CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HIỆP HÒA
2.1 Sơ lƣợc tình hình kinh tế - xã hội và cơ cấu bộ máy quản lý thuế tại
2.2.1.2 Đánh giá thực trạng nợ thuế qua việc phân loại nợ thuế
Tại Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa, nợ thuế đƣợc phân loại và theo dõi theo cả sắc thuế, loại hình kinh tế và theo khả năng thu.
Đầu tiên, ta xem xét tình trạng nợ theo sắc thuế tại Chi cục
BẢNG 2.3.NỢ THUẾ THEO SẮC THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HIỆP HÒA GIAI ĐOẠN 2012-2014
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số nợ Tỉ lệ
(%) Số nợ Tỉ lệ (%)
Tốc độ tăng nợ (%)
Số nợ Tỉ lệ (%)
Tốc độ tăng nợ (%) Tổng nợ 5460,81 100 6180,98 100 13,19 12141 100 96,43 Thuế TNCN 83,23 1,52 53,35 0,86 (35,90) 66 0,54 23,71 Thuế TNDN 399,48 7.32 656 10,61 64,21 903 7,44 37,65
Thuế Tài nguyên - - - 75 0,62
Thuế GTGT 4121,07 75,47 4437,34 71,79 7,67 9906 81,59 123,24
Thuế TTĐB 3 0,05 3 0,05 - 7 0,06 133,33
Thuế môn bài 178 3,26 212 3,43 19,10 218 1,80 2,83 Thu tiền phạt, tiền
chậm nộp
676,03 12,38 819,29 13,26 21,19 922 7,59 12,54
Phí, lệ phí - - - 44 0,36
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2012-2014) Từ số liệu trên, ta thấy nợ thuế GTGT luôn chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng số tiền thuế nợ cả năm tai Chi cục. Cụ thể các năm: năm 2012, nó chiếm 75,47% trong tổng số tiền thuế nợ; năm 2013, con số này là 71,789%và năm 2014 là 81,59%. Số tiền nợ thuế GTGT cũng liên tục tăng với tốc độ khá nhanh, năm 2013 tăng 7,67% so với năm 2012, năm 2014 tăng tới 123,24%
so với năm 2014. Bên cạnh đó, khoản tiền thu phạt, tiền chậm nộp cũng có tỉ
lệ cao trong cơ cấu nợ. Năm 2012, nó chiếm 12,38% tổng số nợ thuế, năm 2013 là 13,26% và năm 2014 là 7,59%. Số nợ tiền phạt, tiền chậm nộp cũng liên tục tăng tương đối nhanh, năm 2013 tăng 21,19% so với năm 2012; năm 2014 tăng 12,54% so với năm 2013. Ngoài ra, còn hai khoản nợ thuế TNDN và nợ thuế TNCN cũng cần đƣợc chú ý. Hai khoản này cũng luôn chiếm tỉ lệ tương đối trong tổng nợ thuế của Chi cục và cũng có xu hướng tăng liên tục.
Năm 2014, nợ thuế TNDN chiếm 7,44% tổng nợ thuế năm, và tăng 37,65%
so với năm 2013; nợ thuế TNCN thì chỉ chiếm 0,54% tổng nợ thuế năm nhƣng số nợ thuế TNCN tăng tới 23,71% so với năm 2013. Các khoản nợ còn lại tuy chiếm tỷ lệ không cao trong tổng nợ thuế năm của Chi cục nhƣng cũng đều có xu hướng tăng lên qua các năm trong giai đoạn này, chính vì vậy cũng cần đƣợc chú ý quản lý. Từ đó đặt ra vấn đề, Chi cục cần đặc biệt chú trọng quản lý nợ thuế đối với các sắc thuế, nhƣ:GTGT, TNDN, TNCN, các khoản tiền phạt, tiền chậm nộp...
Tiếp theo, ta xem xét việcphân loại nợ qua loại hình kinh tế của NNT.
BẢNG 2.4. NỢ THUẾ THEO LOẠI HÌNH KINH TẾ CỦA NNT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HIỆP HÒA GIAI ĐOẠN 2012-2014
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số nợ Tỉ lệ
(%) Số nợ Tỉ lệ (%)
Tốc độ
tăng (%) Số nợ Tỉ lệ (%)
Tốc độ tăng (%) Tổng nợ 5460,81 100 6180,98 100 13,19 12141 100 96,43 DNNQD 4760,91 87,18 5475,52 88,59 15,01 11617 95,68 112,16 Hộ kinh doanh 699,90 12,82 705,46 11,41 0,79 524 4,32 (25,72)
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2012-2014) Từ bảng số liệu trên, ta có thể thấy số nợ thuế trên địa bàn huyện Hiệp Hòa chủ yếu là từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Năm 2012, số nợ thuế
của DNNQD chiếm tới 87,18% tổng số nợ thuế năm; năm 2013, con số này là 88,59%; năm 2014, con số này tiếp tục tăng lên là 95,68%. Cùng với đó là số tiền nợ thuế của DNNQD cũng liên tục tăng lên một cách nhanh chóng trong giai đoạn này, cụ thể: năm 2013 tăng 15,01% (tương ứng tăng 714,61 triệu đồng) so với năm 2012, năm 2014 tăng 112,16% (tương ứng tăng 6141,48 triệu đồng) so với năm 2013. Đây thực sự là một dấu hiệu cần quan tâm với công tác quản lý và đôn đốc thu hồi nợ thuế của các DNNQD tại Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa. Số nợ thuế của các hộ kinh doanh thì đang có chuyển biến tích cực. Nó ngày càng chiếm tỉ lệ nhỏ hơn trong tổng nợ thuế năm, cụ thể năm 2012 là 12,82%, năm 2013 là 11,41% và năm 2014 chỉ còn là 4,32%.
Số tiền nợ thuế của hộ kinh doanh năm 2013 có tăng nhẹ so với năm 2012, nhưng đến năm 2014 lại có xu hướng giảm đi so với năm 2013. Điều này cho thấy công tác quản lý nợ thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện đã có những thành tích nhất định, cần tiếp tục cố gắng phát huy và nâng cao hơn nữa những kết quả này.
Tiếp theo, ta xem xét tình hình phân loại nợ qua khả năng thu hồi tại Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa.
BẢNG 2.5 NỢ THUẾ THEO KHẢ NĂNG THU HỒI TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HIỆP HÒA GIAI ĐOẠN 2012-2014
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số nợ
Tỉ lệ (%)
Số nợ
Tỉ lệ (%)
Tốc độ tăng
(%)
Số nợ
Tỉ lệ (%)
Tốc độ tăng
(%) Tổng 5460,81 100 6180,98 100 13,19 12141 100 96,43 Nợ khó thu 1836,38 33,63 1949,4 31,54 6,15 3925 32,33 101,34 Nợ có khả năng thu 3624,43 66,37 4231,58 68,46 16,75 8216 67,67 94,16
Nợ chờ xử lý - - - - - - - -
(Nguồn: Tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2012-2014) Ta có thể thấy thuế nợ có khả năng thu ngày càng chiếm tỉ lệ cao trong tổng nợ thuế hàng năm và tăng khá nhanh. Năm 2012, số nợ thuế có khả năng thu là 3624,43 triệu đồng, tương ứng 66,37% tổng nợ thuế năm. Năm 2013, số nợ loại này là 4231,58 triệu đồng, tương ứng 68,46% tổng nợ thuế năm, tăng 16,75% (607,15 triệu đồng) so với năm 2012. Năm 2014, số nợ loại này là 8216 triệu đồng, tương ứng 67,67% tổng nợ thuế năm, tăng 94,16%
(3984,42 triệu đồng) so với năm 2013. Trong các khoản thuế nợ có khả năng thu thì tiền thuế nợ trên 90 ngày luôn cao nhất, cụ thể năm 2012 là 1804,68 triệu đồng, năm 2013 là 2534,93 triệu đồng, năm 2014 là 6231 triệu đồng. Có thể thấy, Chi cục vẫn có tiềm năng lớn để thu hồi bổ sung nợ thuế vào NSNN.
Công tác quản lý và đôn đốc thu nợ nên tập trung nguồn lực để thu hồi các khoản thuế nợ này, đặc biệt là các khoản thuế nợ trên 90 ngày, tránh để nó chuyển thành nợ khó thu.
Khoản thuế nợ khó thu cũng tăng khá nhanh trong giai đoạn này, cụ thể là 1836,38 triệu đồng năm 2012, 1949,40 triệu đồng năm 2013 và 3926 triệu đồng năm 2014. Năm 2014, thuế nợ khó thu tăng tới 101,34% so với năm 2013. Các khoản nợ khó thu này chủ yếu là do NNT đã không còn hoạt động, chấm dứt hoạt động, đã giải thể hoặc có liên quan đến trách nhiệm hình sự…
Trong đó, nợ thuế khó thu do NNT đã không còn hoạt động, chấm dứt hoạt động là nhiều nhất, cụ thể: năm 2012 là1777,67 triệu đồng, năm 2013 là 1922,30 triệu đồng và năm 2014 là 1591 triệu đồng. Tuy khoản nợ này chiếm tỉ lệ không cao trong tổng nợ thuế hàng năm nhƣ khoản nợ có khả năng thu nhƣng khoản nợ này lại khó thu hồi, dễ bị thất thu. Chính vì vậy, Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa cũng nên cân nhắc, xem xét quản lý để tránh gia tăng khoản nợ này, tránh bị thất thu NSNN.