chưa thuế 50.000đ/kg, thuế suất GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
2. Mua từ công ty Bạch Mai theo hoá đơn GTGT tiền thuế là 500.000đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
3. Chi phí khác phát sinh trong tháng trị giá 500.000.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán cho nhà cung cấp.
4. Mua từ công ty Bình Minh trị giá hàng hoá mua vào là 20.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Thanh toán bằng tiền mặt
5. Mua từ công ty Loan Thắng trị giá hàng hoá mua vào là 330.000.000 đã bao gồm cả thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Hàng hóa bán ra trong tháng:
6. Xuất bán sản phẩm X: 200.000 bán ra ngoài thị trường với đơn giá 15.000đ/sản phẩm , thuế suất GTGT 10%, chưa thu tiền.
7.Xuất bán sản phẩm Y: bán cho các đại lý bán lẻ 100.000 sản phẩm với đơn giá 10.000đ/ sản phẩm. Số còn lại bán ra ngoài thị trường với đơn giá 12.000đ/ sản phẩm.
(thuế suất GTGT 10%), thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Yêu cầu:
1.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2. Ghi sổ chi tiết thuế GTGT
3. Ghi sổ tổng hợp thuế GTGT Bài tập số 02
Trong tháng 12/2017 tại một doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu sau:
1. Mua từ Công ty Xin Xin 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 70.000đ/kg, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
2. Mua từ Công ty Lan Hoa căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tổng tiền thanh toán là 330.000.000 đ, tiền thuế GTGT là 30.000.000đ
3. Mua từ công ty Long Thành trị giá hàng hoá mua vào là 300.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Thanh toán bằng tiền mặt
4. Mua từ công ty Tiến Thành trị giá hàng hoá mua vào là 330.000.000 đã bao gồm cả thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
5. Xuất bán sản phẩm X: 200.000 bán ra ngoài thị trường với đơn giá 35.000đ/sản phẩm , thuế suất GTGT 10%, chưa thu tiền.
6.Xuất bán sản phẩm Y: bán cho các đại lý bán lẻ 100.000 sản phẩm với đơn giá 10.000đ/ sản phẩm. Số còn lại bán ra ngoài thị trường với đơn giá 12.000đ/ sản phẩm.