Thực trạng thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài vào Việt Nam giai đoạn

Hộp 1.1 Tổng quát các cam kết về thuế quan trong CPTPP dành cho Việt Nam

2.2. Thực trạng thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài vào Việt Nam giai đoạn

2.2.1. Chính sách tài chính thu hút FDI

Trong những năm qua, chính sách tài chính có vai trò hết sức quan trọng trong việc động viên, thu hút nguồn lực của các nhà đầu tư nước ngoài đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất khẩu và bảo đảm cho nền kinh tế tăng trưởng. Xác định được vai trò quan trọng này, Việt Nam đã thường xuyên rà soát, nghiên cứu sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện thể chế, chính sách ưu đãi về tài chính để thu hút và quản lý tốt hơn nguồn lực FDI.

Trong đó, tiêu biểu là một số chính sách như: Luật Đầu tư, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu... cùng với hệ thống các văn bản

hướng dẫn về cơ chế, chính sách khuyến khích doanh nghiệp (DN) FDI đầu tư vào Việt Nam. Hiện tại, có thể khái quát các chính sách ưu đãi về tài chính để thu hút vốn FDI, gồm các nội dung sau:

Về ưu đãi thuế

Ưu đãi thuế là một bộ phận của chính sách FDI luôn đặt trong mối quan hệ với định hướng và tổng thể chính sách FDI. Do vậy, trong chính sách ưu đãi tài chính thường tập trung vào chính sách thuế như: Thuế TNDN, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể:

Một là, đối với ưu đãi thuế TNDN. Trong giai đoạn 1987-1994, Chính phủ triển khai công cuộc cải cách thuế giai đoạn 1 nhằm tạo môi trường thuận lợi cho mọi thành phần kinh tế phát triển, thu hút FDI. Đối với khu vực đầu tư nước ngoài, thuế suất phổ thông của thuế lợi tức là 25% và còn có thuế suất ưu đãi thấp hơn là 10%, 15% hoặc 20% áp dụng đối với các dự án khuyến khích đầu tư. DN hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài được miễn thuế lợi tức tối đa 4 năm kể từ khi bắt đầu kinh doanh, giảm 50% số thuế phải nộp tối đa trong 4 năm tiếp theo (tuỳ theo lĩnh vực ngành nghề khuyến khích đầu tư hoặc địa bàn hoạt động). Trong giai đoạn 1995-2000, Việt Nam thực hiện cải cách thuế giai đoạn 2 trong bối cảnh Việt Nam đã bắt đầu tham gia vào các hiệp định thương mại quốc tế và song phương. Năm 1999, Luật Thuế TNDN thay thế cho Luật Thuế lợi tức. Theo đó, pháp luật thuế TNDN đã áp dụng nhiều ưu đãi để khuyến khích đầu tư như: Các cơ sở sản xuất mới thành lập được miễn thuế 2 năm đầu, được giảm 50% trong 2 năm tiếp theo. Nếu đầu tư vào những lĩnh vực, ngành nghề, vùng kinh tế được ưu đãi đầu tư sẽ hưởng mức thuế suất thấp hơn các dự án khác. Thời gian miễn giảm cao nhất là 13 năm (4 năm miễn, 9 năm giảm)...

Sau thời gian cải cách thuế lần thứ ba (giai đoạn 2001-2010), để phục vụ các chiến lược và định hướng chuyển đổi nền kinh tế, hệ thống chính sách về thuế tiếp tục được cải cách lần thứ tư với thay đổi quan trọng nhất là giảm thuế suất thuế phổ thông. Cụ thể, mức thuế suất phổ thông qua các lần sửa Luật Thuế TNDN theo xu hướng giảm từ

28% trong giai đoạn 2001-2008 xuống còn 25% trong giai đoạn 2009-2013, 22% trong giai đoạn 2014-2015 và 20% từ ngày 01/01/2016...

Hiện nay, mức thuế suất ưu đãi cao nhất là 10% trong thời hạn 15 năm và miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với các dự án đầu tư mới trong một số lĩnh vực đặc thù, khuyến khích phát triển như công nghệ thông tin, phần mềm, năng lượng tái tạo, lĩnh vực bảo vệ môi trường...

Hai là, ưu đãi về thuế xuất khẩu, nhập khẩu. Từ năm 1991, chính sách thuế nhập khẩu đã cho phép miễn thuế nhập khẩu đối với các hàng hóa tạo tài sản cố định của các DN FDI, nguyên liệu nhập khẩu để gia công cho phía nước ngoài. Giai đoạn 1995-2000,

Chính phủ tiếp tục cải cách thuế xuất, nhập khẩu theo hướng khuyến khích nhập khẩu máy móc thiết bị, vật tư, nguyên liệu phục vụ cho sản xuất (hầu hết thuế nhập khẩu là

0%) hơn là hàng tiêu dùng; ưu tiên khuyến khích xuất khẩu hàng hóa đã qua chế biến (thuế suất 0%) hơn là đối với hàng hoá ở dạng nguyên liệu thô... Nhằm đáp ứng các yêu cầu cam kết hội nhập, đồng thời hoàn thiện các chính sách ưu đãi xuất khẩu và thu hút FDI, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tiếp tục được cập nhật, sửa đổi trong các năm 2001, 2005 và 2016. Từ năm 2016 đến nay, chính sách ưu đãi được áp dụng theo Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu năm 2016. Theo đó, Luật đã bổ sung DN công nghệ cao, DN khoa học - công nghệ, tổ chức khoa học - công nghệ được miễn thuế nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được trong thời hạn 5 năm kể từ khi bắt đầu sản xuất; bổ sung quy định miễn thuế đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu trong nước chưa sản xuất được để sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế cần được ưu tiên nghiên cứu, chế tạo.

Một số ưu đãi thuế xuất khẩu, nhập khẩu đang được áp dụng như: (i) Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công cho nước ngoài và khi xuất trả sản phẩm cho phía nước ngoài thì được miễn thuế xuất khẩu; (ii) Hàng hóa nhập khẩu để gia công được miễn thuế, hàng tạm nhập tái xuất và hàng hóa là nguyên liệu vật tư phục vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu có thể được kéo dài thời gian nộp thuế tới 275 ngày kể từ ngày mở tờ khai hải quan; hàng hóa tạm nhập tái xuất có thể được kéo dài thời gian nộp thuế tới 15 ngày kể từ ngày hết hạn; (iii) Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa để tạo tài sản cố định đối với các dự án đầu tư vào các lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư, lĩnh vực khuyến khích đầu tư và các dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó

khăn...

Nhìn chung, việc giảm thuế suất thuế TNDN và đa dạng hóa các hình thức ưu đãi thuế đã góp phần tạo ra môi trường đầu tư thuận lợi để thu hút vốn đầu tư nước ngoài.

Nhờ đó, đến hết năm 2020, Việt Nam đã thu hút được vốn đầu tư từ 116 quốc gia/vùng lãnh thổ. Các dự án FDI đã hiện diện tại 63 địa phương và đầu tư vào hầu hết các ngành nghề sản xuất - kinh doanh của Việt Nam. Việc miễn, giảm thuế đã thúc đẩy gia tăng doanh thu xuất khẩu qua các năm, đặc biệt là xuất khẩu của khu vực FDI.

Về ưu đãi đất đai

Trước ngày 30/6/2014, các ưu đãi về đất đai được chia theo 2 hình thức giao đất có

thu tiền sử dụng đất và thuê đất, áp dụng giảm số tiền phải nộp ở các mức 20%, 30%, 50% hoặc miễn giảm về thời hạn 7 năm, 11 năm, 15 năm. Từ đầu tháng 7/2014 đến nay, các ưu đãi về đất đai thực hiện theo Luật Đất đai năm 2013 và các nghị định quy định chi tiết về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước. Theo đó, Nhà nước đã

thống nhất áp dụng hình thức cho thuê đối với đất sử dụng vào mục đích sản xuất - kinh

doanh, có tính thời hạn và theo từng giai đoạn cụ thể. Đồng thời, để thu hút đầu tư, tăng cường quản lý, sử dụng có hiệu quả nguồn lực tài chính đất đai tại các khu kinh tế, khu công nghệ cao, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 35/2017/NĐ-CP ngày 3/4/2017 quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước trong khu kinh tế, khu công nghệ cao với mức ưu đãi cao hơn các dự án đầu tư thông thường...

Ngoài ra, Chính phủ đã ban hành nhiều chính sách, hỗ trợ về đất đai đối với DN như: (i) Giảm 50% tiền thuê đất trong giai đoạn 2011-2014; (ii) Điều chỉnh giảm tỷ lệ tính đơn giá thuê đất chung từ 1,5% (quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ-CP) xuống còn 1%

(quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP) và UBND cấp tỉnh quy định cụ thể tỷ lệ

trong khung từ 0,5-3% theo từng khu vực, tuyến đường tương ứng với từng mục đích sử dụng đất để áp dụng thu tiền thuê đất tại địa phương; (iii) Áp dụng hệ số điều chỉnh giá đất trong việc xác định giá đất để tính thu tiền thuê đất.

Quá trình cải cách hành chính của Việt Nam, đặc biệt là cải cách thủ tục hành chính thuế và hải quan đã có những tác động tích cực đến việc thu hút FDI. Lĩnh vực thuế đã mở rộng dịch vụ khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế điện tử trên 63/63 tỉnh, thành phố; xây dựng và triển khai thí điểm cấp hóa đơn điện tử có xác thực; nghiên cứu triển khai thực hiện phương thức điện tử đối với dịch vụ; dịch vụ nộp thuế đối với đất đai, hộ

cá nhân…Lĩnh vực hải quan tiếp tục duy trì, đảm bảo vận hành thông suốt ổn định 24/7 Hệ thống thông quan hàng hóa tự động và hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin nghiệp vụ;

triển khai cơ chế một cửa quốc gia, một cửa ASEAN điện tử.

2.2.2. Chỉ tiêu về kết quả thu hút FDI

Kể từ khi xuất hiện ở Việt Nam, khối doanh nghiệp thuộc khu vực FDI đã dần khẳng định mình là khu vực kinh tế phát triển năng động nhất với quy mô vốn ngày càng phát triển. Để phản ánh chỉ tiêu về số lượng thu hút FDI, nhóm nghiên cứu xem xét các yếu tố gồm: quy mô dự án FDI đăng ký; Quy mô vốn FDI thực hiện và cơ cấu FDI.

2.2.2.1. Về số lượng dự án FDI đăng ký

Trong giai đoạn từ 2010 – 2020, số lượng các dự án FDI có xu hướng tăng mạnh, ngoại trừ năm 2020 do ảnh hưởng của tình hình dịch bệnh.

Hình 2.4: Số lượng dự án FDI giai đoạn 2010-2020

Nguồn: Cục đầu tư nước ngoài - Bộ Kế hoạch đầu tư và tính toán của tác giả Sau khi Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới WTO vào năm 2007, nền kinh tế Việt Nam được đánh giá có mức độ hội nhập ngày càng sâu rộng vào nền kinh tế thế giới. Dòng vốn đầu tư FDI nhờ đó mà tăng lên nhanh chóng. Giai đoạn từ

2009 đến 2011, kinh tế thế giới có diễn biến phức tạp do ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế toàn cầu năm 2008 nên số dự án đầu tư FDI có xu hướng giảm dần. Nhưng tổng quy môn vốn đầu tư FDI vẫn lớn hơn rất nhiều so với thời kỳ trước 2007. Cụ thể, sau khi mở cửa nền kinh tế, trong giai đoạn 1991 – 1997, Việt Nam đã tiếp nhận làn sóng FDI đầu tiên với 2.230 dự án với tổng vốn đăng ký là 16,2 tỷ USD. Giai đoạn 2007 – 2009 được coi là khoảng thời gian bùng nổ FDI nhờ tác động của việc Việt Nam tham gia vào WTO. Năm 2007, vốn đăng ký tăng vọt với 21,3 tỷ USD, vốn thực hiện đạt hơn 8 tỷ USD gấp đôi so với năm 2006. Năm 2008, ngay trong thời kỳ khủng hoảng kinh tế thế giới thì vốn FDI đăng ký vào Việt Nam đạt hơn 72 tỷ USD, vốn thực hiện đạt gần 12 tỷ USD. Giai đoạn 2009 – 2014, Việt Nam vẫn duy trì được ổn định lượng vốn FDI, thu hút từ 10 -12 USD vốn thực hiện mỗu năm (Tổng cục thống kê, 2015). Sau 2015, việc đàm phán CPTPP kết thúc mang tính chất bước ngoặt và hứa hẹn mang nhiều tín hiệu tích cực đến làn sóng FDI tiếp theo cho Việt Nam.

Kể từ sau khi kết thúc đàm phán CPTPP , theo Cục Đầu tư nước ngoài, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, đã có nhiều hơn dòng vốn đầu tư nước ngoài vào trong nước, từ năm 2016 trở lại đây vốn FDI đăng ký tăng lên mức kỷ lục gần 35 tỷ USD/ năm, tăng 60% so với giai đoạn từ năm 2010 – 2015 (mỗi năm chỉ nhận khoảng 22 tỷ USD/ năm). Ngay sau khi CPTPP có hiệu lực ở Việt Nam từ ngày 14/1/2019, dòng vốn FDI tiếp tục tăng cao, cụ thể FDI quý 1/2019 đạt kỷ luc đạt 10,8 tỷ USD, so với 4,1 tỷ USD quý 1/2016; 7,7

1237 1186 1287 1530

1843 2120

2556 2591 3046

3883

2523

0 0.2 0.4 0.6 0.8 1 1.2 1.4

0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 4500

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

Dự án

Số dự án Tỷ trọng (%) Luật Đầu tư 2014

có hiệu lực.

Thành viên CPTPP.

tỷ USD quý 1/2017 và 5,8 tỷ USD quý 1/2018. Tính đến thời điểm hiện nay, đã có 129 quốc gia và vùng lãnh thổ đầu tư vào Việt Nam, tổng vốn đăng ký còn hiệu lực đạt gần 20 tỷ USD, dòng vốn chủ yếu đến từ khu vực Đông Á, Đông Nam Á, Bắc Mỹ, Châu Âu. Vốn FDI giải ngân đạt khoảng 55% tổng số vốn đăng ký còn hiệu lực, tỷ lệ giải ngân có sự cải thiện qua các năm song nhìn chung còn ở mức thấp.

2.2.2.2. Về quy mô vốn FDI đăng ký và thực hiện

Từ năm 2012 đến nay, cùng với sự phục hồi của nền kinh tế thế giới và trong nước, dòng vốn FDI bắt đầu có xu hướng tăng trở lại. Số liệu của Bộ kế hoạch đầu tư công bố cho thấy xu hướng gia tăng mạnh của quy mô vốn đăng ký, đáng chú ý là giai đoạn từ 2016 đến 2018. Đạt trên 35 tỷ USD vào năm 2018 và 2019.

Trong 5 năm đầu tiên của giai đoạn nghiên cứu, số lượng dự án tăng lên đều. Số lượng dự án chỉ giảm khoảng 4% ở năm 2011, sau đó tăng đều đến năm 2014 với mức từ 8%

đến 20%. Tuy nhiên, quy mô vốn lại có xu hướng dao động mạnh, không ổn định. Điều này có thể hiểu do giai đoạn hậu khủng hoảng kinh tế toàn cầu từ năm 2008, kinh tế toàn cầu tăng trưởng kinh tế khó khăn, dòng vốn biến động, thất nghiệp gia tăng... Kinh tế thế giới sau khi tăng trưởng đạt mức 5,1% năm 2010 thì giảm mạnh về mức 3,9% năm kế tiếp và đến năm 2014 là 3,6%. Mức tăng trưởng này thấp hơn mức tăng trưởng trung bình 5% ở giai đoạn trước khi khủng hoảng xảy ra. Trong nhóm các quốc gia đang phát triển như Việt Nam, tốc độ tăng trưởng kinh tế diễn ra chậm, cũng là nguyên nhân chính làm ảnh hưởng lớn đến nguồn vốn FDI.

Hình 2.5: Quy mô vốn FDI đăng ký giai đoạn 2010 - 2020

Nguồn: Cục đầu tư nước ngoài - Bộ Kế hoạch đầu tư và tính toán của tác giả

0 0.2 0.4 0.6 0.8 1 1.2 1.4 1.6

0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

TRIỆU USD

Vốn đăng ký Tỷ trọng

Việt Nam là thành viên CPTPP (năm 2018)

Trong cả thời kỳ, quy mô vốn thực hiện khá ổn định với trung bình hàng năm đạt 11,51 tỷ USD. Năm 2017, vốn thực hiện đạt mức cao nhất trong vòng 30 năm, đạt xấp xỉ 20 tỷ USD. Các thành tựu có được một phần nhờ vào mức độ hấp dẫn của Việt Nam trong thu hút FDI do mạng lưới hiệp định thương mại của Việt Nam. Mạng lưới này mang đến cơ hội ưu tiên tiếp cận những thị trường quan trọng như Nhật Bản, Hàn Quốc, Ấn Độ, điều này không chỉ có vai trò quan trọng đối với xuất khẩu của Việt Nam mà còn hấp dẫn FDI: về lý thuyết, các nhà đầu tư nhóm tìm kiếm hiệu quả sẽ hướng đến việc sản xuất những hàng hoá hoặc dịch vụ ở Việt Nam để xuất khẩu sang các thị trường thứ ba. Cơ hội tiếp cận thị trường có ưu đãi và được bảo đảm do mạng lưới FTA mà Việt Nam ký kết đem lại là một lợi thế để thu hút các nhà đầu tư nhóm tìm kiếm hiệu quả. Các hiệp định thương mại tự do điển hình trong giai đoạn này.

- Năm 2015: Việt Nam ký kết hiệp định thương mại tự do với Liên minh kinh tế Á- Âu, Liên minh châu Âu, Hàn Quốc và các đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP).

Cuối năm 2015, Việt Nam chính thức gia nhập Cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC);

Năm 2015 cũng là năm Luật Đầu tư 2014 có hiệu lực.

- Năm 2017: Việc tổ chức thành công Tuần lễ APEC 2017 đã giúp Việt Nam nhận được nhiều sự chú ý của giới đầu tư nước ngoài.

- Năm 2018: Quốc hội phê chuẩn Hiệp định Đối tác Toàn diện và tiến bộ xuyên Thái Bình Dương (CPTPP), là Hiệp định thương mại tự do lớn thứ ba trên thế giới. Nghiên cứu các cam kết của Việt Nam trong CPTPP ở một loạt các lĩnh vực dịch vụ cho thấy Việt Nam có một loạt quy định hạn chế một phần đối với đầu tư vào dịch vụ truyền thông, xây dựng và dịch vụ kỹ thuật liên quan, dịch vụ phân phối, dịch vụ giáo dục, dịch vụ y tế, dịch vụ xã hội và liên quan đến y tế, dịch vụ giải trí, dịch vụ du lịch và

liên quan đến lữ hành, cũng như dịch vụ vận tải. Số lượng các quy định hạn chế về đầu tư có thể nói là nhiều hơn các thành viên CPTPP khác cho cùng những lĩnh vực này. Đánh giá về các bảo lưu của Việt Nam trong CPTPP về dịch vụ liên quan đến công nghệ thông tin, gồm kỹ thuật, dịch vụ kỹ thuật tích hợp, dịch vụ máy tính và

dịch vụ liên quan, cho thấy Việt Nam có cơ chế đầu tư thông thoáng và không hạn chế trong những lĩnh vực này. Tuy nhiên, đối với dịch vụ viễn thông, tình hình lại không thuận lợi như vậy. Các nhà đầu tư trong lĩnh vực công nghệ cao có sự cạnh tranh rất cao và cần có điểm đến đầu tưthật cạnh tranh để có thể kinh doanh hiệu quả.

Việt Nam yêu cầu phải thực hiện một số thủ tục phê duyệt đối với đầu tư và chuyển vốn vàotrong nước, do vậy cần có thời gian phê duyệt nhất định do vậy có thể làm chậm tiến trình đầu tư. Về các loại hình hạn chế, hạn chế về tỷ lệ góp vốn là phổ biến nhất, trong khi các quy định về sàng lọc cũng khá đáng kể, đặc biệt là ở ngành tam